Дело № 2а-1242/17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2017 года г. Сарапул УР

Судья Сарапульского городского суда Удмуртской Республики Мосалева О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 3 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 15042 рубля. 

В обоснование иска приведены доводы о том, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексу - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

На основании п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пунктом 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ определено, что налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (ст. 87 НК РФ).

По результатам проверок налоговым органом составлены Акты проверок №.11.2015г.. № от 13.11.2015г. по результатам проверки приняты решения №, № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен факт занижения налоговой базы и соответствен неуплата (неполная уплата) - по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

По данным первичной налоговой декларации по ЕНВД за 1квартал 2015г.. и за 2 квартал 2015г.. представленной в налоговый орган 17.04.2015г., 16.07.2015г. соответственно сумма налога подлежащая уплате в бюджет за данный отчетный период составила - по 7 251 руб.

Согласно уточненной налоговой декларации представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет за данный отчетный период, составила 12816 рублей.

На момент представления (06.08.2015г.) уточненной декларации за 1 квартал 2015г. и 2 квартал 2015г. суммы дополнительно начисленного в размере 5565 руб. налога, заявленная в уточненной налоговой декларации за несвоевременную уплату налога в бюджет не уплачены.

Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ только при соблюдении им условий, определенных п.4 ст.81 НК РФ, - если до подачи заявлен; внесении изменения в налоговую декларацию он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Налогоплательщиком не соблюдены условия, установленные п.4 ст.81 НК РФ для освобождения от налоговой ответственности.

Согласно п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных - действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумма налога (5565.00 руб. х 20%).

В соответствии со ст. 101 НК РФ по результатам проверки приняты решение о привлечет к ответственности за совершение налогового правонарушения (№,№” ДД.ММ.ГГГГ), согласно которого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа по ЕНВД за 1 квартал 2015г. в размере - 1113,00руб.; штрафа по ЕНВД за 2 квартал 2015г. в размере - 1113,00руб.

Указанные решения направлены лицу по почте заказным письмом и считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязанность по уплате штрафов не исполнена.

В связи с отсутствием уплаты штрафов в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлены требования №, 369 от 24.03.2016г. об уплате налога, сбора, штрафа, в соответствии с которыми он обязан уплатить задолженность в срок до 17.05.2016г. 

Согласно представленной ответчиком 06.08.2015г. налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 3 квартал 2015 г. им был исчислен налог в сумме 12 816.00 руб. в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

Согласно 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно cm. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

В связи с отсутствием уплаты налога и в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлено требование № от 06.11.2015г. об уплате налога, в соответствии с которым он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога.

С 14.08.2015г. ответчик утратила государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и исключена из ЕГРИП.

В установленном порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением Мирового судьи судебного участка № 1 г.ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ Определение об отмене судебного приказа получено ИФНС № 3 по Удмуртской Республике 15.08.2016г.

В соответствии со cm. 48 НК РФ Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества - физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета штрафы по налогу на единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015г. в размере 1113.00 руб., за 2 квартал 2015г. в размере 1113.00 руб., единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. в размере 12 816.00 руб. на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике - (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) №.БИК 04940100 ГИНН 1828011010. КПП 182801001.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление об уменьшении исковых требований, согласно которому просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета штрафы по налогу на единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015г. в размере 1113.00 руб., за 2 квартал 2015г. в размере 1113.00 руб., единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2015г. в размере 5237 рублей.

Ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений по иску не представила.

В ходе рассмотрения дела ответчик ФИО1 суду пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ она подала уточненную декларацию по ЕНВД за 3й квартал 2015 года, исчислив ЕНВД пропорционально отработанному в квартале времени, т.е. до момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно указанной декларации задолженность по ЕНВД за третий квартал 2015 года составляет 5237 рублей, в указанной части, а также в части штрафов по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2015 года исковые требования она признает.

Согласно п. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по УР к ФИО1 подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В силу пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязательная досудебная процедура урегулирования спора между налоговым органом и налогоплательщиком по поводу привлечения последнего к налоговой ответственности.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком ЕНВД.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МРИ ФНС РФ № 3 по УР представлена налогавая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года, согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате за 3 квартал 2015 года в размере 12816 рублей. Сумма налога уплачена не была. 

12.11.2015г. ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года в сумме 12816 рублей с уведомлением о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный требованием срок (ДД.ММ.ГГГГ) добровольно последней исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России N 3 по УР обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании в числе прочего недоимки по ЕНВД за 3 квартал 2017 года.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Воткинска о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД за 3 квартал 2015 года, недоимки по штрафам, отмене.

В суд с иском по настоящему делу истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Согласно уточненной налоговой декларации по ЕНВД за 3й квартал 2015 года, представленной ответчиком в ИФНС России N 3 по УР ДД.ММ.ГГГГ сумма ЕНВД исчислена в размере 5237 рублей.

Доказательств уплаты указанной суммы налога ответчиком не представлено. Поскольку обязанность по уплате ЕНВД за 3й квартал 2015 года ответчиком исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с иском по настоящему делу - в пределах установленного законом шестимесячного срока, требования истца о взыскании с ответчика недоимки по ЕНВД за 3й квартал 2015 года подлежат удовлетворению.

Разрешая требования истца о взыскании штрафов по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2015 года, суд учитывает следующее.

Решением ИФНС России N 3 по УР № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату ЕНВД за 1й квартал 2015 года в результате неправильного исчисления налога, за указанное правонарушение, на нее наложен штраф в размере 1113 рублей.

Решением ИФНС России N 3 по УР № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату ЕНВД за 2й квартал 2015 года в результате неправильного исчисления налога, за указанное правонарушение, на нее наложен штраф в размере 1113 рублей. 

Решения направлены ФИО1 26.01.2016г., не обжалованы и вступили в законную силу. 

Межрайонной ИФНС России N 3 по УР ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО4 были направлены требование № и №, согласно которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму штрафа по ЕНВД за 1 квартал 2015 года в размере 1113 рублей и сумму штрафа по ЕНВД за 2 квартал 2015 года в размере 1113 рублей.

ИФНС России N 3 по УР ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением 6 месячного срока, обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Воткинска с требованиями о взыскании сумм указанных штрафов.

С иском в рамках настоящего дела истец обратился также с соблюдением 6-ти месячного срока с момента отмены судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик доказательства уплаты сумм штрафа не представил.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России № 3 по УР к ФИО1 о взыскании суммы штрафа по ЕНВД за 1йт и 2й квартал 2015 года в размере 2226 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями.

В случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В силу ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования ИФНС России № 3 по УР удовлетворены, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНВД и штрафа по ЕНВД удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 5237 рублей, код бюджетной классификации 1№ ОКТМО 94710000.

Взыскать с ФИО1 штраф по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2015 года в размере 2226 рублей, код бюджетной классификации 18№ ОКТМО 94710000.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Сарапульский городской суд.

Судья О.В. Мосалева