Административное дело № 2а-566/2023 

УИД 09RS0007-01-2023-000633-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Петяшина А.А.,

при секретаре судебного заседания Згонниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской ФИО1 обратилось в суд с административным иском к ФИО2 в котором, просит взыскать c ФИО2, ИНН 

<

***> недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 5527,50 руб.

В обоснование административного искового заявления указало, что определением Мирового судьи судебного участка № 1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ. отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО2.

На налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике ФИО2, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес> состоит в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество с физических лиц.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN:№, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 65,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)"О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления за №№ от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., в которых были исчислены транспортный налог за налоговый период: - 2017 в размере 34 254 руб. - 2018 в размере 32354 руб., - 2019 в размере 5151 руб. и налог на имущество на вышеуказанные объекты налогообложения. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги налогоплательщиком не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование направлено заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в отношении административного ответчика были выставлены и направлены заказными письмами требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц и пеней на основании данных требований не была своевременно выполнена в полном объеме. 

В Мировой суд налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 по общей задолженности в размере 10733 руб., которая включала в себя следующие суммы: 40 руб.- налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.; 3,49руб. - пеня по налогу имущество физических лиц; 5151 руб. – транспортный налог физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.; 5538,51 руб. - пеня по транспортному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ.г.

На момент формирования искового заявления сумма задолженности по транспортному налогу уменьшилась и составляет 5527,50 руб. пени по транспортному налогу.

В ходе судебного разбирательства в суд поступило заявление, в котором Управление ФНС по КЧР указало, что согласно карточки расчетов с бюджетом (далее КРСБ) налогоплательщика по транспортному налогу ФИО2 был начислен транспортный налог за следующие налоговые периоды:

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8525 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, т.е. начисление пени началось со ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., пеня по транспортному налогу составила 44,12 руб. Налогоплательщиком несвоевременно (ДД.ММ.ГГГГ.) была уплачена сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8525 руб. Согласно подробного расчета сумм пени за ДД.ММ.ГГГГ. была начислена пеня в размере 55,13 руб. Пеня налогоплательщиком не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34254 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., пеня по транспортному налогу составила 491,83 руб. Налогоплательщиком сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. своевременно не была уплачена. Согласно подробного расчета сумм пени за 2017г. была начислена пеня в размере 5405 руб. Пеня налогоплательщиком не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Налогоплательщику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., пеня по транспортному налогу составила 151,79 руб. Налогоплательщиком сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. своевременно не была уплачена. Согласно подробного расчета сумм пени за 2018г. была начислена пеня в размере 2188,48руб. Пеня налогоплательщиком не была уплаченаДД.ММ.ГГГГ. сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. была уменьшена на сумму 20533 руб. (налог по объекту 

<

данные изъяты>), сумма пени ДД.ММ.ГГГГ. была уменьшена на 1239,40 руб. и на 0,02 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5151 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., пеня по транспортному налогу составила 46,70 руб. Налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2019г. своевременно не была уплачена. Пеня налогоплательщиком также не уплачена. Также было выставлено требование по пеням № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. При формировании требования об уплате соответствующих пеней графа недоимка в требовании заполняется справочно (значок *) с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени. Законодательством не предусмотрено конкретного срока для выставления требования об уплате пеней, требования выставляются периодически, по мере необходимости.

Согласно КРСБ налогоплательщика на начало ДД.ММ.ГГГГ., задолженность ФИО2 (отрицательное сальдо) составляла -78905,75 руб. по налогу и -16311,44 руб. по пене; уплачена налогоплательщиком или взысканная Службой судебных приставов (АР) сумма составляла 86480,25 руб. по налогу и 151, 79 руб. по пене (уплачено ДД.ММ.ГГГГ. – 10,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ. – 141,63 руб.).

Таким образом, за налогоплательщиком в рамках дела №. числится задолженность по пене по транспортному налогу:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5480,80 руб. (скриншоты сумм, указанных в требовании прилагаются), т.е.

- за ДД.ММ.ГГГГ. остаток в размере 4777,29 руб. (приложение 2)

- за ДД.ММ.ГГГГ. остаток в размере 703,51 руб. (приложение 3)

Сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11,09 руб. погашена (приложение 1)

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по пене составляет 46,70 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. 

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Итого, общая сумма задолженности ФИО2 по пене по транспортному налогу составляет 5527,50 руб. (т.е. 5480,80 + 46,70) за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГг.

В судебное заседание административный истец представитель Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО2 о рассмотрении дела извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о чем свидетельствует почтовое уведомление с отметкой о вручении.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст., ст. 150,156, ч.6 ст.226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые о соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигателей как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законам субъектов РФ соответственно от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом КЧР от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» (с изм. и доп.) установлены налоговые ставки на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. равной 10 рублям с каждой лошадиной силы. 

Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 21 Федерального закона N 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых были исчислены транспортный налог за налоговый период: ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34 254 руб. ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 32354 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5151 руб. и налог на имущество. Данные уведомления направлены посредством заказного письма. 

В связи с тем, что административным ответчиком налоги не были уплачены, на суммы недоимки налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и в адрес административного ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., в которых сообщалось о наличии у него задолженности по пеням, штрафам, процентам, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Судом установлено, что в установленные сроки административный ответчик указанные требования не исполнил и сумму недоимок по налогам и пени не оплатил, в связи с чем допустил образование задолженности всего на общую сумму 5527 рублей 50 копеек.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Проверив представленный расчет задолженности административного ответчика, суд находит его правильным, заявленные к взысканию суммы подтверждены исследованными судом доказательствами, их суд оценивает как относимые, допустимые и достаточные для принятия законного решения. 

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимки по пене по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 5527 рублей 50 копеек по 

<

данные изъяты> 0.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в бюджет Зеленчукского муниципального района госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Петяшин А.А.