Дело № 2а-299/2025 (2а-4383/2024) 49RS0001-01-2024-008626-37 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Магадан 

5 февраля 2025 г. 

Магаданский городской суд Магаданской области

в составе председательствующего судьи Нецветаевой И.В.,

при секретаре Калининой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Магаданской области обратилось в Магаданский городской суд с указанным административным иском к ФИО1

В обоснование требований указало, что иностранный гражданин ФИО1 состояла на налоговом учёте в УФНС России по Магаданской области в качестве индивидуального предпринимателя с 11 мая 2022 г. по 24 февраля 2024 г. и была обязана уплачивать установленные налоги. Общая сумма дохода ФИО1 за 2023 г. согласно представленной декларации составила 9 593 940 рублей 06 копеек, расходы – 1 918 788 рублей 01 копейка, соответственно налогооблагаемая база – 7 675 152 рубля 05 копеек. При этом в пункте 2.8 декларации указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 г., а именно 1 051 273 рубля, что соответствует требованиям закона. Дополнительно налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате по декларации – 146 112 рублей. 

Поскольку указанная сумма налога административным ответчиком не уплачена, общая сумма задолженности составляет 1 207 321 рубль 10 копеек, в том числе страховые взносы – 7 965 рублей 52 копейки и пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, – 1 970 рублей 58 копеек.

13 февраля 2024 г. административным истцом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженность за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое было размещено в реестре решений о взыскании задолженности. 10 июня 2024 г. данное решение направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с задолженностью по уплате налогов и страховых взносов УФНС России по Магаданской области обратилось к мировому судье судебного участка 3 3 Магаданского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением от 5 августа 2024 г. ему было отказано в принятии заявления.

Ссылаясь на приведённые обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 за счёт её имущества в пользу УФНС России по Магаданской области задолженность по налогам за 2023 в размере 1 197 385 рублей, по страховым взносам за 2024 г. – 7 965 рублей 52 копейки, пени за период с 7 марта по 17 мая 2024 г. в сумме 1 970 рублей 58 копеек.

Определением суда от 5 февраля 2025 г. прекращено производство по делу в части требований УФНС России по Магаданской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 146 112 рублей, а также пени за период с 7 марта по 17 мая 2024 г. в размере 1 970 рублей 58 копеек, в связи с отказом административного истца от требований в данной части.

Стороны в судебное заседание не явились о дате и времени его проведения извещены надлежаще, в этой связи суд руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), статьёй 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в силу статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 228 НК РФ физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании части 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Частью 4 указанной статьи определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно подпункту 3.1 статьи 224 НК РФ (в редакции федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ), в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем-седьмом, девятом и десятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в размере:

13 процентов, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей,

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. 

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели отнесены к плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При этом согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции федерального закона, действовавшей до 1 января 2023 г.), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Начиная с 2023 г., в силу пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчётный период 2023 г., 49 500 рублей за расчётный период 2024 г., если иное не предусмотрено настоящей статьёй;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 рублей за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период, не может быть более 257 061 рубля за расчётный период 2023 г., и 277 571 рубля за расчётный период 2024 г.

Расчётным периодом, согласно статье 423 НК РФ, признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ в редакции федерального закона от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ).

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения в течение расчётного периода физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяцам, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца на дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. При этом уплата индивидуальным предпринимателем в случае прекращения своего статуса страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учёта в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ). 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является иностранным гражданином, состояла на налоговом учёте в УФНС России по Магаданской области и с 11 мая 2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании заявления ФИО1 от 26 февраля 2024 г. её деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 27 февраля 2024 г., о чём внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

7 мая 2024 г. налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., согласно которой общая сумма её дохода составила 9 593 940 рублей 06 копеек, при этом расходы – 1 918 788 рублей 01 копейка и, следовательно, налоговая база определена в размере 7 675 152 рубля 05 копеек (9 593 940,06 – 1 918 788,01).

В этой связи, за 2023 г. административному ответчику определён за 2023 г. налог на доходы физических лиц в сумме 1 051 272 рубля 80 копеек, сходя из следующего расчёта:

(7 675 152,05 – 5 000 000 = 2 675 152,05 х 15% = 401 272,80) + (5 000 000 х 13% = 650 000) = 1 051 272,80.

Кроме того, ФИО1, как индивидуальным предпринимателем, не произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 г. в сумме 7 965 рублей 52 копейки в течение 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.

Обстоятельств, в силу которых ФИО1 освобождена от уплаты указанных страховых взносов, судом не установлено и административный ответчик на такие обстоятельства не ссылается.

В связи с выявленной по состоянию на 17 января 2024 г. недоимкой по уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, 19 января 2024 г. в её адрес направлено требование № 1320 об уплате задолженности в сумме 46 013 рублей 15 копеек, с предложением уплатить их до 9 февраля 2024 г.

13 февраля 2024 г. УФНС России по Магаданской области принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 46 697 рублей 72 копеек за счёт имущества должника. Данное решение направлено ей почтовой связью 10 июня 2024 г.

5 августа 2024 г. (т.е. в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования) определением мирового судьи судебного участка № 3 Магаданского судебного района вынесено определение об отказе УФНС России по Магаданской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт имущества налогоплательщика на основании пункта 2 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, в связи с убытием должника за пределы Российской Федерации.

В этой связи, 10 декабря 2024 г. налоговый орган обратился в Магаданский городской суд с данным административным иском и, следовательно, процессуальный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, им не пропущен.

Проверив правильность расчёта задолженности, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 г., а также страховых взносов за 2024 г. пени административным ответчиком не исполнена. 

Доказательств отсутствия задолженности по уплате указанного налога и страховых взносов, доказательств их уплаты, а также иной расчет недоимки, административным ответчиком не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу, что предъявленные УФНС России по Магаданской области административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан».

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Магадан» государственная пошлина, исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 25 592 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые УФНС России по Магаданской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ИНН 

<

***>) за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица задолженность по налогам за 2023 г. в размере 1 051 273 рубля по страховым взносам за 2024 г. в сумме 7 965 рублей 52 копейки, а всего 1 059 238 (один миллион пятьдесят девять тысяч двести тридцать восемь) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 25 592 (двадцать пять тысяч пятьсот девяносто два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, принесения апелляционного представления через Магаданский городской суд Магаданской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Установить день составления мотивированного решения – 19 февраля 2025 года. 

Судья 

И.В. Нецветаева