Дело № 2а–393/2024

УИД 42RS0041-01-2024-000476-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 11 сентября 2024 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Ванюшина Е.В., 

при секретаре Гребенщиковой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 43 159 рублей 47 копеек из них:

- налог на имущество физических лиц за 2018, 2021 года в общем размере 10 977 рублей, по требованию ... от .../.../....;

- пени в размере 32 182 рубля 47 копеек из них: пени по налогу на имущество физических лиц – 2 098 рублей 74 копейки (до .../.../....);

- пени по транспортному налогу – 2 095 рублей 75 копеек (до .../.../....);

- пени по НДФЛ – 25 637 рублей 15 копеек (до .../.../....);

- пени по НДФЛ – 2 350 рублей 83 копейки (с .../.../.... по .../.../....).

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1, является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 8).

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2018, 2021 годы, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

Адрес места расположения 

Инвентаризаци онная/ Кадастровая стоимость 

Доля в праве собственности 

Ставка 

Период владения 

Сумма налога, руб. 

Иные строения, помещения и сооружения Кадастровая стоимость ... ...

2140258 

1 

0,50 

с .../.../.... по настоящее время 

4709,00 руб. (за 2018 год) 6268,00 руб. (за 2021 год) 

Квартира Кадастровая стоимость ... ...

203200 

1/2 

0,10 

.../.../.... по настоящее время 

64,00 руб. (за 2018 год) 85,00 руб. (за 2021 год) 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - не позднее .../.../..... Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее .../.../.....

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: ... от .../.../.... с указанием сумм налога за 2018 г., ... от .../.../.... с указанием сумм налога за 2021 г.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021 годы в размере 10 977 рублей.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, за период .../.../.... по .../.../.... в сумме – 935 рублей 53 копейки, 12 рублей 02 копейки, за период с .../.../.... по .../.../.... в сумме – 699 рублей 99 копеек, 7 рублей 86 копеек, за период с .../.../.... по .../.../.... в сумме – 3 рублей 55 копеек, за период с .../.../.... по .../.../.... в сумме – 392 рублей 50 копеек, за период с .../.../.... по .../.../.... в сумме – 0 рублей 28 копеек, за период с .../.../.... по .../.../.... в сумме – 47 рублей 01 копеек, всего пени по налогу на имущество физических лиц – 2098 рублей 74 копеек (до .../.../....).

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2017, 2018 годы, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств,соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство:

Модель 

Тип ТС 

Мощность л/с 

Ставка 

Период владения 

Сумма налога, руб. 

ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР 2 гос. номер ...

Легковой автомобиль 

232,50 

68,00 

с .../.../.... по настоящее время 

10540,00 руб. (2018 год) 

НИССАН КУБЕ КУБИК гос. номер ...

Легковой автомобиль 

98,00 

8,00 

с .../.../.... по .../.../....

719,00 руб. (за 2017 год) 

ФИО1 направлены налоговые уведомления ... от .../.../.... с указанием сумм налога за 2018 г., ... от .../.../.... с указанием сумм налога за 2017 г.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 11 259 рублей.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, за период .../.../.... по .../.../.... в сумме – 1 рубля 80 копеек, за период с .../.../.... по .../.../.... в сумме – 2093 рубля 95 копеек, всего пени по транспортному налогу – 2095 рубля 75 копеек (до .../.../....).

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В ходе контрольных мероприятий в отношении ФИО1 выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 240 894 рубля, согласно решению ... от .../.../...., требования ... от .../.../..... В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 35 392 рубля 35 копеек, документы (расчеты налоговые декларации. акты, решения), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции № 8. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Налогоплательщику было отправлено требование об уплате налога ... от .../.../.....

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в полном объеме, в установленный законодательством срок, налогоплательщику начислены пени в размере 25 637 рублей 15 копеек, согласно расчету пени.

По состоянию на .../.../.... у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62 280 рублей 35 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Административному ответчику направлено требование ... от .../.../.... об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до .../.../.... погасить задолженность по налогам и пени в общем размере 63 145 рублей 99 копеек.

В установленный в требовании ... срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром .../.../.... принято решение ... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию задолженность административным ответчиком не оплачена.

По состоянию на .../.../.... сумма отрицательного сальдо ЕНС должника, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 43 159 рубля 47 копеек, в том числе: налог – 10 977 рублей, пени – 32 182 рубля 47 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 10 977 рублей, за 2018, 2021 годы, пени в размере 32 182 рубля 47 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от .../.../....: 32 811 рублей 28 копеек - (сальдо по пени на момент формирования заявления .../.../....) - 628 рубля 81 копейка - (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 32 182 рубля 47 копеек (расчет пени прилагается).

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ... от .../.../.....

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от .../.../...., т.е. с .../.../.....

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .../.../.... (.../.../.... + 6 мес.).

Инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

.../.../.... Мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области по делу № СП/1-2825/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

.../.../.... Мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате судебного заседания надлежаще извещена, в суд не явилась, 

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенных о дне и времени судебного заседания. 

