Дело № 2а-1074/2025

УИД 07RS0001-02-2025-002631-26

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г. Моздок РСО-Алания

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.А., при секретаре Саутиевой Б.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республики (далее - УФНС России по КБР) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 217 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 рублей; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 770,16 рублей, за 2022 год в размере 20 199 рублей; начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 22 060,84 рублей, всего на общую сумму в 54 305 рублей, с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по КБР обратилось в Нальчикский городской суд КБР с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 217 рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 рублей; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 770,16 рублей, за 2022 год в размере 20 199 рублей; начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 22 060,84 рублей, всего на общую сумму в 54 305 рублей. В обоснование иска представитель административного истца сослался на то, что в соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, сальдо единого налогового счета которого имеет отрицательный баланс, то есть им как налогоплательщиком самостоятельно в полной мере не исполнена обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах. В адрес плательщика направлялись уведомления, а в дальнейшем требование об уплате задолженности. Задолженность не погашена. По заявлению административного истца был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Нальчикского судебного района КБР. Заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1, мотивированное получением ДД.ММ.ГГГГ определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - УФНС России по КБР, извещенный должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный должным образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований и контррасчетов суду не представил, его явка судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, прихожу к следующему.

ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком, в собственности которого в ДД.ММ.ГГГГ годах находилось следующее имущество:

Земельный участок на праве собственности: №, 

<

адрес>;

Объект налогообложения:№, жилой дом, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 38 692 рублей;

автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный номер № - лошадиных сил.

Административным истцом были исчислены налоги:

· земельный за ДД.ММ.ГГГГ год по формуле: 144 491 руб. х 1 (доля права) х0,30х6/12 = 217 рублей, 

· транспортный за ДД.ММ.ГГГГ год, 339 х 65 х 12/12 = 22 035 рублей (остаток неисполненной задолженности по транспортному за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 11770,16 рублей), за ДД.ММ.ГГГГ год по формуле 339 х 65 х 11/12 = 20 199 рублей;. 

· на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, по формуле: кадастровая стоимость 38 692 руб. х 1 (доля в праве) х 0,30 (ставка налога) х 6/12 (количество месяцев владения в году 6/12), коэффициент к налоговому периоду 1.1 =58 руб., 

а также пени в размере 22 060,84 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом задолженности по пени, принятой в ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 15596,09 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменений сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в 7439,1 рублей, за минусом погашенной задолженности по пени в 974,34 рубля, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

В адрес административного ответчика согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, 18475920 от ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате задолженности и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.2 ст.44 и п. 1 ст.45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.

Согласно реестру №, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено мировому судье судебного участка № Нальчикского судебного района КБР ДД.ММ.ГГГГ без пропуска срока обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Нальчикского судебного района КБР. 

В суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ за пределами шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1, мотивированное получением ДД.ММ.ГГГГ определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), аналогичная позиция выражена в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней, штрафов (п.8 ст. 45 НК РФ).

Частью 1 ст. 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п.1 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных ст. 346.14 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из содержания п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1).

Механизм взыскания задолженности предусматривает последовательную процедуру реализации этапов порядка взыскания задолженности с целью эффективного взыскания налоговой задолженности как во внесудебном, так и судебном порядке. Предусмотренные федеральным законодателем два механизма взыскания, в свою очередь, не предполагают повторного взыскания налоговой задолженности.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в Реестре (исходя из положений п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ, пп. 2.2.1, 2.2.2, 2.6, 2.7 п. 2 Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1138@ (далее - Порядок)).

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдены процессуальные сроки, что подтверждается хронологией процедуры взыскания, а также представленными доказательствами (ст.48 НК РФ и ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Материалы истребованного административного дела № не содержат сведений о дате направления и получения административным истцом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем суд полагает датой его получения отметку от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа о получении данного документа, в связи с чем заявленное ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска подлежащим удовлетворению.

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности, порядок и срок направления требования, суд полагает административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №, паспорт серии № №) о взыскании задолженности по налогам, пени, и ходатайство Управления Федеральной налоговой службы УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике (ОГРН №) о восстановлении срока подачи административного искового заявления - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 217 (двести семьнадцать) рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11770 (одиннадцать тысяч семьсот семьдесят) рублей 16 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20199 (двадцать тысяч сто девяносто девять) рублей; начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 22060 (двадцать две тысячи шестьдесят) рублей 84 копейки, всего на общую сумму 54305 (пятьдесят четыре тысячи триста пять) рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателяОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. ТулаБИК №,Сч. № №, получательУправление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Сч. №, №, КПП №, КБК18№,№, наименование платежа - государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Моздокский районный суд РСО-Алания в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Бондаренко