Дело № 2а-250/2024

УИД 10RS0009-01-2024-000380-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года п.Муезерский

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Варламовой В.Л., при секретаре Дыдо Л.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее по тексту в т.ч. УФНС России по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учете в УФНС России по РК в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в установленные НК РФ сроки ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В едином налоговом счете для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа. ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента, учитываются денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа и денежное выражение совокупной обязанности. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности и формируется с учетом особенностей. При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. С ДД.ММ.ГГГГ производится формирование требований об уплате задолженности по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо. Взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Недействительными признаются требования, по которым не были приняты последующие меры взыскания, что не исключает формирование требования на отрицательное сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ. В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Муезерского района РК с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного срока. Судебный приказ мирового судьи судебного участка Муезерского района Р№ 2а-653/2024 от 12.04.2024 о взыскании задолженности, в связи с поступившими от должника возражениями, определением от 13.05.2024 отменен. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. На период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС РК ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ на осуществление розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы ( магазин) по адресу: 

<

адрес> ( S= 27,2 кв.м), налоговая база составляет 500000 рублей (1000000 руб.* 0,5 коэффициент), налоговый период составляет 365 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка - 6 %, расчет налога : (налоговый период) 365 дней) 500000 руб. (налоговая база) * 6% (налоговая ставка ) = 30000 руб. ( налог). ФИО1 установлены сроки уплаты налога в связи с применение патентной системы налогообложения: 03.04.2023 1/3 суммы налога 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ 2/3 суммы налога 20000 руб. ДД.ММ.ГГГГ Светляк Г.Н, прекратила предпринимательскую деятельность, сделан перерасчет суммы уплаты налога с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Расчет налога: 500000 руб. (налоговая база): 365 дней *6% (налоговая ставка)*274дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 22521 руб., сроки уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ 12521 руб. ФИО1 не уплатила налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12521 руб. На период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС РК ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ на осуществление розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы ( магазин) по адресу: 

<

адрес> налоговая база составляет 500000 руб., (1000000 руб.*0,5 коэффициент), налоговый период составляет 365 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка 6%, расчет налога: (налоговый период) 365 дней) 500000 руб. (налоговая база) * 6% (налоговая ставка) = 30000 руб. (налог). ФИО1 установлены сроки уплаты налога в связи с применение патентной системы налогообложения: ДД.ММ.ГГГГ 1/3 суммы налога 10000 руб., 31.12.2023 2/3 суммы налога 20000 руб. В связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сделан перерасчет суммы уплаты налога с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Расчет налога: 500000 руб. (налоговая база): 365 дней*6% (налоговая ставка)*274 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=22521 руб., сроки уплаты налога: ДД.ММ.ГГГГ 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ 12521 руб. В установленный законодательством срок обязанность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения не исполнена. ФИО1 не уплатила налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12521 руб. ФИО1 производилась частичная уплата налога в связи с применением патентной системы налогообложения. Задолженность по патентам № № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 25042 руб. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов за 2023 год. Расчет страховых взносов: 45842 руб. (сумма к уплате за полный год)/12=3820 руб.16 коп. за месяц 3820 руб.16 коп.*9+(3820 руб. 16 коп.:31*2)=34627 руб.96 коп.- сумма к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, всего сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2023 год 34627 руб.96 коп. ФИО1 частично погашала задолженность по страховым взносам за 2023 год. Величина дохода плательщика за 2023 год превысила 300000 руб. в связи с чем исчислен 1.0 процент суммы от дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. Расчет (750684 руб.84 коп. 300000 руб.)*1%=4506 руб.85 коп., всего сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2023 год 4506 руб.85 коп. При прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее 17.10.2023. Налогоплательщик своевременно не уплатил страховые взносы за 2023 год. ФИО1 частично погашала задолженность по страховым взносам за 2023 год, задолженность не погашена. Остаток задолженности по страховым взносам в фиксированном размере составляет 12507 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС, с дохода превышающего 300000 руб. 1627 руб. 81 коп. С внедрением с 01.01.2023 ЕНС пени начисляются на общую сумму недоимки на едином налоговом счете за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. При неисполнении обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени в порядке п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34733 руб. руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 34627 руб.96 коп., пени в сумме 105 руб. 04 коп. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах н сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. Доказательством предъявления налогоплательщику уведомлений и требований являются копии реестров отправления налоговых уведомлений и требования, направленные и врученные налогоплательщику в порядке и сроки, установленные в ст.ст.52, 70 НК РФ. Административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность в сумме 39977 руб.47 коп., в том числе страховые взносы за 2023 год в размере 12507 руб., страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законом РФ о налогах и сборах дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период в размере 1627 руб.81коп. за 2023 год, налог ПСН (патент) в размере 25042 руб. за 2023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 800 руб.66 коп. начисленные на совокупную задолженность по страховым взносам и патентной системе налогообложения за 2023 год. 

