РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по делу № 2а-835/2024г. 

УИД №43RS0010-01-2024-001018-30

19 сентября 2024 года г.Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к Б.В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным иском к Б.В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на следующие обстоятельства.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ Б.В.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений Росреестра в период с 2020 по 2023г. являлся собственником трех объектов недвижимости:

- с 24.03.2014г. по 29.01.2021г. являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером №, площадью 488,80кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>

- с 21.11.2008г. по 22.03.2023г. являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером №, площадью 233,10кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>

- с 29.04.2009г. по 22.03.2023г. являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером № площадью 145,80кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015г. установлен главой 32 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст.406 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество в следующем размере:

- за 2020 год в сумме 5845руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. Налог до настоящего времени не уплачен.

- за 2021 год в сумме 3164руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. Налог до настоящего времени не уплачен.

- за 2022 год в сумме 2920руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени:

- 801,26руб. – за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г.,

- 23,73руб. – за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. 

Кроме того, согласно сведений ЕГРН на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ:

- с 06.10.2011г. участок с кадастровым номером №, площадью 1500кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>,

- с 18.06.2012г. по 22.03.2023г. земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5000кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог:

- за 2020г. в сумме 2772,63руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. Налог до настоящего времени не уплачен.

- за 2021 год в сумме 954 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. Налог до настоящего времени не уплачен,

- за 2022 год в сумме 954 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени в размере 371,55руб., из которых:

- 364,39руб. – за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г.,

- 7,16руб. – за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. 

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется на каждый день просрочки. 

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 1427,08руб. за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. 

Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от 18.09.2023г. Требование до настоящего времени не исполнено. 

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № от 18.09.2023г. в адрес Б.В.А. было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.12.2023г., сформированного в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ, п.1 ст.48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. 

Указали, что определением Арбитражного суда 

<

адрес> от 30.06.2020г. по делу № принято к производству заявление Б.В.А. о признании его банкротом. 21.04.2021г. в отношении Б.В.А. введена процедура реализации имущества должника. Однако, взыскиваемая в рамках данного иска задолженность, является текущей и не подлежит включению в реестр требований кредиторов, так как возникла после даты возбуждения дела о банкротстве №.

До подачи административного иска налоговая служба обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с Б.В.А. задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 08.02.2024г. судебный приказ № от 11.01.2024г. о взыскании с Б.В.А. задолженности по налогу отменен. 

Просили взыскать с Б.В.А. в доход государства сумму в размере 19 233руб. 25коп., из которых:

- 5845руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; 

- 3164руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; 

- 2920руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 

- 2772руб.63коп. - недоимка по земельному налогу за 2020 год; 

- 954руб. - недоимка по земельному налогу за 2021 год; 

- 954руб. - недоимка по земельному налогу за 2022 год; 

- 2623руб. 62коп. – пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Дело просили рассмотреть в отсутствии представителя административного истца. 

Административный ответчик Б.В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, что подтверждается распиской в получении повестки. (л.д.43)

Согласно ч.2 ст.140, ч.7 ст.150 КАС РФ, определением от 19.09.2024г. судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой сторон в судебное заседание. 

Заинтересованное лицо – финансовый управляющий должника Б.В.А. – К.Е.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения извещена надлежаще, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления о вручении почтовой корреспонденции адресату. (л.д.64). Причин неявки суду не сообщила, отзыв на иск не представила. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как установлено п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Согласно п.п.1-2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно сведений Росреестра Б.В.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, в период с 2020 по 2023г. являлся собственником трех объектов недвижимости – нежилых помещений:

- с 24.03.2014г. по 29.01.2021г. являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером № площадью 488,80кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.52-53). 

- с 21.11.2008г. по 22.03.2023г. являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером №, площадью 233,10кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, (л.д.58-59)

- с 29.04.2009г. по 22.03.2023г. являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером №, площадью 145,80кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>. (л.д.55-57)

Также в собственности ответчика были зарегистрированы земельные участки: 

- с 06.10.2011г. участок с кадастровым номером №, площадью 1500кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д.49-50),

- с 18.06.2012г. по 22.03.2023г. земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5000кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>

За период с 2020г. по 2023г. административным истцом исчислен налог на имущество: 

- за 2020 год в сумме 5845руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. 

