УИД 05RS0№-84

Дело №а-2922/2023

РЕШЕНИЕ

(окончательная форма)

Именем Российской Федерации

<

адрес> 22 августа 2023 года

Кировский районный суд 

<

адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи- Мусаева А.М.,

при секретаре ФИО2, 

с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску по административному иску ИФНС по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика и индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с 17.03.2005г. по 28.01.2019г. В установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги не были уплачены. Налоговым органом в отношении нее выставлены требования о необходимости уплаты налогов. Административным ответчиком не оплачены налоги, в связи, с этим образовалась задолженность.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по: - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1595 рублей, 2019г. пеня в размере 16,27 рублей; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 8774 рублей 2018-2019гг.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 2209,44 рублей, 2019г. пеня в размере 11,42 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 518,15 рублей, 2019г. пеня в размере 2,68 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание, не явились, о причинах неявки суд не известили.

Суд, с учетом извещения участников процесса, рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласноч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоял на налоговом учете в ИФНС по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно налогового уведомления, в котором указан налоговый период административный ответчик является собственником земельных участков: - с КН 05:40:000010:1511 по адресу: 

<

адрес>, пгт Шамхал, 

<

адрес>, площадью 2632, дата регистрации 27.12.2007г.; - с КН 05:40:000093:174 по адресу: 

<

адрес>, пгт Шамхал, 

<

адрес>, площадь 580, дата регистрации права 21.12.2018г.; - с КН 05:40:000093:173 по адресу: 

<

адрес>, пгт Шамхал, 

<

адрес>, площадь 1300, дата регистрации права 21.12.2018г.; - с КН 05:40:000093:172 по адресу: 

<

адрес>, пгт Шамхал, 

<

адрес>, площадь 752, дата регистрации права 21.12.2018г., а также квартиры с КН 05:40:000026:5221 по адресу: 

<

адрес>, 3, площадь 41,6, дата регистрации 31.01.2017г.; - иные строения, помещения и сооружения с КН 05:40:000006:1036 по адресу: 

<

адрес>, Караман-7 мкр, 0, площадь 133,4, дата регистрации права 18.05.2018г. 

Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г., с приведенным расчетом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.03.2005г. по 28.01.2019г. 

Административный ответчик является плательщиком указанных налогов и взносов. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлены требования. Согласно требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) за: - № по состоянию на 05.03.2019г. о наличии задолженности по страховым взносам и необходимости уплаты в срок до 30.04.2019г.; - № по состоянию на 12.02.2021г. о наличии задолженности по налогам и необходимости уплаты в срок до 12.03.2021г. 

Копии указанных налоговых требований направлены административному ответчику.

В установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, ИФНС по 

<

адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен 19.10.2022г., в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 22.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в редакции на дату регистрации в 2006 г.) при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации); копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица); копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства); подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе); документ об уплате государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 22.1 названного Федерального закона представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона. При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной пунктом 3 статьи 9 настоящего Федерального закона расписки.

Из возражений представителя административного ответчика следует, что административный ответчик не обращался в Инспекцию для регистрации в качестве ИП и предпринимательством не занималась. Запись в ЕГРИП внесена при отсутствии поданного административным ответчиком в регистрирующий орган соответствующим образом удостоверенного нотариусом заявления и отсутствии оплаченной истцом государственной пошлины. Заявление соответствующей формы административный ответчик не заполняла, не подписывала и в регистрирующий орган не представляла. Административным истцом было подано заявление в суд об оспаривании государственной регистрации в качестве ИП.

Решением Арбитражного суда РД от 24.12.2018г. по делу №А15-3542/2018 удовлетворено заявление о признании незаконной государственной регистрации Инспекцией ФНС России по 

<

адрес> в качестве ИП согласно записи в ЕГРИП от 17.03.2005г. за №. Указанное решение вступило в законную силу в 2019г. и имеет преюдициальное значение. Отсутствие регистрации в качестве ИП означает незаконность начисления страховых взносов и пени, отсутствие обязанности оплачивать страховые взносы.

Налоговым органом в налоговом уведомлении указан земельный участок с КН 05:40:000010:1511 площадью 2632 кв.м. находящийся по адресу: 

<

адрес> «а» разделен 21.12.2018г. на три земельных участка с КН: 05:40:000093:174, площадью 580 кв.м., 05:40:000093:173, площадью 1300 кв.м., 05:40:000093:172, площадью 752 кв.м. Инспекция при расчете земельного налога за 2019г. не исключила земельный участок с КН 05:40:000010:1511. Двойное налогообложение недопустимо по закону. Также не применена льгота по оплате земельного налога за 600 кв.м., как пенсионеру. По имущественному налогу по одному объекту недвижимости, также подлежит применению льгота за 2018-2019гг, как пенсионеру.

Суд находит доводы административного ответчика состоятельными и заслуживающими внимания.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Арбитражного суда РД от 24.12.2018г. по делу №А15-3542/2018 постановлено: «заявление удовлетворить. Признать незаконным и отменить решение №рп от ДД.ММ.ГГГГ о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, принятое налоговой инспекцией ФНС России по 

<

адрес> и запись, внесенную в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ за основным регистрационным номером №. Обязать ИФНС по 

<

адрес> исключить с ДД.ММ.ГГГГ из ЕГРИП запись регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя».

Суд, с учетом вышеизложенного следует, что нарушены права административного ответчика. В связи с этим требования о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат оставлению без удовлетворения. 

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Административному ответчику, являющемуся пенсионером может быть предоставлена налоговая льгота в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Оснований для предоставления льготы в отношении строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Караман-7 мкр, 0, в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Суд соглашается с доводами административного ответчика, что из земельного участка с КН 05:40:000010:1511 площадью 2632 кв.м. по адресу: 

<

адрес> «а» образованы три земельных участка с КН: 05:40:000093:174, площадью 580 кв.м., 05:40:000093:173, площадью 1300 кв.м., 05:40:000093:172, площадью 752 кв.м. 

Однако Налоговым органом начислен земельный налог на земельные участки, образованные из земельного участка с КН 05:40:000010:1511, так и на указанный земельный участок, то есть двойное начисление земельного налога. 

Подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно пункту 13 статьи 14 указанного Федерального закона положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 и пункта 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

Административным ответчиком произведена работнику администрации поселка Шамхал оплата земельного налога за 2019 года в размере 2350 рублей, что подтверждается квитанцией. 

С учетом подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации и произведенной оплаты земельного налога, суд находит требования о взыскании недоимки по земельному налогу подлежащими оставлению без удовлетворения.

При изложенных обстоятельствах суд находит требования ИФНС по 

<

адрес> подлежащими частичному удовлетворению. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1466 рублей, 2019г.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной формулировке. 

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме составлено 05.09.2023г.