№ 2а-101/2025

56RS0033-01-2024-002972-93

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Клейн Е.В., 

при секретаре судебного заседания Савиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Дерябину А. В. о взыскании задолженности, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнений, просила взыскать с Дерябина А.В. задолженность в размере 255 162,61 руб., из которых: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по ОКТМО № в сумме 250,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по ОКТМО № в сумме 16 246 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по ОКТМО № в сумме 255,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по ОКТМО № в сумме 16 246,00 руб.;

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 1 435,57 руб.;

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 г. по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 25 039,00 руб.;

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 г. по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 13 645,00 руб.; 

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 г. по сроку уплаты 17.07.2022 года в размере 23 826,00 руб..

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12. 2022 года) за 2022 г. в сумме 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в сумме 8 766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 г. (1%) в сумме 3 145,20 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рубля; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 66 021,84 руб.

Административный иск мотивирован тем, что за Дерябиным А.В. зарегистрировано имущество: квартира по адресу: 

<

адрес> (право собственности с 03.08.2011 года по настоящее время), квартира по адресу: 

<

адрес> (право собственности с 09.12.2005 года по настоящее время), строение по адресу: 

<

адрес> (право собственности с 06.08.2018 года по настоящее время).

В соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 250,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 16 246 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по 'ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. по ОКТМО № в сумме 255,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. по ОКТМО № в сумме 16 246,00 руб..

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2021 год не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год – не позднее 01.02.2023 года.

С 05.04.206 года Дерябин А.В зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года №, от 15.08.2023 года №.

Ответчик в период с 30.05.1997 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, обязан самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц, в соответствии с положениями ст. 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

28.04.2023 года административный ответчик представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, согласно которой сумма к уплате составила 79 888 руб., в том числе, авансовый платеж по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 25 039 руб., по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 13 645 руб., по сроку уплаты 17.07.2023 года в размере 23 826 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Дерябин А.В. является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 766,00 за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса в связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 года в сумме 3 145,20 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате сумм налогов в размере 66 021,84 руб.

Требованием об уплате задолженности от 25.07.2023 года № административный ответчик уведомлен об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 13.09.2023 года.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Определением Советского районного суда г. Орска от 10 октября 2024 года административное дело направлено по подсудности в Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик – Дерябин А.В. в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Из поступивших в суд письменных возражений административного ответчика Дерябина А.В. следует, что административный иск он не признает, административный истец пропустил срок взыскания задолженности.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным разрешить дело при указанной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, за Дерябиным А.В. зарегистрировано недвижимое имущество: квартира по адресу: 

<

адрес> (право собственности с 03.08.2011 года по настоящее время), квартира по адресу: 

<

адрес> (право собственности с 09.12.2005 года по настоящее время), строение по адресу: 

<

адрес> (право собственности с 06.08.2018 года по настоящее время).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении квартиры налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Административному ответчику исчислен налог на имущество:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 250,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. по ОКТМО № в сумме 16 246,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. по ОКТМО № в сумме 255,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. по ОКТМО № в сумме 16 246,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Срок уплаты налога на имущество за 2021 год установлен не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога от 01.09.2022 года №, от 15.08.2023 года №.

Дерябин А.В. в период с 30.05.1997 года по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию (с подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

28.04.2023 года в Межрайонную Р1ФНС России № 14 по Оренбургской области Дерябиным А.В. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, согласно которой сумма к уплате в бюджет составила 79 888,00 руб., в том числе:

- авансовый платеж по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 17 378,00 руб., с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 1 435,57 руб.;

- авансовый платеж по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 25 039,00 руб.;

- авансовый платеж по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 13 645,00 руб.;

- авансовый платеж по сроку уплаты 17.07.2023 года в размере 23 826,00 руб.

В соответствии со статьей 419 НК РФ Дерябин А.В. является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ст. 420 нк РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подпункт 1).

