Дело № 2а-1318/2024 

УИД: 51RS0002-01-2024-001023-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2024 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дерюгиной М.В., 

при секретаре Кабатовой О.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа за налоговое правонарушение, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа за налоговое правонарушение.

В обоснование предъявленных требований указало, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете, в период с *** имел статус индивидуального предпринимателя. 

На основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговым органом был исчислен налог на принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости в *** за *** год, наименование которого представлено в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении ***, в размере 1 969 рублей. 

Кроме того, по результатам проведенной налоговым органом камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации на доходы физических лиц за *** год решением заместителя руководителя УФНС России по Мурманской области *** за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей. 

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Таким образом, с *** пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога. 

Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате налоговых платежей остаток непогашенной задолженности (переходящий остаток в единый налоговый счет по состоянию на ***) составил: земельный налог – 0,14 рублей (***); страховые взносы на ОМС – 1 596, 21 рублей (***); страховые взносы на ОПС – 4 958, 28 рублей (***); НДФЛ – 89 981,56 рублей (***); налог на имущество – 18,11 рублей (***). Общая сумма пени составила 96 554 рубля 30 копеек, после *** сумма пени исчислена по *** и составила 17 774 рубля 88 копеек. Таким образом, всего недоимка по пени составила 114 299 рублей 19 копеек. 

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование *** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафа и пени, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено.

Поскольку исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа *** мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-6303/2023, который отменен определением мирового судьи от *** в связи с поступлением возражений от должника.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 1 969 рублей, штраф в размере 500 рублей, а также пени в размере 114 299 рублей 19 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался судом надлежащим образом посредством направления по адресу места регистрации судебной корреспонденции, которая возвращена в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения, возражений по существу административного иска не представил.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела судебного участка № 6 Первомайского судебного района г. Мурманска № 2а-6303/2023, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ. 

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 53 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Законом Санкт-Петербурга "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге" от 26.11.2014 № 643-109 установлена ставка налога на имущество физических лиц на жилые строения и помещения, а также на нежилые строения и помещения. Частью 1 статьи 3 данного Закона ставки налога на имущество физических лиц установлены в отношении квартир, комнат в следующих размерах: при кадастровой стоимости до 7 000 000 рублей (включительно) – 0,1%; свыше 7 000 000 рублей до 20 000 000 рублей – 0,15%; свыше 20 000 000 рублей до 30 000 000 рублей (включительно) – 0,2%. 

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4, 9.1, 10, 11 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, из представленных ФППК "Роскадастр" *** налоговому органу сведений следует, что в *** году в собственности ответчика ФИО1 находился объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: г*** (кадастровый ***), дата возникновения права собственности ***, дата прекращения права – ***.

Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении ***, направленном налогоплательщику, инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за *** год в размере 1 969 рублей, срок уплаты не позднее ***.

В ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен. 

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика штрафа за совершение налогового правонарушения, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В силу ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса. 

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому году, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 3 ст. 101.3 Налогового кодекса РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что *** административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за *** год (проверяемый период ***). Декларация по налогу на доходы физических лиц за *** год представлена ***. с нарушением установленного п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ срока предоставления, согласно которой он получил в *** году доход от продажи имущества (квартиры), принадлежащего ему на праве собственности. 

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение *** о привлечении налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Таким образом, с *** пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате налоговых платежей остаток непогашенной задолженности (переходящий остаток в единый налоговый счет по состоянию на ***) составил: земельный налог – 0,14 рублей (***); страховые взносы на ОМС – 1 596, 21 рублей (***); страховые взносы на ОПС – 4 958, 28 рублей (***); НДФЛ – 89 981,56 рублей (***); налог на имущество – 18,11 рублей (***). 

Общая сумма пени составила 96 554 рубля 30 копеек, после *** в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пени исчислена по *** и составила 17 774 рубля 88 копеек. Таким образом, всего недоимка по пени составила 114 299 рублей 19 копеек (96 554 рубля 30 копеек + 17 774 рубля 88 копеек). 

Расчет налогов приведен в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении ***, решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ***. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок обязательные платежи административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование *** по состоянию на *** об уплате задолженности со сроком исполнения до ***. 

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, штрафа и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет налогов ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов.

Приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396@ "О структуре Управления Федерального налоговой службы по Мурманской области" ИФНС по г. Мурманску, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области с 29.08.2022 реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу УФНС России по Мурманской области. 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 3 535 рублей 36 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа за налоговое правонарушение – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 1 969 рублей, пени на недоимку по налогам в размере 114 299 рублей 19 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 3 535 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд г. Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья подпись М.В. Дерюгина