Дело №2а-448/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008098-93

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

19 февраля 2025 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 181928,90 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2014 год - 70246,00 руб., за 2020 год - 3706,00 руб., за 2021 год - 6166,00 руб.

- НДФЛ за полугодие 2018 года - 4370,00 руб., за III квартал 2018 года - 5758,00 руб., за IV квартал 2018 года -5760,00 руб.

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), в размере 85922,90 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. 

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства. Таким образом, в соответствии со ст.357 НК РФ, а также Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На принадлежащие транспортные средства налогоплательщику был начислен транспортный налог, расчет транспортного налога был указан в налоговых уведомлениях:

- за 2014 год в сумме 70246 руб.;

- за 2020 год в сумме 3706 руб.;

- за 2021 год в сумме 6166 руб.

В установленные сроки транспортный налог налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был.

С 31.08.2012 по 18.01.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в бюджет по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей и платежа по итогам года (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 6, 8 ст. 227 НК РФ).

Уплата авансовых платежей производится на основании налоговых уведомлений в следующем порядке (п. п. 8, 9 ст. 227 НК РФ):

1) за полугодие - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за III квартал - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за IV квартал - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Так, налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей за 2018 год в следующем размере:

- за полугодие 2018 - 11517 руб., по сроку уплаты 16.07.2018;

- за III квартал 2018 - 5758 руб., по сроку уплаты 15.10.2018;

- за IV квартал 2018 - 5760 руб., по сроку уплаты 15.01.2019 

На дату подачи административного искового заявления налогоплательщиком частично погашена задолженность по сроку уплаты 16.07.2018. Остаток задолженности составляет 4370 руб.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено по адресу налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1376 на общую сумму 333754,42 руб. с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности от 08.08.2023 №489 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 317358,38 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 426028 руб. 10 коп., в том числе пени 95168 руб. 05 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 95168 руб. 05 коп. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 12.08.2023: Общее сальдо в сумме 317651 руб. 70 коп., в том числе пени 110600 руб. 93 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24678 руб. 03 коп.

110600 руб. 93 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) - 24678 руб. 03 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 85922 руб. 90 коп. - сумма пени, подлежащая взысканию.

Налоговый орган обратился к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев это заявление, вынес судебный приказ 

<

номер> о взыскании задолженности. Налогоплательщик мировому судье представил возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 21.05.2024.

На дату подачи административного искового заявления в суд (20.11.2024), согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС (АИС «Налог-3»), Единый налоговый счет налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере - 340 839,91 руб., в том числе по налогам - 203 331 руб., пени - 137508,91 руб. Следовательно, задолженность, взыскиваемая в судебном порядке на основании настоящего административного искового заявления, налогоплательщиком не уплачена.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области дополнительно представил пояснения, в которых указаны сведения о суммах налога, на которые начислены пени, взыскиваемые в рамках рассмотрения настоящего дела, и мерах по взысканию задолженности в соответствии с НК РФ:

Транспортный налог:

- 29260,00 руб. по сроку уплаты 11.11.2013 (за 2012 г.); выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (далее - требование) от 02.12.2013 №27112; вынесен судебный приказ 

<

номер> от 03.06.2014; задолженность по налогу погашена 09.07.2015;

- 49986,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (за 2014 г.); выставлено требование от 21.10.2015 №23448; вынесен судебный приказ от 06.06.2016 

<

номер>;

- 146965,41 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2014 г. - 20410,41 руб., за 2015 г. - 68113,00 руб., за 2016 г. - 58442 руб.); выставлено требование от 13.12.2017 № 37530; вынесен судебный приказ от 28.03.2018 

<

номер> частичная оплата 05.07.2017;

- 44129,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2018 (за 2017 г.); выставлено требование от 29.01.2019 №32638; вынесен судебный приказ от 17.04.2019 

<

номер>

- 13426,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2019 (за 2018 г. - 8626,00 руб., за 2016 г. - 4800,00); выставлено требование от 14.02.2020 №7547; вынесен судебный приказ от 30.04.2020 

<

номер>

- 7396,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 г.); выставлено требование от 14.05.2021 №17612; вынесен судебный приказ от 19.02.2022 

<

номер>;

- 3706,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 г.); выставлено требование от 16.12.2021 №75353; вынесен судебный приказ от 21.05.2024 

<

номер>;

Страховые взносы:

- 35330,50 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 (за 2019 г., в том числе ОПС - 29354,00 руб., ОМС - 5976,50 руб.); выставлено требование от 20.01.2020; в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств от 21.02.2020 №1422, в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 03.03.2020 №755; частичное погашение задолженности 13.12.2021;

- 40874,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (за 2020 г., в том числе ОПС - 32448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб.); выставлено требование от 15.01.2021 №1009; вынесен судебный приказ от 29.04.2021 

<

номер>

- 1947,77 руб. по сроку уплаты 02.02.2021 (за 2021 г., в том числе ОПС - 1570,06 руб., ОМС - 407,71 руб.); выставлено требование от 05.05.2021 № 14704; вынесен судебный приказ от 19.09.2022 

<

номер>

НДС - 14700,00 руб. по сроку уплаты 20.07.2018; выставлено требование от 27.07.2018; в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств от 23.08.2018 №10167; постановление о взыскании за счет имущества от 07.09.2018 №6136; задолженность погашена 03.12.2018.

НДФЛ- 23035,00 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 за 2017 г.; выставлено требование от 27.07.2018; в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств от 23.08.2018 №10167, постановление о взыскании за счет имущества от 07.09.2018 №6136. 

