Мотивированное 

решение

 изготовлено10.09.2025 № 2а-3482/2025

66RS0007-01-2025-001807-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 26 августа 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Скобелкиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по СО обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в сумме 936 руб. 00 коп., за декабрь 2021 в сумме 771 руб. 33 коп., пени, распределяемых в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 18 138 руб. 25 коп. 

В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в ноябре – декабре 2021 являлся плательщиком налога на профессиональный доход в сумме 936 руб. 00 коп. и 771 руб. 33 коп. 

ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, что в соответствии c абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления требования № 2517 по состоянию на 17.06.2023 об уплате налога на профессиональный доход в сумме 1707 руб. 33 коп. в срок до 07.08.2023. 

Обязанность по уплате налога ФИО1 в установленный требованием срок не исполнил, решением № 3668 от 29.09.2023 с налогоплательщика взыскана указанная налоговая задолженность.

Мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга принят судебный приказ № 2a-3949/2024, который по возражениям административного ответчика определением от 09.09.2024 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще. В представленных суду письменных возражениях, указал на несоблюдение налоговым органом принудительного порядка взыскания заявленной задолженности. 

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии сданным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 в ноябре – декабре 2021 являлся плательщиком налога на профессиональный доход в сумме 936 руб. 00 коп. и 771 руб. 33 коп. 

ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, что в соответствии c абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления требования № 2517 по состоянию на 17.06.2023 об уплате налога на профессиональный доход в сумме 1707 руб. 33 коп. в срок до 07.08.2023. 

Обязанность по уплате налога ФИО1 в установленный требованием срок не исполнил, решением № 3668 от 29.09.2023 с налогоплательщика взыскана указанная налоговая задолженность.

Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга принят судебный приказ № 2a-3949/2024, который по возражениям административного ответчика определением от 09.09.2024 отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 10.03.2025, т.е. в последний день срока, поскольку срок начинается исчисляться на следующий день после совершения юридически значимого факта, в настоящем случая отмены 09.09.2024 судебного приказа, т.е. с 10.09.2024.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Расчет заявленных к взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в сумме 936 руб. 00 коп. и декабрь 2021 в сумме 771 руб. 33 коп. судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налога. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически правильным.

Следовательно, требования в части взыскания этой недоимки заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. 

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, судом установлено, заявлены ко взысканию пени по состоянию 01.01.2023 начисленные на задолженность по:

- ОПС за 2019 - 7827,73 руб. (за период с 01.01.2020 по 24.08.2021), за 2020 - 20 318 руб. (за период с 01.01.2021 по 31.12.2022), за 2021 - 32 448 руб. (за период с 11.01.2022 по 18.03.2022);

- ОМС за 2019 - 1835,73 руб. (за период с 01.01.2020 по 25.08.2021), за 2020 - 8426 руб. (за период с 01.01.2021 по 31.12.2022), за 2021 - 8426 руб. (за период с 11.01.2022 по 18.03.2022);

- НДС 4 квартал 2019 - 702 руб. (за период с 28.01.2020 по 31.12.2022), НДС 4 квартал 2019 - 702 руб. (за период с 26.02.2020 по 31.12.2022), НДС 4 квартал 2019 - 704 руб. (за период с 26.03.2020 по 31.12.2022); 

- НПД за ноябрь 2021 - 936 руб. (за период с 28.12.2021 по 31.12.2022), НПД за декабрь 2021 - 771,33 руб. (за период с 26.01.2022 по 31.12.2022). 

В общей сумме 6982,78 руб.

Пени начисленные с 01.01.2023 по 05.08.2024 на задолженность по налогам: 

- ОПС за 2019 - 4198,75 руб., ОМС за 2019 - 1206,46 руб., ОПС за 2020 - 20 318 руб., ОМС за 2020 - 8426 руб., ОПС за 2021 - 26691,10 руб., ОМС за 2021 - 6931,06 руб., НДС за 4 кв.2019 - 2108 руб., НПД за ноябрь 2021 и за декабрь 2021 - 1707,33 руб.

Из расчета пени подлежат исключению пени по ОПС и ОМС за 2019, поскольку данные суммы списаны по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 12.04.2023 № 2691 на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ и постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № 290103506/6607 от 09.09.2022. 

Из расчета пени подлежат исключению пени по ОПС и ОМС за 2021, НДС за 4 квартал 2019 в общей сумме 2108 руб., поскольку данные суммы списаны по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 19.12.2023 № 4262 на основании п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ и постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства № 44695/22/66062-ИП от 29.03.2023 и №178573/21/66062-ИП от 29.03.2023.

Подлежат взысканию пени начисленные на ОПС за 2020 в размере 20 318 руб. (за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 05.08.2024), ОМС за 2020 в размере 8426 руб. (за период с 01.01.2021 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 05.08.2024), НПД за ноябрь 2021 в размере 936 руб. (за период с 28.12.2021 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 05.08.2024), НПД за декабрь 2021 в размере 771,33 руб. (за период с 26.01.2022 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 05.08.2024). 

Относительно взыскание по ОПС и ОМС за 2021, 11.04.2021 возбуждено исполнительное производство № 81287/21/66062-ИП, на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № 1177 от 02.03.2021, ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга по делу № 1490 от 02.03.2021, в размере 28 821,37 руб.

01.10.2024 вынесено постановление об окончании исполнительного производства №81287/21/66062-ИП в связи с исполнением.

Платежи, взысканные по исполнительному производству № 81287/21/66062-ИП до 31.12.2022:

28.05.2021 

3,42 

28.05.2021 

0,02 

28.05.2021 

0,01 

28.05.2021 

8,22 

23.08.2021 

875,56 

23.08.2021 

2,35 

23.08.2021 

363,11 

23.08.2021 

0,98 

итого 1253,67 

С учетом произведенных взысканий, сумма пеней за период с 01.01.2021 по 

31.12.2022 составляет 5538,06 руб.

Сумма пеней за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 составляет 6563,16 руб.

Платежи, взысканные по исполнительному производству №81287/21/66062-ИП до

20.09.2024(до даты окончания ИП):

26.08.2024 

14636,5 

20.09.2024 

12931,2 

итого 

27567,7 

Относительно взыскание НПД за ноябрь 2021, декабрь 2021 

Сумма пеней по НПД за ноябрь 2021 в размере 936 руб. (за период с 28.12.2021 по 31.12.2022 составляет 58,14 руб.

Сумма пеней по НПД за декабрь 2021 в размере 936 руб. (за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 составляет 41,58 руб.

Сумма пеней за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 составляет 406 руб.

С учетом, вышеизложенного, общая сумма пеней ко взысканию составляет 5637,78 (5538,06 + 58,14 + 41,58 (пени ЕНС)) + 6969,16 (6563,16 + 406) (пени до ЕНС)) - 0 (меры) - 318.36(списание пени п.11 ст. 4 263-ФЗ) = 12288,58

В этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 12288 рублей 58 копеек. 

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (№) недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 в сумме 936 рублей 00 копеек, за декабрь 2021 в сумме 771 рублей 33 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (№) пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 12288 рублей 58 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга. 

Судья: