Дело №2а-2569/2025 

УИД: 86RS0007-01-2025-003438-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнений, просит восстановить срок для подачи иска и взыскать с ФИО1 (ИНН №):

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1488 руб., пени по транспортному налогу в размере 261,77 руб., 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 422 руб., пени в размере 23,64 руб., 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 921 руб., пени в размере 184,09 руб., на общую сумму 3538,94 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 обладает имуществом, подлежащим налогообложению. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты направлены налоговые уведомления от 22.09.2017 №, от 14.08.2018 № на уплату налогов.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, то на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности:

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.02.2019 №, от 10.07.2019 №.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но 02.02.2022 мировым судьей отказано в принятии заявления.

Поскольку у ответчика имеется налоговая задолженность, административный истец обращается с настоящим административным иском, просит восстановить срок для его подачи. В качестве уважительной причины пропуска срока взыскания задолженности сослался на значительную загруженность правового отдела инспекции.

Представитель административного истца ИФНС №7 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен почтой, согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась по всем известным адресам регистрации, конверт с повесткой вручен получателю (адрес), по иным адресам почтовые отправления возращены в суд по истечении срока хранения.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется. 

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из части 1 статьи 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из положений статьи 390 НК РФ следует, что - налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно положениям статьи 391 НК РФ - налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Судом установлено и подтверждается сведениями из ИФНС, выпиской из ЕГРН ФИО1 принадлежат следующие объекты налогообложения: 

- а/м Иж 2717-230 2001 года выпуска, г/н № VIN №, дата регистрации права собственности 16.09.2013; - земельный участок с кадастровым №, расположенный по (адрес), дата регистрации права 29.12.2015;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по (адрес), дата регистрации права 18.11.2016. Дата утраты права 04.08.2017.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлены (массовая рассылка):

- налоговое уведомление от 14.08.2018 № на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 1488 руб., земельного налога за 2017 года в размере 1343 руб.; 

- налоговое уведомление от 22.09.2017 № на уплату транспортного налога за 2015-2017 год в сумме 2456 руб., земельного налога за 2016 год в размере 981 руб.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от 25.02.2019 № о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в общей сумме 1488 руб., пени в размере 31,75 руб., земельного налога за 2017 год на общую сумму 1343 руб. (921 руб. + 422 руб.), итого 2891,39 руб. Срок для добровольной уплаты 10.04.2019;

- от 10.07.2019 № о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 1240 руб., пени в размере 230,02 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 1042 руб., пени в размере 174,96 руб., транспортного налога 297,60 руб., пени в размере 49,89 руб., пени в размере 13,59 руб., итого 4570,15 руб. Срок для добровольной уплаты 24.10.2019.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец с требованием о взыскании налоговой задолженности, включенной в требование об уплате налога и пени от 25.02.2019 №, от 10.07.2019 № обратился 26.01.2022, подано нарочно, согласно журналу входящей корреспонденции. 

02.02.2022 мировой судья отказал в вынесении судебного приказа, усмотрев пропуск срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ в действия взыскателя. 07.02.2022 заявление возвращено в Налоговую инспекцию.

27.06.2025 административное исковое заявление направлено в Нефтеюганский районный суд почтой.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ч.2 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 24.10.2019) установлены правила, согласно которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд учитывает, что по требованию от 10.07.2019 № о необходимости уплаты налогов в размере 4570,15, а именно в размере превышающим 3000 руб. (ред. ст. 48 НК РФ от 24.10.2019) налогоплательщик обязан уплатить в срок до 24.10.2019 (срок исполнения требования), шестимесячный срок истек 24.04.2020.

Кроме того суд учитывает, что по первому требованию от 25.02.2019 № о необходимости уплаты налогов в общей сумме 2891,39 руб., налоговую недоимку в размере не превышающую 3000 рублей налогоплательщик обязан был уплатить в срок 10.04.2019, шестимесячный срок истек 10.10.2022 (10.04.2019 + 3 года + 6 мес.= 10.04.2022). Таким образом, срок для обращения в суд для взыскания налоговой задолженности истекли как по первому требованию, не превышающему 3000 руб., так и по последнему, превышающему 3000 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административный истец ходатайство о восстановлении срока мотивировал значительной загруженностью его работников и их числом (2 человека).

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд не принимает довод административного истца в качестве уважительной причины пропуска срока, поскольку он связан с организаций работы в налоговой инспекции и на процессуальные вопросы влияния не оказывает, при этом указанные обстоятельства истцом не подтверждены доказательствами. 

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд только лишь 27.06.2025, спустя более чем через 3 года, после истечения срока для добровольной уплаты недоимки, утратил право на ее принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной налоговой задолженности. При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре о взыскании с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

транспортный налог с физических лиц в размере 1488 руб., пени по транспортному налогу в размере 261,77 руб., пени по транспортному налогу в размере 238,44 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 422 руб., пени в размере 23,64 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 921 руб., пени в размере 184,09 руб., на общую сумму 3538,94 руб., отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова