Дело №2а-561/2024 

УИД 27RS0016-01-2024-000929-88

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года г.Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Чистовой Т.С.,

при секретаре Снегур И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в период 2021, 2022 годов являлся собственником недвижимого имущества: квартира по адресу 

<

адрес>, кадастровый №. Налоговым органом в отношении указанного объекта налогообложения исчислен налог на имущество физических лиц за период 2021, 2022г.г. в сумме 761 руб. – налог за 2021 год, 761 руб. – налог за 2022 год. Налог за 2021 год частично оплачен 15.04.2024 в сумме 693,89 руб., сумма задолженности за 2021 год составляет 67,11 руб. Налог за 2022 год в сумме 761 руб. не оплачен. Также в период 2021,2022 ФИО1 являлся владельцем транспортного средства: автомобиля легкового марки «Тойота Премио, государственный регистрационный знак №» и ему исчислен транспортный налог за 2021 г. – 2607 руб., за 2022 г. – 3476 руб. В установленный срок ответчик транспортный налог не оплатил. Налог за 2021 год частично оплачен, сумма задолженности за 2021 год составляет 229,89 руб. (2607-2377,11=229,89). Налог за 2022 год в сумме 3476 руб. не оплачен. ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №55693 по состоянию на 07.07.2023 сроком исполнения до 28.08.2023. Данное требование выставлено по нормам НК РФ, вступившим в законную силу с 01.01.2023. До настоящего времени требование об оплате налога и пени не исполнено и не обжаловано. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 1817,24 руб. 28.03.2024 судебным приказом с ФИО1 взыскана задолженность на сумму 12351,24 руб., в том числе задолженности по налогам в размере 10534 руб., по пене в сумме 1817,24 руб. В связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. в размере 828,11 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. в размере 3705,89 руб., пени в размере 1817,24 руб. 

В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик ФИО1 участия не принимали, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщали, об отложении судебного заседания не просили. 

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (далее - Закон № 308), подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в налоговые органы.

Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основе налогового уведомления в сроки, установленные абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной ст. 6 Закона № 308. 

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ), в сроки, установленные п. 1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. 

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО1 в период 2021,2022 гг. являлся собственником недвижимого имущества: квартира по адресу 

<

адрес>, кадастровый №. 

Согласно п.1 ст.408 НК РФ налоговым органом в отношении указанного объекта исчислен налог на имущество физических лиц за период, указанный в уведомлениях. 

Поскольку налог за 2021 год частично оплачен 15.04.2024 в сумме 693,89 руб., сумма задолженности за 2021 год составила 67,11 руб. (761-693,89=67,11 руб.). Налог за 2022 год в сумме 761 руб. не оплачен.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом. 

Согласно сведений, представленных органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО1 в период 2021, 2022 гг. являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

***>, марки «Тойота Премио».

За 2021 год ответчиком транспортный налог частично оплачен 15.04.2024 в сумме 2377,11 руб., сумма задолженности составила 229,89 руб. (2607-2377,11=229,89). За 2022 год транспортный налог в размере 3476 руб. ответчиком не оплачен. 

07.07.2023 налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №55693 по состоянию на 07.07.2023 сроком исполнения до 28.08.2023. 

Из расшифровки задолженности следует, что требование об оплате налога и пени не исполнено, задолженность по налогам и пени не оплачена. 

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

16.02.2024 налоговым органом ФИО1 направлено решение №5870 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. 

Судом проверено, что налоговым органом приняты меры взыскания задолженности по налогу в отношении ФИО1

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Пеня составляет 1817,24 руб. и складывается из следующих сумм: 630,21 руб. – пеня, принятая из КРСБ + 1187,03 руб. = 1817,24 руб. 