Административный истец УФНС России по РК в судебное заседание своего представителя не направил, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства в совокупности, гражданское дело № 2а-653/2024 мирового судьи судебного участка Муезерского рана РК, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу взаимосвязанных положений п.3 ч.3 ст.1, ст.17, ч.2 ст.286, ч.4, ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.11.1 Закона РК от 30.12.1999 № 384-3PK «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» в соответствии с главой 26.5 НК РФ введена на территории Республики Карелия патентная система налогообложения. Установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложению 1 к настоящему Закону.

Патентная система налогообложения применяется в отношении вида предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (в расчете на каждый обособленный объект, но не более 10000000 рублей)» с размером потенциально возможного дохода 1000000 рублей.

Согласно ст.11.2 Закона РК от 30.12.1999 № 384-3PK территория Республики Карелия дифференцирована по территориям действия патентов по группам муниципальных образований, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 10,11, 32, 33 и пункте 46.1 приложения 1 к настоящему Закону, установлены соответствующие коэффициенты для определения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложению 1.1 к настоящему Закону.

Согласно приложению 1.1 ст.11.2 Закона РК от 30.12.1999 № 384-3PK для Чернопорожского сельского поселения установлен коэффициент для определения потенциального возможного годового дохода - 0,25.

В соответствии со ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии со ст.346.48 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1. 2 и 3 настоящей статьи.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В соответствии со ет.346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со ст.346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (п.1), налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса (п.2). 

Судом установлена, подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. 

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 выданы патенты на право применения патентной системы налогообложения на осуществление розничной торговли. 

На период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС РК ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ на осуществление розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы ( магазин) расположенном по адресу: 

<

адрес> (S= 27,2 кв.м.), налоговая база составила 500000 руб. (1000000 руб.* 0,5 коэффициент), налоговый период 365 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка 6%, расчет налога (налоговый период) 365 дней) 500000 руб. (налоговая база)*6% (налоговая ставка) = 30000 руб. (налог). ФИО1 установлены сроки уплаты налога в связи с применение патентной системы налогообложения: ДД.ММ.ГГГГ 1/3 суммы налога 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ 2/3 суммы налога 20000 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность, УФНС по РК произведен перерасчет суммы уплаты налога с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности: 500000 руб. (налоговая база): 365 дней *6% (налоговая ставка)*274 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 22521 руб., сроки уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ 12521 руб. ФИО1 не уплатила налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12521 руб. 

На период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС РК ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ на осуществление розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазин) расположенный по адресу: 

<

адрес> (S= 22 кв.м.), налоговая база составила 500000 руб. (1000000 руб.*0,5 коэффициент), налоговый период составил 365 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налоговая ставка 6%, расчет налога: (налоговый период) 365 дней) 500000 руб. (налоговая база) * 6% (налоговая ставка) = 30000 руб. (налог). ФИО1 установлены сроки уплаты налога в связи с применение патентной системы налогообложения: ДД.ММ.ГГГГ 1/3 суммы налога 10000 руб., 31.12.2023 2/3 суммы налога 20000 руб. В связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ сделан перерасчет суммы уплаты налога с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Расчет налога: 500000 руб. (налоговая база): 365 дней*6% (налоговая ставка)*274 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=22521 руб., сроки уплаты налога: ДД.ММ.ГГГГ 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ 12521 руб. 