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки- устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. №95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац третий пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имуществ:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п 1 ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- ? доля в праве собственности квартиры, расположенной по адресу: ... кадастровый ..., кадастровая стоимость 203 200 рублей (л.д. 12 на обороте);

- Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ..., кадастровый ..., кадастровой стоимостью 2 140 258 рублей (л.д. 12).

В связи с вышеуказанным фактом ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога.

ФИО1 направлены налоговые уведомления: ... от .../.../.... с указанием сумм налога за 2018 г. сроком оплаты не позднее .../.../...., в котором указана сумма налога на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 357 руб., а также сумма налога на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 58 руб. (л.д.19).

В налоговом уведомлении ... от .../.../.... указанно, что налог на имущество физических лиц за 2019 год необходимо оплатить не позднее .../.../.... (л..д. 20).

За 2019 .../.../.... на числен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 4 709 руб., который был оплачен .../.../.... (л.д. 30), ФИО1 направлено требование: ... от .../.../...., со сроком исполнения .../.../...., в котором указанно что неоплаченный налог на имущество физических лиц составило – 4773,27 руб., в том числе неоплаченный налог – 4709 руб., пени – 64,27 руб. (л.д. 59 оборот).

За 2019 год .../.../.... начислен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 64 руб. (л.д. 31), который был оплачен .../.../.... (л.д. 31 оборот), начисленное пени на .../.../.... составило – 53,71 руб. (л.д. 31 оборот). ФИО1 направлено требование: ... от .../.../...., со сроком исполнения .../.../.... в котором указанно что неоплаченный налог на имущество физических лиц составило – 64 руб. (л.д. 58 оборот).

За 2020 год .../.../.... начислен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 5180 руб., который был оплачен .../.../.... (л.д. 30 оборот), начисленное пени на .../.../.... составило 117,84 руб. (л.д. 30 оборот). ФИО1 направлено требование: ... от .../.../...., со сроком исполнения .../.../...., в котором указанно что неоплаченный налог на имущество физических лиц составило – неоплаченный налог 5180 руб., пени – 57,24 руб. (л.д. 57 оборот).

За 2020 год .../.../.... начислен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 70 руб. (л.д. 31), который был оплачен .../.../.... (л.д. 31 оборот), начисленное пени на .../.../.... составило – 1,49 руб. (л.д. 31 оборот). ФИО1 направлено требование: ... от .../.../...., со сроком исполнения .../.../...., в котором указанно что неоплаченный налог на имущество физических лиц составило – неоплаченный налог 70 руб., пени – 0,77 руб. (л.д. 57 оборот).

За 2021 год .../.../.... начислен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 5698 руб., который был оплачен .../.../.... (л.д. 30 оборот), начисленное пени на .../.../.... составило 129,63 руб. (л.д. 30 оборот). ФИО1 направлено требование: ... от .../.../...., со сроком исполнения .../.../.... (л.д. 56 оборот), в котором указанно что неоплаченный налог на имущество физических лиц составило – неоплаченный налог 5698 руб., пени – 8,55 руб. (л.д. 56).

За 2021 год .../.../.... начислен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 77 руб., который был оплачен .../.../.... (л.д. 31 оборот), начисленное пени на .../.../.... составило 1,64 руб. (л.д. 31 оборот). ФИО1 направлено требование: ... от .../.../...., со сроком исполнения .../.../.... (л.д. 56 оборот), в котором указанно что неоплаченный налог на имущество физических лиц составило – неоплаченный налог 77 руб., пени – 0,12 руб. (л.д. 56).

За 2022 год .../.../.... начислен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 6268 руб., который не был оплачен по состоянию на .../.../.... (л.д. 30 оборот), начисленное пени на .../.../.... составило 47,01 руб. (л.д. 30 оборот). ФИО1 направлено налоговое уведомление: ... от .../.../...., (л.д. 18), в котором указанно налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 6268 руб. (л.д. 18).

За 2022 год .../.../.... начислен налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 85 руб., который не был оплачен по состоянию на .../.../.... (л.д. 31 оборот), начисленное пени на .../.../.... составило 0,28 руб. (л.д. 31 оборот). ФИО1 направлено налоговое уведомление: ... от .../.../...., (л.д. 18), в котором указанно налог на имущество физических лиц с кадастровым номером ... в размере 85 руб. (л.д. 18).

ФИО1 направлено требование: ... от .../.../...., со сроком исполнения .../.../.... (л.д. 56 оборот), в котором указанно что неоплаченный налог на имущество физических лиц составил – 21 855 руб. и 53,71 руб. (л.д. 42 оборот).

Также, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате. 

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР 2, гос. номер ..., мощность л/с 232,50 (л.д. 13 на обороте);

- НИССАН КУБЕ КУБИК, гос. номер ..., мощность л/с 98,00 (л.д. 13). 

ФИО1 направлены налоговые уведомления: ... от .../.../.... с указанием сумм налога за 2018 г., в котором указана сумма налога на транспортное средство НИСАН КУБЕ КУБИК в размере 719 руб., и сроком уплаты налога не позднее .../.../.... (л.д. 19).

