№2а-877/2025 

10RS0004-01 -2025-001260-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 октября 2025 г. г. Кондопога

Кондопожский городской суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Чаловой Н.В., 

при секретаре Токаревой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по ........ к Бакулину И. М. о взыскании обязательных платежей и санкций.

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по ........ (далее - УФНС по РК) обратилось с административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Имея статус адвоката, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, размер которых за 2024 г. составляет 9846,64 руб., обязанность по их уплате не исполнил. Кроме того, на основании сведений регистрирующих органов установлено, что административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом, то есть являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику были исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлено уведомление об их уплате. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, административным истцом на сумму недоимки по налогу были исчислены пени, в адрес Бакулина И.М. направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №........ от ХХ.ХХ.ХХ судебный приказ № ...а-256/2025 от ХХ.ХХ.ХХ о взыскании с ответчика недоимки земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени отменен на основании поступивших от ответчика возражений. Ссылаясь на положения ст.ст.31, 48, 75 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на ОМС за 2024 г. в размере 9846,64 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 155 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 759 руб. и 6 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере 29038,92 руб.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, указав на отсутствие данных по уплате задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени

и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

Согласно п.п.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2 ст.419 НК РФ).

На основании п.1.4 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

ФИО2 относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ.

Распоряжением Управления Министерства юстиции Российской Федерации по ........ № ...-р от ХХ.ХХ.ХХ сведения об адвокате Бакулине И.М. внесены в Реестр адвокатов Республики Карелия.

В силу положений п.1.4 ст.430 НК РФ у Бакулина И.М. имеется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 9846,64 руб. (49500 руб. х 19,8922%).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2024 г. подлежали уплате в срок не позднее ХХ.ХХ.ХХ (перенос срока уплаты в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ).

В установленный срок уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование Бакулиным И.М. произведена не была.

В этой связи налоговый орган определил сумму страховых взносов, подлежащих уплате, и выявил недоимку.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьи 14, 15 НК РФ предусматривают, что к региональным налогам относится транспортный налог, к местным налогам и сборам - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.391, п.12 ст.396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (с учетом льгот, пункт 10 статьи 396 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Несвоевременная оплата налогов и страховых взносов влечет начисление пеней, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.57, ст.75 НК РФ).

Из материалов административного дела усматривается, что административный ответчик в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № ... и жилого дома с кадастровым номером № ..., расположенных по адресу: ........, ........, ........, а также жилого помещения - квартиры с кадастровым номером № ..., расположенной по адресу: .........

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № ... от ХХ.ХХ.ХХ, из которого следует, что административный ответчик в срок не позднее ХХ.ХХ.ХХ должен был произвести уплату земельного налога за 2023 г. в размере 155 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 759 руб. и 6 руб.

Налоговое уведомление получено административным ответчиком ХХ.ХХ.ХХ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

На основании п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.З ст.11.3 НК РФ).

При переходе на ЕНС сформировалось отрицательное сальдо. На основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В адрес мирового судьи судебного участка №........ ХХ.ХХ.ХХ подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Бакулина И.М. земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2024 г., НДФЛ на доходы ИП, пени в размере 185090,56 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №........ от ХХ.ХХ.ХХ судебный приказ № ...а-256/2025 от ХХ.ХХ.ХХ отменен на основании поступивших от Бакулина И.М. возражений.

Административное исковое заявление подано в суд ХХ.ХХ.ХХ, т.е. в сроки, предусмотренные попдп.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Проверив расчет заявленных к взысканию сумм, суд находит его арифметически верным. В порядке ст.62 КАС РФ доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм в полном объеме, иного расчета взыскиваемой задолженности, в случае несогласия с заявленными требованиями, административным ответчиком суду не представлено.

С учетом установленных по делу обстоятельств, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст.111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет Кондопожского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Бакулина И. М., ХХ.ХХ.ХХ года рождения, ИНН № ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ........, ИНН № ..., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2024 г. в размере 9846,64 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 155 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 765 руб., пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в размере 29038,92 руб.

Взыскать с Бакулина И. М., ХХ.ХХ.ХХ года рождения, ИНН № ..., в бюджет Кондопожского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Кондопожский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ХХ.ХХ.ХХ.