Доказательств исполнения в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения не представлено, административный ответчик ФИО1 не уплатила налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12521 руб., произведена частичная уплата налога в связи с применением патентной системы налогообложения, с учетом частичной оплаты задолженность по патентам № № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 25042 руб.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

С учетом п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Исходя из положений п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

В силу положений п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (подпункт 1); на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (подпункт 3).

Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии п.5 ст.432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административным истцом УФНС России по РК ФИО1 определены суммы страховых взносов:

- 45842 руб. (сумма к уплате за полный год)/12=3820 руб.16 коп. за месяц 3820 руб.16 коп.*9+(3820 руб. 16 коп.:31*2)=34627 руб.96 коп. сумма к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, всего сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2023 год 34627 руб.96 коп., задолженность по страховым взносам за 2023 год частично погашена. Величина дохода плательщика за 2023 год превысила 300000 руб. в связи с чем исчислен 1.0 процент суммы от дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. Расчет (750684 руб.84 коп. 300000 руб.)*1%=4506 руб.85 коп., всего сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2023 год 4506 руб.85 коп. При прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по страховым взносам в фиксированном размере составляет 12507 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС, с дохода превышающего 300000 руб. 1627 руб. 81 коп.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1), требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4), требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.5), требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Правила, предусмотренные ст.69 НК РФ применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 КАС РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. 

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1), правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

Во исполнение положений ст.69 НК РФ административному ответчику выставлено требование в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 34733 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 34627 руб.96 коп., пени в сумме 105 руб. 04 коп. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленная ст.69 НК РФ обязанность направления налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки, пени, налоговым органом исполнена.

Сведений о признании недействительными требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ включенной в данное требование задолженности в размере 34733 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 34627 руб.96 коп., пени в сумме 105 руб. 04 коп., не представлено.

Доказательств добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате включенной в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности в установленный требованием срок (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34733 руб., не представлено.

Во исполнение положений ч.6 ст.289 КАС РФ суд проверяет правильность произведенным налоговым органом включенного в пределах заявленного искового периода в требование расчета.

Сумма страховых взносов налоговым органом рассчитана верно, в соответствии с положениями законодательства РФ о налогах и сборах и подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1), сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3), пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4), пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

При этом, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, и могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данный подход суда согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, обозначенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О.

Исходя из положений ст.ст.423, 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сведения о том, за какой именно календарный год образования недоимки по страховым взносам (конкретный календарный год за который образовалась недоимка, суммы недоимки относящиеся к конкретному году на которую начислены пени, предъявленные ко взысканию), период начисления пени с указанием даты начала и окончания начисления пени, административным истцом представлены.

С учетом суммы задолженности по уплате страховых взносов за 2023 год и патентной системе налогообложения за 2023 год подлежат начислению пени в порядке ст.75 НК РФ исходя из заявленного искового периода исчисления пени, в сумме 800 руб. 66 коп. из следующего расчета за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - период начисления пени 12 дней, пени составляют 39134 руб. 81 коп.*13%:300*12=203 руб. 50 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - период начисления пени 1 день, пени составляют 39134 руб. 81 коп.*15%:300*1=19 руб. 57 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - период начисления пени 18 дней, пени составляют 64176 руб. 81 коп.*15%:300*18=577 руб. 59 коп.

Установленные по делу обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, в том числе, таблицами расчета страховых взносов, пени, требованием об уплате страховых взносов за 2023 год и пени. 

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ п. 1 ст. 48, п. 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. 

Исходя из п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из положений п. 6 ст. 289 КАС РФ, п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. 

Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, и могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данный подход суда согласуется в правовой позицией Конституционного Суда РФ обозначенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

По смыслу ст.123.3, п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ судебный приказ может быть вынесен судьей только при документальном подтверждении заявленных требований, при этом представленные документы должны свидетельствовать о бесспорности требований заявителя.