ФИО1 направлены налоговые уведомления: ... от .../.../.... с указанием сумм налога за 2018 г., в котором указана сумма налога на транспортное средство НИСАН КУБЕ КУБИК в размере 719 руб., и сроком уплаты налога не позднее .../.../.... (л.д. 19). Данный налог был уплачен добровольно .../.../...., в следствии чего были начислены пени в размере 1,80 руб. (л.д. 32 оборот)., требования не направлялись (л.д. 52).

В налоговом уведомлении ... от .../.../.... указанно, что транспортный налог должен быть оплачен не позднее .../.../...., сумма налога на транспортное средство ЛЕНД РОВЕР ФРИЛЕНДЕР 2 составила 10 540 рублей (л.д.20).

Сумма в указанный период не была оплачена, оплата была произведена лишь .../.../...., начисленные пени за данный период составила 224,85 руб. (л.д. 32 оборот).

За 2022 год сумма транспортного налога была начислена .../.../.... и составила 10 540 руб. и по состоянию на .../.../.... не была оплачена, в связи с чем были начислены пени в размере 239,78 руб. (л.д. 32 оборот).

На .../.../.... сумма не оплаченного транспортного налога составила 9 940 руб., что было отображено в требовании ... от .../.../...., срок погашения задолженности была указана до .../.../..... (л.д. 42 оборот).

Помимо этого ФИО1 является плательщик налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Уведомление о выявлении недоимки от .../.../.... ..., не плаченная в срок до .../.../...., сумма недоимки составила 240 894 руб. (л.д. 25).

ФИО1 было направлено требование от .../.../.... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), общая сумма 280 773,149 руб., состоящая из: суммы налога в размере 240 894 руб., пени в размере 37 879,49 руб., основания взыскания налога решение от .../.../.... ..., вынесенному акту проверки ... от .../.../...., срок оплаты .../.../..... (л.д. 27).

Поскольку ФИО1 не оплатила недоимку по налогам (сборам), было вынесено решение ... от .../.../.... о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, в размере 242 894 руб., в которые состоят из: налогов (сборов) - 240 894 руб., штрафов – 2 000 руб. (л.д. 26 оборот).

.../.../.... судебным-приставом-исполнителем ФИО3 было вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю на основании п.4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительное производство ... окончить. (л.д. 25 оборот).

В соответствии с этим образовалась задолженность в период с .../.../.... по .../.../.... по уплате пенни в размере 25 637,15 руб. (л.д. 29).

Инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. .../.../.... Мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области по делу № СП/1-2825/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д.28)

.../.../.... Мировым судьей судебного участка ... Калтанского городского судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. (л.д.28).

В соответствии с расчетом пени в клоченной в заявление о вынесении судебного приказа ... от .../.../.... составила 62 280,35 руб., датой образования отрицательного сальдо ЕНС является .../.../...., в том числе пени 29 831,64 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказ сальдо ЕНС составило 64 659,99 руб., в том числе пени в размере 32 811,28 руб. Остаток не погашенной задолженности составил 628,81 руб.

Данное административное исковое заявление поступило в суд .../.../.....

Административным истцом ФИО1 направлено возражение на административное исковое заявление, в котором она указала, что иск не признает, ссылается на то, что сроки взыскания налога, сбора, пеней, штрафов истекли.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В п. 2 постановления правительства Российской федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В п. 3 ст. 69 НК РФ указанно, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ указанно, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В подпункте 1 пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом вышеуказанных положений закона, принимая во внимание, что требованием ... от .../.../.... со сроком исполнения до .../.../...., общая сумма долга составляла 63 145 рублей 99 копеек, то налоговый орган должен был обратиться в суд в срок не позднее шести месяцев после .../.../.... (л.д. 42 оборот)

.../.../.... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 для вынесения судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области по делу № СП/1-2825/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Данный факт подтверждает, что были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. (л.д. 28).

Однако .../.../.... судебным-приставом-исполнителем ФИО3 было вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю на основании п.4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительное производство ... окончить. (л.д. 25 оборот).

В соответствии с этим образовалась задолженность в период с .../.../.... по .../.../.... по уплате пенни в размере 25 637,15 руб. (л.д. 29).

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Таким образом, задолженности по обязательным платежам с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 15 171 рубля 49 копеек. 

Оценив представленные доказательства и расчет истца, оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имеется. 

При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пеней в указанном размере налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм пени подтверждена, срок обращения в суд с административными исковыми требованиями в указанной части налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налога и пеней в указанной части. 

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... - Кузбассу удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения (...), задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 15 171 (пятнадцать тысяч сто семьдесят один) рубля 49 копеек. 

Таким образом, сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, заявленная истцом по данному делу, складывается из следующего:

- налог на имущество физических лиц за 2018, 2021 года в общем размере 10 977 рублей, по требованию ... от .../.../....;

- пени в размере 4 194 рубля 49 копеек из них: пени по налогу на имущество физических лиц – 2 098 рублей 74 копейки (до .../.../....);

- пени по транспортному налогу – 2 095 рублей 75 копеек (до .../.../....);

Взысканную сумм налогов и пени перечислить по следующим реквизитам: наименование банка получателя: ..., ..., ...).

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения (...), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 сентября 2024 года

Судья Е. В. Ванюшин