61RS0047-01-2024-000443-23

Дело № 2а-473/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Каменоломни 17 июня 2024 года 

Октябрьский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Боклаговой С.В., при секретаре судебного заседания Малковой Е.А., с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. Указала, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п.2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021год и направлено налоговое уведомление через «Личный кабинет налогоплательщика». Расчет налога на имущество физических лиц: жилые дома кадастровый № по 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения кадастровый № по 

<

адрес>; жилые дома кадастровый № по 

<

адрес>; иные строения, помещения и сооружения кадастровый № по 

<

адрес>. Сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет ОКТМО 60641450 – 6 980 рублей, сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет ОКТМО 60727000 – 12 582 рубля. В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество за 2021 г по сроку уплаты 01.12.2022 не исполнена. Также, ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п.1, 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 через «Личный кабинет налогоплательщика». Расчет земельного налога: земельный участок с кадастровым № по 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>. Сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет ОКТМО 60641450 – 2180 рублей, ОКТМО 60727000 – 1060 рублей. В установленный срок обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком не исполнена. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется, и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в общей сумме 37 682, 80 рублей. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 807, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Межрайонная ИФНС № 12 по Ростовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области 20.09.2023 вынесен судебный приказ в отношении должника ( дело №2а-1791/2023). Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области, вынесено определение от 09.10.2023 об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 569,88 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 6130,86 руб., пени по ЕНС в сумме 37 682,80руб., а всего в общей сумме 44 383,54 руб. 

В последующем Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области уменьшила административные исковые требования, просила взыскать с ФИО1 налог на имущество с ОКТМО 60727000 за 2021 г по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 139,29 руб., налог на имущество с ОКТМО 60641450 за 2021 г по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 61,45 руб., пени в размере 37682,80 рублей, а всего в сумме 37883,54руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в их отсутствие. Указал, что по состоянию на 13.06.2024 года у ФИО1 имеется сальдо по ЕНС отрицательное и составляет 94533,83руб., в т.ч. : налог на имущество – 22913,74 руб., транспортный налог – 21534 руб., земельный налог – 3240руб., пени в общей сумме 46846,09руб. Пени не являются мерой налоговой ответственности, поэтому их сумма не может снижаться по правилам п.3 ст. 114 НК РФ. Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения размера пеней. Просит взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество с ОКТМО 60727000 за 2021 г по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 139,29 руб., по налогу на имущество с ОКТМО 60641450 за 2021 г по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 61,45 руб., пени в размере 37682,80 рублей, а всего в сумме 37883,54руб. По состоянию на 13.06.2024 задолженность в сумме 37 883,54 рублей не погашена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично. Просил снизить размер пени за несвоевременную оплату в 25 раз. 

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные материалы дела, а так же материалы административного дела № 2а-1791/2023 года по заявлению МИФНС № 12 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пришел к следующим выводам.

Статья 1 КАС РФ определяет, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно, установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. ст. 14 и 15 НК РФ относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 относится к категории налогоплательщиков физических лиц, являющегося собственником: 

- жилого дома кадастровый № по 

<

адрес>; 

- иные строения, помещения и сооружения кадастровый № по 

<

адрес>; 

- жилого дома кадастровый № по 

<

адрес>; 

- иные строения, помещения и сооружения кадастровый № по 

<

адрес>; 

- земельного участка с кадастровым № по 

<

адрес>; 

- земельного участка с кадастровым № по 

<

адрес>; 

- земельного участка с кадастровым № по 

<

адрес>; 

- земельного участка с кадастровым № по 

<

адрес>. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 48 ч. 1,3 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 4336648 от 01.09.2022 г. по уплате не позднее 01.12.2022 года : транспортный налог – 20 593,00 руб., земельный налог – 3240,00 руб., налог на имущество физических лиц – 19 562,00 руб., а всего к уплате 43 395, 00 руб. на «Личный кабинет ФИО1» (л.д. 14-16).

В силу ст. 69 ч 1 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области направлялось ФИО1 требование № 807 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года на общую сумму задолженности 135 909, 79 руб., которая состоит из задолженности по транспортному налогу – 52107,00руб. налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 40196,94 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений – 32767,81руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов – 3937,04 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 6901,00 руб., а всего на сумму 135 909,79 рублей и пени 37605,95 рублей сроком оплаты до 15.06.2023 на «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 (л.д.17-18). 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 были начислены пени в размере 37682 рубля 80 копеек. 

Довод административного ответчика о снижении размера пени, суд находит не обоснованным, поскольку пеня не является мерой ответственности, в связи с чем, оснований для ее уменьшения не имеется, смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ не учитываются. 

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района Ростовской области, исполняя обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района Ростовской области от 09.10.2023 года отменен судебный приказ № 2а-1791/2023 от 20.09.2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Ростовской области задолженности по налогам и пени за 2021 год в общей сумме 60 484 рубля 80 копеек.

В силу ст. 48 ч 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено судом, неисполнение в добровольном порядке ФИО1 обязанности по уплате налога послужило основанием для выставления требования № 807 по состоянию на 16.05.2023года со сроком уплаты до 15.06.2023года.

Заявление о выдаче судебного приказа в рассматриваемом случае поступило мировому судье в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок (судебный приказ был вынесен 20.09.2023).

С данным административным иском Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд 28.03.2024 года, направив почтой административное исковое заявление, т.е. в установленный срок в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (09.10.2023) ( п.3 ст. 48 НК РФ) (л.д. 4, 29).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком требования закона по уплате налогов за 2021г., не исполнены до настоящего времени, то административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, подлежит удовлетворению, правильность расчета взыскиваемых сумм не оспорена и является арифметически верной.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ в сумме 1 392 рубля 13 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175, 226 - 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН 

<

***>) задолженность по налогу на имущество ОКТМО 60727000 за 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 139 рублей 29 копеек, налог на имущество ОКТМО 60641450 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 61 рубль 45 копеек, пени в размере 37 682 рубля 80 копеек, а всего в сумме 37 883 (тридцать семь тысяч восемьсот восемьдесят три) рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 1 336 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме. 

Судья : подпись С.В. Боклагова 

Мотивировочное решение составлено: 24.06.2024 подпись