- за 2021 год в сумме 3164руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г.

- за 2022 год в сумме 2920руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г. 

А также земельный налог:

- за 2020г. в сумме 2772,63руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. 

- за 2021 год в сумме 954 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. 

- за 2022 год в сумме 954 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г. 

Расчет налога (на имущество и земельный налог) указан в налоговых уведомления, проверен судом, признан верным, административным ответчиком не оспорен. (л.д.8-10).

До настоящего времени налоги не уплачены, доказательств обратного ответчиком не представлено. 

За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени: 801,26руб. за неуплату налога на имущество за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.; 23,73руб. - за неуплату налога на имущество за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2023г.; 364,39руб. – за неуплату земельного налога за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., 7,16руб. – за неуплату земельного налога за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; 1427,08руб. – пени, начисленные в порядке ст.75НК РФ за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. (л.д.14-16). 

Расчет пени ответчик не оспаривал. Контррасчет суду не представил. 

В соответствии со ст.69, п.1 ст.70 НК РФ Б.В.А. направлялось требование № от 18.09.2023г. об уплате налога и пени в срок до 06.10.2023г. (л.д.12) Требование не исполнено. 

07.12.2023г. в адрес Б.В.А. направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. (л.д.17)

Однако, до настоящего времени налоги и пени не уплачены. 

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от 26.04.2021г. по делу № Б.В.А. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ. срок реализации имущества продлен на шесть месяцев. (л.д.42). 

На основании абз. 2 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного указанным Законом порядка предъявления требований к должнику.

В силу положений ст. 5 ФЗ от 26 октября 2002 года "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых по делам о банкротстве, не признаются лицами, участвующим в деле о банкротстве.

В п. 4 постановления Пленума ВАС от 15.12.2004 № 29 "О некоторых вопросах практики применения федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" судам разъяснено, что требования налоговых органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения, которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке, вне рамок о банкротстве.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты налога.

Заявление о признании ответчика банкротом принято к производству арбитражного суда Кировской области ДД.ММ.ГГГГ, что отражено на странице 2 решения от 26.04.2021г. (л.д.66-69)

Следовательно, дата возникновения у Б.В.А. обязанности по уплате налога за 2020-2022г.г. относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве. Таким образом, задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2020-2022г.г. является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено, в связи, с чем административный иск подлежит удовлетворению.

Мировым судьей судебного участка № Вятскополянского судебного района 

<

адрес> от 11.01.2024г. по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с Б.В.А. в доход бюджета задолженности по налогу на имуществу и земельному налогу за 2020г.- 2022г., в размере 19 233,25руб., который определением мирового судьи судебного участка №8 Вятскополянского района, и.о. мирового судьи судебного участка № Вятскополянского судебного района, от 08.02.2024г. отменен по заявлению должника. (л.д.7)

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. (абз.1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (абз.2)

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 02.08.2024г., что подтверждается почтовым штемпелем на конверте. (л.д.32), то есть в установленный законом срок. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физического лица, земельного налога за 2020г., 2021г., 2022г., а также пени за несвоевременную уплату налогов, являются законными и обоснованными. 

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ (в ред. на 05.04.2016г., на момент подачи иска в суд) госпошлина по данному требованию составляет 769,33 руб. Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.ст.290, 293-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить. 

Взыскать с Б.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 19 233руб. 25коп. /девятнадцать тысяч двести тридцать три рубля двадцать пять копеек/, из которых:

- 5845руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; 

- 3164руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; 

- 2920руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 

- 2772,63 руб. - недоимка по земельному налогу за 2020 год; 

- 954 руб. - недоимка по земельному налогу за 2021 год; 

- 954 руб. - недоимка по земельному налогу за 2022 год; 

- 2623,62 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Реквизиты для перечисления налога, страховых взносов, пеней и штрафа:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с Б.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны в размере 769,33 /семьсот шестьдесят девять рублей тридцать три копейки/. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья- Л.И.Колесникова.