31RS0004-01-2024-001640-43 Дело № 2а-1227/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года город Валуйки

Валуйский районный суд Белгородской области в составе: 

председательствующего судьи Кирилловой О.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коростылевой В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором первоначально просил взыскать задолженность на общую сумму 55655,61 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2022г. в размере 1021,00 руб., недоимку по страховым взносам за 2023г. в размере 45842 руб., пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 8792,61 руб. 

21.10.2024г. от представителя административного истца поступило заявление об уменьшении исковых требований к административному ответчику ФИО1, в связи с уплатой 30.09.2024г. земельного налога за 2022г. И в связи с поступлением в УФНС заявления об освобождении налогоплательщика от уплаты страховых взносов за 2023г. по причине приостановления статуса адвоката (07.10.2024г) после обращения налогового органа в суд.

С учетом уменьшенных требований, представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области задолженность по пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 8164,43 руб.

В обоснование уменьшенных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги. ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года введена в действие ст. 11.3 НК РФ "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", в соответствии с которой все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 года с учетом особенностей ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. П. 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения единого налогового платежа (далее ЕНП). По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Мировому судье судебного участка № 1 Валуйского района и г. Валуйки Белгородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени с ФИО1 Мировым судьей 04.03.2024г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 02.04.2024г. судебный приказ был отменен.

За несвоевременную уплату на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 8792.61 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, представила суду ходатайство, в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствие, уменьшенные исковые требования поддерживает полностью.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, считает, что пени он не обязан платить, так как им в УФНС по Белгородской области было предоставлено решение о приостановлении статуса адвоката и в октябре 2024 г. в Управление подано заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за 2023 г., а факт несвоевременной уплаты земельного налога не отрицал. 

Исследовав представленные сторонами доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396, п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляется налоговыми органами на основании направленного физическим лицам налогового уведомления. Согласно данным картотеки плательщиков земельного налога на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок 

<

адрес> земельный участок 

<

адрес> (л.д.14). Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, который за 2022г. составлял 1021 руб. 

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 397 НК РФ).

ФИО1, осуществляющий адвокатскую деятельность, в соответствии со ст. 419 НК К. являлся плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах связана с моментом присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца. При этом для адвокатов календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором адвокат, поставлен на учет в налоговом органе (пп. 2 п. 4 ст. 430 НК РФ). В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей за расчетный период 2023 года, 49500,00 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у адвокатов возникает с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Не представив в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, адвокат обязан уплачивать упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет он профессиональную деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

За период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г. сумма совокупных страховых взносов за 2023 г. составил 45842,00 руб. ( л.д.15).

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 НК РФ, ФИО1 в связи с неуплатой налогов в установленные сроки начислена задолженность, подлежащая уплате пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023г. по 05.02.2024г. в размере 8164,43 руб., что подтверждается расчетом ( л.д.18)

Указанные расчеты судья признает верными, административным ответчиком они не оспорены, доказательств, подтверждающих незаконность начисления пени, не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69, 70 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлены административному ответчику требование № 3902 по состоянию на 25.05.2023г. в котором сообщалось о задолженности по налогам, а также об обязанности уплатить в срок до 17.07.2023г. сумму задолженности. Согласно ст.46 НК РФ ответчику направлено решение о взыскании за счет денежных средств № 1459 от 08.08.2023 г. (л.д.8, 9). 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 02.04.2024 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 04.03.2024. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности по налоговым платежам в размере 55655,00 руб. (л.д.6). Решением № 1459 УФНС по Белгородской области от 08.08.2023г., в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 25.05.2023г. № 3902, по которому истек срок исполнения обязанности по уплате налогов 17.076.2023г. постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств ( драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика суммы неуплаченного ( не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности в размере 123435,96 руб. (л.д.8). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Валуйского района и г. Валуйки от 231.09.2023г. №2а-2130/2023г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 1038 руб. за 2021г., страховые взносы в размере 8766,00 руб., и в размере 34445,00 руб. пени в размере 24724,70 руб. за период с 25.11.2022г. по 12.08.2023г. за несвоевременную уплату недоимки (л.д. 20 оборот -21). 

За несвоевременную уплату с учетом произведенных зачетов платежей и уменьшении суммы по страховым взносам сумма пени составила 8164,43 руб. по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности по ЕНС. 

На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и уменьшенные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН 

<

***>, КПП 312301001,ОГРН 

<

***> задолженность пени по налогам с 01.01.2023г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023г. по 05.02.2024г. в размере 8164,43 руб.

Перечислить взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Получатель – Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН 

<

***>; КПП 770801001; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК Банка получателя 017003983, КБК ЕНП: 18201061201010000510.

Взыскать ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета Валуйского городского округа государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Валуйский районный суд. 

Судья: 

Решение в окончательной форме изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: