Дело № 2а-1511/2024 (УИД 58RS0008-01-2024-003288-32)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1511/2024 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в обоснование требований указав, что согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 8061 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19 августа 2009 г.;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 424 кв.м, размер доли в праве 1/2, дата регистрации права 19 августа 2009 г.;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 686 кв.м, размер доли в праве 30/100, дата регистрации права 19 августа 2009 г..

Кроме того, ФИО1 является собственником: 

- квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 35,4 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 12 января 2005 г.;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 2593 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 15 марта 2010 г.;

- нежилое здание (мастерская) по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 143,2 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19 августа 2009 г.;

- склад по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 678,9 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19 августа 2009 г.;

- гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 67,8 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19 августа 2009 г.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 НК РФ).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 г. Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со статьей 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено следующее налоговое уведомление:

Налоговое уведомление №3153908 от 1 сентября 2022 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 179070 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый №. размер доли в праве 1/1);

- сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 97 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый №, размер доли в праве 1/2);

- сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4922 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый №, размер доли в праве 30/100);

- сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 235130 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1);

- сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15918 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый №, размер доли в праве 1/1).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1699162 от 24 сентября 2022 г.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней:

Требование № 382 (по состоянию на 24 мая 2023 г. по сроку исполнения до 19 июля 2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц в сумме 479273 руб., в т. ч.:

- за 2021 год в сумме 251048 руб.;

- за 2020 год в сумме 228225 руб.;

- земельный налог с физических лиц в сумме 365472,05 руб., в т. ч.:

- за 2021 год в сумме 184089 руб.;

- за 2020 год в сумме 181383,05 руб.;

- пени в сумме 77728,69 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №2023/5798 от 25 мая 2023 г.

Основной долг по требованию № 382 от 24 мая 2023 г. взыскивался в судебном приказе № 2а-3178 от 30 октября 2023 г. по следующим налогам:

- задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 251048 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 184 089 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24 ноября 2023 г.

Основной долг по требованию № 382 от 24 мая 2023 г. взыскивался в исполнительном листе №ФС046760460 выданный от 25 июля 2023 г. по следующим налогам:

- задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 228225 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 181383,05 руб., частично оплачен из Единого налогового платежа от 13 июня 2024 г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №382 от 24 мая 2023 г. на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №1128 от 6 октября 2023 г.

Факт направления решения №1128 от 6 октября 2023 г. подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений №405 от 10 октября 2023 г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 382 по состоянию на 24 мая 2023 г., со сроком исполнения до 19 июля 2023 г. сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 19 января 2024 г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 8 декабря 2023 г. был вынесен судебный приказ №2а-3605/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности по обязательным платежам в размере 10643,79 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28 декабря 2023 г.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 10643,79 руб., в том числе:

- пени в сумме 7321 руб. 12 коп., начисленные в период с 10 октября 2023 г. по 29 октября 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 844745 руб. 05 коп., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 251048 руб. 00 коп.; земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 181383 руб. 05 коп., за 2021 год в сумме 184089 руб. 00 коп.;

- пени в сумме 3322 руб. 67 коп., начисленные в период с 30 октября 2023 г. по 6 ноября 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 844745 руб. 05 коп., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 251048 руб. 00 коп.; земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 181383 руб. 05 коп., за 2021 год в сумме 184089 руб. 00 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебном заседании не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена в установленном законом порядке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 8061 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19 августа 2009 г.;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 424 кв.м, размер доли в праве 1/2, дата регистрации права 19 августа 2009 г.;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 686 кв.м, размер доли в праве 30/100, дата регистрации права 19 августа 2009 г..

- квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 35,4 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 12 января 2005 г.;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 2593 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 15 марта 2010 г.;

- нежилое здание (мастерская) по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 143,2 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19 августа 2009 г.;

- склад по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 678,9 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19 августа 2009 г.;

- гараж по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 67,8 кв.м, размер доли в праве 1/1, дата регистрации права 19 августа 2009 г.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента; свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента; в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 г. Рeшением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,1 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, огородничества; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктом 15 и 16 настоящей статьи.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении земельных участков, объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №3153908 от 1 сентября 2022 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 179070 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый номер 58:29:2014007:19. размер доли в праве 1/1);

- сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 97 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый номер 58:29:2014007:18, размер доли в праве 1/2);

- сумму земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4922 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый номер 58:29:2014007:20, размер доли в праве 30/100);

- сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 235130 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый номер 58:29:2014007:186, размер доли в праве 1/1);

- сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15918 руб., по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. (кадастровый номер 58:29:2014007:140, размер доли в праве 1/1).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1699162 от 24 сентября 2022 г.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

Требование № 382 (по состоянию на 24 мая 2023 г. по сроку исполнения до 19 июля 2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц в сумме 479273 руб., в т. ч.:

- за 2021 год в сумме 251048 руб.;

- за 2020 год в сумме 228225 руб.;

- земельный налог с физических лиц в сумме 365472,05 руб., в т. ч.:

- за 2021 год в сумме 184089 руб.;

- за 2020 год в сумме 181383,05 руб.;

- пени в сумме 77728,69 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №2023/5798 от 25 мая 2023 г.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 6 февраля 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу, пени в общей сумме 371303 руб. 93 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 228225 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 140499 руб. 99 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2578 руб. 94 коп., начисленных в период с 02.12.2021 по 12.01.2022 на сумму 228225 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 15 июля 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогам и пеням в общем размере 518239 руб. 66 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 251048,00 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 184089,00 руб.,

- пени в общем размере 83102,66 руб., из которых:

- пени в сумме 6576,56 руб., начисленные в период с 7 сентября 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 228225,00 руб.;

- пени в сумме 1882,86 руб., начисленные в период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 251048,00 руб.;

- пени в сумме 5373,22 руб., начисленные в период с 7 сентября 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 184080 руб.;

- пени в сумме 1380,67 руб., начисленные в период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 184089 руб.;

- пени в сумме 67889,35 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 9 октября 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 844745,05 руб., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225,00 руб., за 2021 год в сумме 251048,00 руб.; из земельного налога физических лиц за 2020 год в сумме 181383,05 руб., за 2021 год в сумме 184089,00 руб.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, пени за неуплату налогов не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №382 от 24 мая 2023 г. на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №1128 от 6 октября 2023 г.

Факт направления решения №1128 от 6 октября 2023 г. подтверждается копией списка рассылки простых почтовых отправлений №405 от 10 октября 2023 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 8 декабря 2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-3605/2023. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 28 декабря 2023 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 27 июня 2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. 

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 425,75 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по пени в общей сумме 10643 (десять тысяч шестьсот сорок три) руб. 79 коп., в том числе :

- пени в сумме 7321 руб. 12 коп., начисленные в период с 10 октября 2023 г. по 29 октября 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 844745 руб. 05 коп., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 251048 руб. 00 коп.; земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 181383 руб. 05 коп., за 2021 год в сумме 184089 руб. 00 коп.;

- пени в сумме 3322 руб. 67 коп., начисленные в период с 30 октября 2023 г. по 6 ноября 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 844745 руб. 05 коп., состоящую из налога на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 228225 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 251048 руб. 00 коп.; земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 181383 руб. 05 коп., за 2021 год в сумме 184089 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход муниципального образования «г.Пенза» государственную пошлину в размере 425 (четыреста двадцать пять) руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 26 сентября 2024 г.

Судья: Н.К.Федулаева