При истечении срока, предусмотренного для обращения в суд ст.48 НК РФ, требование о взыскании налогов, пени, недоимки не являются бесспорными, в связи с чем не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РК обратилась к мировому судье судебного участка Муезерского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в сумме 64977 руб.47 коп., в том числе по налогам 64176 руб.81 коп., страховым взносам за 2023 год в размере 34627 руб. 96 коп., страховые взносы ОПС за 2023 год в размере 4506 руб.85 коп. налог ПСН патент за 2023 год в размере 25042 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 руб.66 коп.

12.04.2023 судебным приказом мирового судьи судебного участка Муезерского района с ФИО1 в пользу УФНС России по РК взыскана задолженность по налогам за 2023 год в сумме 64977 руб.47 коп., в том числе по налогам 64176 руб.81 коп., страховым взносам за 2023 год в размере 34627 руб. 96 коп., страховые взносы ОПС за 2023 год в размере 4506 руб.85 коп. налог ПСН патент за 2023 год в размере 25042 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 руб.66 коп.

Определением мирового судьи судебного участка мирового судьи судебного участка Муезерского района от 13.05.2024 судебный приказ от 12.04.2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в сумме 64977 руб.47 коп., в том числе по налогам 64176 руб.81 коп., страховым взносам за 2023 год в размере 34627 руб. 96 коп., страховые взносы ОПС за 2023 год в размере 4506 руб.85 коп. налог ПСН патент за 2023 год в размере 25042 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 руб.66 коп. отменен, в связи с возражениями должника.

Установленный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа со дня истечения установленного срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам (до ДД.ММ.ГГГГ), истекший ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком соблюден, обращение к мировому судье последовало ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с отменой судебного приказа административный истец был вправе в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа - до 13.11.2024 включительно, обратиться в Муезерский районный суд РК с административным иском о взыскании с административного ответчика данной недоимки и пени, указанное обращение последовало 04.10.2024, административный иск подан в приемную Муезерского районного суда РК, что подтверждается оттиском регистрационного штампа на административном исковом заявлении. 

Таким образом, обращение административного истца с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика истребуемой ко взысканию недоимки, пени в Муезерский районный суд РК последовало с соблюдением предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ шестимесячного срока обращения в суд, начавшегося со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Суд, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в совокупности, исходя из требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, подвергнув анализу приведенное законодательство и установленные обстоятельства, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по недоимке по налогу ПСН патентам, страховым взносам за 2023 год, пени, согласно приведенному административным истцом и проверенному судом расчету, произведенному исходя из заявленного искового периода, периода осуществления предпринимательской деятельности, пени, периода начисления страховых взносов и периода просрочки в уплате страховых взносов, за который исчислены пени, а также действовавшей в указанные период ставка рефинансирования Центрального Банка РФ. 

Исходя из ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ст. 333.19 НК РФ в связи с полным удовлетворением административного иска, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 руб. (за подачу административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 руб.) (поскольку право на обращение в суд истцом реализовано 04.10.2024, что подтверждается оттиском регистрационного штампам на иске - в ред.ФЗ 08.08.2024 № 259-ФЗ действующего с 08.09.2024) в бюджет Муезерского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст.111, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрирована по адресу: 

<

адрес> 39977 руб. 47 коп., в том числе:

- недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 12507 руб.,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 1627 руб. 81 коп., 

- налог ПСН (патент) за 2023 год в сумме 25042 руб.,

- пени начисленные на совокупную задолженность по страховым взносам и патентной системе налогообложения за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 800 руб.66 коп.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в доход бюджета Муезерского муниципального района государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Муезерский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Л. Варламова

Мотивированное решение в порядке ч.2 ст.92, ч.2 ст.177 КАС РФ составлено 28 декабря 2024 года.

Последний день подачи апелляционной жалобы 28 января 2025 года.

Судья В.Л. Варламова