Как следует из материалов дела задолженность по пене в сумме 630,21 руб. сложилась из следующих сумм: задолженность по пене в КРСБ по транспортному налогу, начисленная на сумму недоимки за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 19,55 руб.; задолженность по пене в КРСБ по налогу на имущество, начисленная на сумму недоимки за 2014 год в размере 232 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 143,94 руб., за 2015 год на сумму недоимки 266 руб. за период с 02.12.2016 по 18.12.2017 в сумме 2,48 руб., на сумму недоимки 635 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 183,41 руб., на сумму недоимки 653 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 129,74 руб., на сумму недоимки 671 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 90,66 руб., на сумму недоимки 738 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 54,72 руб., на сумму недоимки 761 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,71 руб. В общей сумме 610,66 руб. Недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме 232 руб. оплачена 15.04.2024. Недоимка по налогу на имущество за 2015 год в сумме 266 руб. оплачена 19.12.2017. Недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме 635 руб. оплачена 15.04.2024. Недоимка по налогу на имущество за 2018 год в сумме 653 руб. оплачена 15.04.2024. Недоимка по налогу на имущество за 2019 год в сумме 671 руб. оплачена 15.04.2024. Недоимка по налогу на имущество за 2020 год в сумме 738 руб. оплачена 15.04.2024. Задолженность по пене в ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 составила в сумме 1187,03 руб. Сумма совокупной обязанности в размере 6297 руб., на которую насчитывалась пеня с 01.01.2023 года состоит из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2607 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 232 руб., за 2017 год в размере 635 руб., за 2018 год в размере 653 руб., за 2019 год в размере 671 руб., за 2020 год в размере 738 руб., за 2021 год в размере 761 руб. Всего 6297 руб. Сумма совокупной обязанности в размере 10534 руб., на которую насчитывалась пеня с 02.12.2023 года состоит из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2607 руб., за 2022 год в размере 3676 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 232 руб., за 2017 год в размере 635 руб., за 2018 год в размере 653 руб., за 2019 год в размере 671 руб., за 2020 год в размере 738 руб., за 2021 год в размере 761 руб., за 2022 год в размере 761 руб. Всего 10534 руб.

Обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела о взыскании пени является, установление обстоятельств наличия у налогоплательщика пениобразующей недоимки по налогам, взыскания такой недоимки в установленном законом порядке, а также факта возможности (либо утраты возможности) взыскания недоимки.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налоговым органом направлялись уведомления должнику о наличии задолженности: за 2017 год №13755013 от 21.08.2018 на сумму 635 руб. по имущественному налогу, за 2018 год № 23182997 от 10.07.2019 по имущественному налогу на сумму 653 руб., № 23163694 от 03.08.2020 на сумму 671 руб. за 2019 год, № 38682309 от 01.09.2021 на сумму 738 руб. за 2020 год, № 15433888 от 01.09.2022 на сумму транспортного налога 2607 руб. и сумму имущественного налога 761 руб. за 2021 год, № 68311055 от 29.07.2023 на сумму транспортного налога 3476 руб. и налога на имущество 761 руб. за 2022 год.

Вместе с тем, доказательств, что налоговым органом выставлялись налоговые уведомления об уплате задолженности за период 2014-2015 год по налогу на имущество, приняты меры взыскания за указанный период - не представлено, в связи с чем, задолженность по пени подлежит уменьшению, принятая из КРСБ (630,21 – 143,94 руб. (за 2014 год за период с 02.12.2022-31.12.2022) и 2,48 (за 2015 год за период с 02.12.2016 по 18.12.2017), до 483,58 руб. Также подлежит уменьшению сумма пени, начисленная на совокупную обязанность ответчика по имущественному налогу за 2014 год за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 и за период с 02.12.2023 по 18.12.2023, до 1151,01 руб., итого: 483,58 руб.+1151,01 руб.=1634,59 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме ответчиком не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате имущественного, транспортного налога, пени в полном объеме, по заявлению административного истца, поступившего в суд 13.03.2024, мировым судьей судебного участка №53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 28.03.2024 о взыскании задолженности по имущественному, транспортному налогам и пени с ФИО1

11.04.2024 в связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ от 28.03.2024 отменен определением мирового судьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом изложенных норм, учитывая, что сумма задолженности по требованию № 55693, срок исполнения которого установлен до 28.09.2023, составляет менее 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

После отмены судебного приказа 11.04.2024, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 11.10.2024.

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 11.10.2024, согласно оттиску печати на почтовом конверте. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по пени не оплачена в полном объеме, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 828,11 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. в размере 3705,89 руб., пеня в сумме 1634,59 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 828 рублей 11 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 3705 рублей 89 копеек; пеням в размере 1634 рублей 59 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вяземского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2024.

Судья Т.С. Чистова