Согласно п. 1 статьи 430 Кодекса в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.й, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса- Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как указывает административный истец, согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год сумма дохода составила 614 520,35 руб.

В связи с тем, что сумма дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 год в сумме 3 145,20 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, в отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2018 год налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 11 Советского района г. Орска, которым был вынесен судебный приказ № от 23.03.2021 года. Задолженность уплачена налогоплательщиком 01.04.2021 года. За период с 03.12.2019 года по 31.03.2021 года начислено пени в размере 14,67 руб.

Размер пени, начисленный на задолженность по НДФЛ за период с 15.07.2022 года по 31.12.2022 года, составляет 1756,56 руб.

Пенеобразующая задолженность по НДФЛ по срокам уплаты 26.04.2021 года, 26.07.2021 года и 25.10.2021 года взыскана решением Ленинского районного суда г. Орска от 22.06.2023 года по делу №; по сроку уплаты 15.07.2022 года – решением Ленинского районного суда г. Орска от 19.07.2023 года по делу №. За период с 15.07.2022 года по 31.12.2022 года на данную задолженность начислено пени в размере 1209 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Орска во взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2024 года отказано. 

Между тем, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

В связи с изложенным, оснований для взыскания пени в размере 547,56 руб., начисленной на задолженность по НДФЛ за 2020 год у суда не имеется.

Таким образом, размер пени по НДФЛ, подлежащей взысканию с Дерябина А.В., составляет 1209 руб. (1756,56-547,56).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 55,19 руб., начисленной за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество (ОКТМО №) за 2020 и 2021 годы. 

Между тем, пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Советского район г. Орска от 02.03.2022 года №, который отменен 21.03.2022 года. 

Как указывает административный истец, после отмены судебного приказа, инспекция в районный суд с иском о взыскании указанной задолженности не обращалась.

Таким образом, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в районный суд для взыскания страховых взносов за 2020 год истек, оснований для взыскания начисленной на них пени в размере 53,31 руб. не имеется, в связи с чем взысканию подлежит пеня в размере 1,88 руб. (55,19-53,31).

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени в размере 8570,64 руб., начисленной за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество (ОКТМО №) за 2014-2021 годы. 

Из материалов дела следует, что во взыскании пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2014 год на сумму 247 руб., на сумму 1 003 руб., за 2015 год на сумму 215 руб., на сумму 296 руб., за 2016 год на сумму 379 руб., за 2017 год на сумму 425 руб., за 2018 год на сумму 134 руб., на сумму 400 руб., за 2019 год на сумму 73 руб., на сумму 216 руб. отказано решением Советского района г. Орска Оренбургской области от 09.03.2023 года по делу №. 

Во взыскании пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2014 год на сумму 1 409 руб., за 2016 год на сумму 2 159 руб. отказано решением Советского района г. Орска Оренбургской области от 23.03.2023 года по делу №.

Поскольку во взыскании вышеуказанной пенеобразующей задолженности ранее отказано, оснований для взыскания пени в размере 1634,93 руб., начисленной на данную задолженность по НДФЛ за указанные годы, не имеется.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2020 год на сумму 95,43 руб. и 16 246 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Советского района г. Орска Оренбургской области от 02.03.2022 №, отменен 21.03.2022 года. С административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество за 2020 год после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался, в связи с чем основания для взыскания пени, начисленной на данную задолженность, в размере 1111,77 руб., и 6,57 руб., не имеется.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит пеня, начисленная в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество (ОКТМО №) в размере 5817,37 руб. (8570,64-1634,93-1111,77-6,57)

Административный истец заявляет требования о взыскании пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 1840,26 руб.

Судом установлено, что во взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год отказано решением Советского района г. Орска Оренбургской области от 09.03.2023 года по делу № года.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Советского района г. Орска Оренбургской области от 27.05.2022 года. Сведений об обращении с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не имеется.

Таким образом, оснований для взыскания пени в размере 1097,74 руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2020, 2021 годы не имеется, взысканию подлежит пеня в размере 742,52 руб. (1840,26-1097,74).

