РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в составе судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-68/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10 861 рубля 75 копеек, включающей недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 765 рублей 04 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 040 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 040 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 613 рублей, пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 8 февраля 2024 года в размере 2 403 рублей 71 копейки. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2019, 2020, 2021, 2022 годах ФИО1 как собственник автомобилей признавался налогоплательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налоговых уведомлений № 7305738 от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 20.07.2023 и выставление требования об уплате задолженности № от 08.07.2023, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог и начисленную пеню. 15 апреля 2024 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018–2022 годы в размере 10 595 рублей и пеня в размере 2 403 рублей 71 копейки. Определением мирового судьи от 12.08.2024 указанный судебный приказ был отменён в связи с поступлением возражений административного ответчика. 

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 5). 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения административного дела, однако не явился в судебное заседание по неизвестным причинам. 

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению по следующим мотивам. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов административного дела (л.д. 9, 10, 51–54) следует, что на ФИО1 были зарегистрированы автомобили в 2019, 2020, 2021, 2022 годах в период его проживания в Калининградской области (код по ОКТМО 27705000).

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из абзаца второго пункта 2 и абзаца первого пункта 3 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац первый пункта 4 статьи 52 НК РФ). 

Налоговый орган направил ФИО1 по почте заказными письмами следующие налоговые уведомления: 1) № от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2020 года транспортный налог за 2019 год в сумме 2 040 рублей; 2) № от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортный налог за 2020 год в сумме 2 040 рублей; 3) № от 01.09.2022 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2022 года транспортный налог за 2021 год в сумме 2 040 рублей; 4) № от 20.07.2023 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2023 года транспортный налог за 2022 год в сумме 2 613 рублей (л.д. 11–18). 

В сроки, указанные в вышеперечисленных налоговых уведомлениях, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022 годов, что повлекло возникновение недоимок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 72 и пунктов 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Письменный расчёт (л.д. 21–23, 44) и сообщение УФНС России по Калининградской области от 22.01.2025 № (л.д. 68–69) содержат сведения о том, что по состоянию на 31 декабря 2022 года (включительно) ФИО1 были начислены налоговым органом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годов на общую сумму 1 177 рублей 10 копеек. 

В соответствии с абзацем двадцать восьмым пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующим с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ") сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). 

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года за ФИО1 числилась задолженность по налогам и пеням на общую сумму 9 159 рублей 10 копеек, повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика в указанном размере, 8 июля 2023 года УФНС России по Калининградской области направило ему по почте заказным письмом требование № от 08.07.2023, в котором известило о наличии по состоянию на 8 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 7 982 рублей и начисленной пени в размере 1 552 рублей 51 копейки, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 28 ноября 2023 года (л.д. 19–20).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнил надлежащим образом обязанность по погашению задолженности, включающей недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годы и пени. 

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей (задолженности по налогам и пеням, образующей совокупную обязанность). 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ). 

Как следует из абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

8 апреля 2024 года УФНС России по Калининградской области подало мировому судье 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области заявление от 08.02.2024 № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 998 рублей 71 копейки, включающей недоимку по транспортному налогу за 2018–2022 годы в размере 10 595 рублей и пеню в размере 2 403 рублей 71 копейки (л.д. 41–43). 

Следовательно, административным истцом был соблюдён срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. 

15 апреля 2024 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 12 998 рублей 71 копейки (л.д. 46).

12 августа 2024 года мировым судьёй 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа (л.д. 8, 48). 

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем первым пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). 

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в срок не позднее 12 февраля 2025 года (12 августа 2024 года плюс шесть месяцев).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, сдано в организацию почтовой связи для направления в Балтийский городской суд Калининградской области 24 ноября 2024 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 28).

Проведённая судом проверка с достоверностью показала, что административным истцом не допущено нарушений закона при формировании 1 января 2023 года начального отрицательного сальдо единого налогового счёта ФИО1 

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате транспортного налога, административный ответчик суду не представил. 

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени. 

Суд убедился в том, что общий размер взыскиваемой задолженности по налогам и пеням определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: с применением установленных ставок транспортного налога и пени, на основании сведений о налоговой базе, представленных регистрирующим органом в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2019, 2020, 2021 и 2022 годов, в течение которых имущество, являющееся объектом налогообложения, находилось в собственности ФИО1, периодов просрочки уплаты транспортного налога, с учётом всех платежей, внесённых административным ответчиком. 

Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административного ответчика по налогам и пеням судом не выявлено. 

Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опроверг. 

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 10 861 (десяти тысяч восьмисот шестидесяти одного) рубля 75 копеек, включающая недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 765 рублей 04 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 040 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 040 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 613 рублей, пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 8 февраля 2024 года в размере 2 403 рублей 71 копейки.

В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области. 

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в размере 10 861 (десяти тысяч восьмисот шестидесяти одного) рубля 75 копеек, из которых 1 765 рублей 04 копейки – недоимка по транспортному налогу за 2019 год, 2 040 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 2 040 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2021 год, 2 613 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2022 год, 2 403 рубля 71 копейка – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 8 февраля 2024 года. 

Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 5 марта 2025 года.