Дело № 2а-3182/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004460-62

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 19482,64 руб., из них: 

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 152 руб., за 2022 год – 286 руб., за 2023 год – 314 руб., 

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 1237,93руб., за 2020 год – 5240 руб., за 2021 год – 5240 руб., за 2022 год – 5240 руб., за 2023- 5240 руб.,

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 год – 159 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.02.2025 в размере 6633,26 руб. Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, объект недвижимого имущества, на которые начислены вышеуказанные налоги. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. 

Также указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход. Налогоплательщику был начислен НПД в сумме 159.00 руб. за сентябрь 2021 г. по сроку уплаты 25.10.2021.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 07.02.2025.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 825551, которое не было исполнено налогоплательщиком. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена надлежащим образом. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, объект недвижимого имущества. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год, сведений о направлении налогового уведомления в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год, направлено почтовым отправлением ШПИ 80530464059758 (л.д.22),

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество, транспортного налога за 2021 год, направлено почтовым отправлением ШПИ 80526276467089 (л.д.25),

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество, транспортного налога за 2022 год, направлено почтовым отправлением ШПИ 80524188384302 (л.д.27),

- налоговое уведомление от 09.08.2024 об уплате в срок не позднее 01.12.2024 налога на имущество, транспортного налога за 2023 год, направлено почтовым отправлением ШПИ 80523899636755 (л.д.93),

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен. 

ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход. Налогоплательщику был начислен НПД в сумме 159,00 руб. за сентябрь 2021 г. по сроку уплаты 25.10.2021.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 16.12.2021 в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5240 руб., пени – 18,34 руб., направленное в адрес налогоплательщика, полученное последним 29.12.2021. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 №82555 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогам – 12 101 руб., пени – 1 208,36 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 19.09.2023 (л.д.95). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи от 11.09.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в принятии заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021,2022, налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 год, транспортному налогу за 2019-2022гг. в связи с поступившими возражениями от ФИО1, на момент поступления возражения от ФИО1 судебный приказ не вынесен, имеется спор о праве (л.д.12).

Определением мирового судьи от 21.03.2025 судебный приказ от 14.03.2025 

<

номер> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №11 по Московской области задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.88).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 240 руб., за 2021 год в сумме 5 240 руб., за 2022 год в сумме 5 240 руб., за 2023 год в сумме 5 240 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 152 руб., за 2022 год в сумме 286 рублей; за 2023 год в сумме 314 рублей; по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в сумме 159 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 82555 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.09.2024 отказано в принятии заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021,2022, налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 год, транспортному налогу за 2019-2022гг. в связи с поступившими возражениями от ФИО1, на момент поступления возражения от ФИО1 судебный приказ не вынесен, имеется спор о праве.

Определением мирового судьи от 21.03.2025 судебный приказ от 14.03.2025 

<

номер> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №11 по Московской области задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.88).

11.07.2025 налоговая инспекция обратилась в городской суд с настоящим заявлением (л.д.5). 

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 19.09.2025 (л.д.95). О наличии обязанности уплаты налогов за 2020, 2021, 2022, 2023 гг., ответчик был извещен путем направления ФИО1 соответствующих налоговых уведомлений. 

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Взыскивая задолженность по налогам за 2020, 2021, 2022, 2023гг., суд исходит из того, что в данном случае налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявлений мировому судьей о выдаче судебных приказов на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административными исками в связи с отменой судебного приказа, а также в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое были зарегистрированы объект недвижимого имущества, транспортное средство, а также состоя на налоговом учете в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 240 руб., за 2021 год в сумме 5 240 руб., за 2022 год в сумме 5 240 руб., за 2023 год в сумме 5 240 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 152 руб., за 2022 год в сумме 286 рублей; за 2023 год в сумме 314 рублей; по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в сумме 159 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, снятии с учета транспортное средство, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года за период с 26.10.2021 по 31.12.2022, а также пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 01.01.2023 по 07.02.2025.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2019 год, суд исходит из следующего. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2019 год, административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога за 2019 год.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 07.02.2025. 

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год – 5 240 руб., за 2021 год – 5 240 руб., налогу на имущество за 2021 год – 152 руб., всего 10632 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 1 122,03 руб.

С 01.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты налога на имущество за 2022 год – 286 руб., транспортного налога за 2022 год – 5240 руб. (всего 5 526 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 16158 руб. (10 632 руб. + 5526 руб.), в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 составят 3371,63 руб.

С 02.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2023 год – 5240 руб., налога на имущество за 2023 год – 314 руб. (всего 5554 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 21712 руб. (10 632 руб. + 5526 руб. + 5554 руб.), в связи с чем, пени за период с 03.12.2024 по 07.02.2025 составят 1018,29 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 07.02.2025, которые составят 5511,95 руб. (1122,03 руб. + 3371,63 руб.+ 1018,29 руб.)

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 240 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 360,95 руб.; 

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 5 240 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 39,30 руб.; 

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 152 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,14 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в сумме 159 руб., пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 23,25 руб. 

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 5 240 руб.; 

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 286 рублей;

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 5 240 руб.; 

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 314 рублей;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.02.2025 в сумме 5 511,95 руб.; 

- по пени за неуплату налога на профессиональный доход за период с 01.01.2023 по 07.02.2025 в сумме 39,85 руб., а всего взыскать 27 847 ( двадцать семь тысяч восемьсот сорок семь ) рублей 44 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 12.11.2025.