Административному ответчику налоговым органом начислено пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 10001,27 руб.

Во взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год отказано решением Советского района г. Орска Оренбургской области от 09.03.2023 года по делу №.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Советского района г. Орска Оренбургской области от 27.05.2022 года №. Сведений об обращении с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не имеется. 

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания пени в размере 1097,74 руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2020, 2021 годы не имеется, взысканию подлежит пеня в размере 3867,55 руб. (10001,27-4246,88-1886,84).

Также налоговым органом за период с 01.01.2023 года по 28.02.2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам начислено пени в размере 43783,25 руб., из которой 17181,41 руб. - на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, 168,10 руб. - по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №), 10108,66 руб. – по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №), 2601,55 руб. – по страховым взносам на ОМС, 12531,08 руб. – по страховым взносам на ОПС, 1222,45 руб. – по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Однако, как следует из материалов дела, во взыскании пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года отказано решением Ленинского районного суда г. Орска от 28.08.2024 года по делу №.

В связи с чем, во взыскании начисленной на эту задолженность пени в размере 832,48 руб., суд отказывает.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Советского района г. Орска от 02.03.2022 года №, который отменен 21.03.2022 года. Сведений об обращении с административным иском после отмены судебного приказа административный ответчик не представил, в связи с чем предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в районный суд для взыскания данного налога истек, оснований для взыскании начисленной на него пени в размере 2593,37 руб. (118+2460,81+14,56), не имеется.

Во взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год отказано решением Советского районного суда г. Орска от 09.03.2023 года по делу №, в связи с чем, начисленная административным истцом на эту задолженность пеня в размере 0,07 руб. взысканию не подлежит.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 Советского района г. Орска от 02.03.2022 года №, который отменен. Сведений об обращении с административным иском после отмены судебного приказа административный ответчик не представил, в связи с чем предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в районный суд для взыскания данных обязательных платежей истек, оснований для взыскании начисленной на них пени в размере 1284,68 руб. и 4947,24 руб. соответственно, не имеется.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 34125,41 руб. (43783,25 - 832,48 - 2593,37 - 0,07 - 1284,68 - 4947,24).

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного истца, составляет 45778,4 руб. (14,67 + 1209 +1,88 +5817,37 +742,52 +3867,55 +34 125,41).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому липу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, ползают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 05.04.2016 года по настоящее время Дерябин А.В. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Требование № об уплате недоимки в срок до 13.09.2023 года было направлено адвокату Дерябину А.В. посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается представленным снимками экрана программы.

В указанный в требовании срок недоимка уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

6 марта 2024 года мировым судьей судебного участка N 12 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ № о взыскании с Дерябина А.В. недоимки.

Определением мирового судьи от 28.03.2024 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от ответчика относительно его исполнения.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган в течение шестимесячного срока обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности – 08.09.2024 года.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный законом срок. 

Доказательств оплаты недоимки либо контррасчет задолженности административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 8 048 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к Дерябину А. В. о взыскании задолженности удовлетворить частично. 

Взыскать с Дерябина А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Оренбургской области, поживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность в размере 234919,17 руб., из которой: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по ОКТМО № в сумме 250,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по ОКТМО № в сумме 16 246 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по 'ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по ОКТМО № в сумме 255,00 руб.; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по ОКТМО № в сумме 16 246,00 руб.;

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 1 435,57 руб.;

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 г. по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 25 039,00 руб.;

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 г. по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 13 645,00 руб.; 

- авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 г. по сроку уплаты 17.07.2022 года в размере 23 826,00 руб..

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12. 2022 года) за 2022 г. в сумме 34 445,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год (1%) в сумме 3 145,20 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рубля; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45778,40 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Дерябина А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Оренбургской области, поживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 8 048 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 18.02.2025 года.

Судья Клейн Е.В.