Дело № 2а-238 М/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года 

<

адрес>

Коломенский городской суд 

<

адрес> в составе: председательствующего судьи Шевченко С.Н., при секретаре судебного заседания ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>., пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>., всего в общей сумме №

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

В ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО2 находился автомобиль марки 

<

данные изъяты>

Также в собственности ФИО2 находилось имущество: иные строения, помещения, сооружения, К№ по адресу: 

<

адрес>, адм. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), иные строения, помещения, сооружения, К№ по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), иные строения, помещения, сооружения, К№ по адресу: 

<

адрес>, пилорам (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), квартира, К№, по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), иные строения, помещения, сооружения, К№, по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), в связи с чем он был обязан уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>., однако свою обязанность в установленные законом сроки в полном объеме не исполнил, и на сумму задолженности по транспортному налогу начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 

<

данные изъяты>

В личный кабинет налогоплательщика административным истцом ДД.ММ.ГГГГ выгружено налоговое уведомление № о необходимости оплатить налог, в целях досудебного урегулирования спора за ДД.ММ.ГГГГ годы ему ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование об оплате налога №, в котором ему было предложено до ДД.ММ.ГГГГ уплатить указанные налоги и пени. 

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога в полном объеме, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени в принудительном порядке. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО2, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просил в административном иске рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.8).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседаниене явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, направил в адрес суда письменные пояснения, в которых возражал против удовлетворения административного иска, указывая в обоснование своей позиции на ошибочную оценку кадастровой стоимости находящихся в его собственности объектов недвижимого имущества, ее несоответствие рыночной стоимости данных объектов. Ранее он в судебном порядке был вынужден требовать изменить кадастровую стоимость указанных объектов, на что потратил большое количество денежных средств, расходы возместить не представилось возможным(л.д.49-55). 

Изучив доводы сторон, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика (л.д.18).

Административный ответчик в период ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности транспортное средство марки 

<

данные изъяты> (12 месяцев), а такжев период, ДД.ММ.ГГГГ годов имел в собственности следующее недвижимое имущество: иные строения, помещения, сооружения, К№ по адресу: 

<

адрес>, адм. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>., иные строения, помещения, сооружения, К№ по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>., иные строения, помещения, сооружения, К№ по адресу: 

<

адрес>, пилорама (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>., квартира, К№, по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>., иные строения, помещения, сооружения, К№, по адресу: 

<

адрес> (1/2 доля в праве, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>., иные строения, помещения, сооружения, К№, по адресу: 

<

адрес> (1/2 доля в праве, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>. (л.д.17). 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ,далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно положениям статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, а налог на имущество физических лиц в силу положений статьи 15 Налогового кодекса РФ - к местным налогам и сборам.

Согласно положениям статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, а налог на имущество физических лиц в силу положений статьи 15 Налогового кодекса РФ - к местным налогам и сборам.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен в уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» для транспортных средств мощностью до 100 л.с. ставка транспортного налога в 2018 году составила 10 рублей за 1 л.с.

Согласно ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» срок уплаты физическими лицами транспортного налога установлен не позднее 10 ноября года по истечении налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, которое вручается налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 01-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). 

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет административного ответчика было выгружено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты данного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,16).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме административным ответчиком уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом, согласно заявлению о частичном отказе от административного искана сумму задолженности по транспортному налогу начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 

<

данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в отношении ФИО2 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога на общую сумму 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты>в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако данное требование исполнено в указанный срок административным ответчиком частично на общую сумму 5 

<

данные изъяты> в части налога (

<

данные изъяты>.) (л.д. 55, 57). В ходе судебного разбирательства административным истцом в адрес суда направлено заявление о частичном отказе от административного иска, согласно которому был произведен перерасчетсуммы налога на имущество физических лиц, подлежащей уплате ФИО2, которая 

<

данные изъяты> руб., сумма пени –

<

данные изъяты>

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее – Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке. 

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО2 является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что им не оспаривалось.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, однако административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения вынесенного приказа, в которых он указал, что не согласен с размером задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка Коломенского судебного района 

<

адрес> судебный приказ о взыскании с ФИО2 был отменен (л.д.19). 

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо отмены судебного приказа. 

Суд не принимает доводы административного ответчика о том, что налоговый орган неправильно рассчитал налог на имущество физических лиц, поскольку данный налог был рассчитан исходя из сведений ЕГРН.

Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости производится в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее - Закон № 135-ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее - Закон № 237-ФЗ). Согласно указанным нормативным положениям, кадастровая стоимость является конкретной величиной, определенной в установленном порядке и внесенной в ЕГРН.

Согласно положениям п. 15 ст. 378.2 НК РФ и ст. 24.18 Закона № 135-ФЗоснованием для изменения кадастровой стоимости объекта для целей налогообложения по налогу на имущество является решение комиссии об установлении кадастровой стоимости исходя из рыночной стоимости объекта, определенной в результате оценки. В связи с этим указанная в решении комиссии кадастровая стоимость будет являться основанием для исчисления налога на имущество до ее пересмотра по решению суда. Никаких иных оснований для изменения установленной комиссией кадастровой стоимости, кроме пересмотра в судебном порядке, ни НК РФ, ни Закон № 135-ФЗ не содержат.

Налоговый орган проверяет правильность исчисления налога на имущество исходя из сведений о кадастровой стоимости объекта, представленных Росреестром на основании положений ст. 85 НК РФ. В связи с этим у административного истца отсутствовали основания при исчислении налоговой базы по налогу на имущество использовать иные сведения, отличные от тех, которые содержатся в ЕГРН.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежат удовлетворению в полном объеме, с учетом перерасчета размера суммы подлежащей уплате пени. 

Также, учитывая, что административный истец при обращении в суд был освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты>. (п.п.1 п. 1 ст.333.19. НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО4 пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> копеек, пени за нарушение сроков оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> коп.,недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 

<

данные изъяты>., пениза нарушение сроков оплатыналога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в суммев размере 

<

данные изъяты> коп., всего в общей сумме 

<

данные изъяты>).

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд 

<

адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шевченко