Расчет пени, подлежащей взысканию:

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 95168,05 руб. на 01.01.2023:

- НДФЛ – сальдо по налогу – 23000 руб., сальдо по пене – 898,35 руб.;

- транспортный налог с физических лиц – сальдо по налогу – 241965,77 руб., сальдо по пене - 83057,24 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) – сальдо по налогу – 52958,79 руб., сальдо по пене - 8975,36 руб.;

- НДС – сальдо по налогу – 15,07 руб., сальдо по пене – 57,38 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – сальдо по налогу – 13128,49 руб., сальдо по пене – 2179,72 руб.

В период с 01.01.2023 по 12.08.2023 начислены пени, в сумме 15432,88 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составит: 95168,05 руб.+ 15432,88 руб. - 24678.03 руб. = 85922 руб. 90 коп. (л.д.107-110).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что в юридически значимый период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства (л.д.23). Указанное обстоятельство административным ответчиком не опровергнуто.

В период с 31.08.2012 по 18.01.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.28-32).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление 

<

номер> от 28.12.2017, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 до 27.02.2018 транспортного налога за 2014 год в сумме 70246 руб. Данное уведомление вручено ФИО1 лично 15.01.2018 (л.д.16-17).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №28508 по состоянию на 02.04.2018 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 70246 руб., пени в сумме 575,43 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 04.05.2018 (л.д.111).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №83348574 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2020 год в сумме 3706 руб. Данное уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.18-19).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №75353 по состоянию на 16.12.2021 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 3706 руб., пени в сумме 12,97 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 31.01.2022 (л.д.112-113).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано налоговое уведомление №38889065 от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплаты ФИО1 транспортного налога за 2021 год в сумме 6166 руб. Данное уведомление направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.20-21).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выставлено требование №1376 по состоянию на 25.05.2023 об уплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 161776,76 руб., по НДФЛ в сумме 23000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 34018,06 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8833,71 руб., пени в сумме 106125,89 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 20.07.2023. Данное требование направлено налогоплательщику по почте (л.д.11-15).

08.08.2023 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в отношении ФИО1 вынесено решение №489 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение направлено налогоплательщику по почте (л.д.25-27).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 243 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19130 руб., по транспортному налогу за 2014, 2020, 2021 годы в размере 80118 руб., пени в сумме 85922,90 руб., за 2013, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 годы. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ №2а-1186/2024 от 16.04.2024 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 21.05.2024, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.88-89). 

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 21.11.2024.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пп.1 п.1, п.п.2, 6, 8 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в бюджет по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей и платежа по итогам года.

Согласно п.п.8, 9 ст.227 налогового кодекса уплата авансовых платежей производится на основании налоговых уведомлений в следующем порядке:

1) за полугодие - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за III квартал - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за IV квартал - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с пп.1 п.9. ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, а также имея ранее статус индивидуального предпринимателя, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на доходы физических лиц и транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению. 

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится указанная административным истцом задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6166 руб. Таким образом, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, а также соответствующих пеней за неуплату указанных сумм налогов, по состоянию на 12.08.2023.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Данным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации введена ст.11.3, которая в частности устанавливает, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

В силу положений ст.4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.1 ч.1)

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1 ч.2).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, с учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2020 годы, поскольку налоговым органом не соблюдены требования ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так налоговый орган, после выставления требований №28508 от 02.04.2018 с установленным сроком исполнения до 04.05.2018 и №75353 от 16.12.2021 с установленным сроком исполнения до 31.01.2022, дальнейших мер взыскания в сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, не предпринимал. Также налоговым органом предусмотренные налоговым законодательством меры принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год вплоть до выставления требования о взыскании задолженности №1376 от 25.05.2023, не предпринимались. Таким образом, указанная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и по транспортному налогу за 2014 2020 годы не подлежала учету при формировании сальдо ЕНС, в соответствии с положениями ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Соответственно не подлежат взысканию и пени, начисленные на данную задолженность, поскольку пени, по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в случае утраты возможности взыскания суммы основного долга.

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по уплате транспортного налога за 2012, 2014-2019 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы, НДФЛ за 2017 год, НДС, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно письменным пояснениям административного истца, а также представленному расчету пени задолженность по транспортному налогу за 2012 год погашена 09.072015.

Судебным приказом мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 28.03.2018 

<

номер> с ФИО1 на основании налогового уведомления №63477549 от 20.09.2017, требования №37530 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.12.2017, взыскана задолженность по уплате транспортного налога в сумме 78852,41 руб. Согласно письменным пояснениям административного истца сумма взыскания включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы (л.д.83). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 23.07.2019 в связи с невозможностью установить местонахождение должника его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.105-106, 121-123).

Постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №755 от 03.03.2020 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 32333,50 руб., пени в размере 127,99 руб., в сумму которых согласно письменным пояснениям административного истца включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 (л.д.116-117). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного постановления налогового органа, окончено 28.12.2020 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях (л.д.92).

Согласно письменным пояснениям административного истца с постановлением Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №6136 от 07.09.2018 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), в том числе задолженность по НДС в размере 14700 руб. по сроку уплаты 20.07.2018, задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 23035 руб. по сроку уплаты 16.07.2018. Документов, подтверждающих данные обстоятельства, а также применение дальнейших мер принудительного взыскания указанной задолженности, суду не представлено. 

В рамках настоящего административного дела налоговым органом в числе прочего предъявлены требования о взыскании с административного ответчика суммы пеней, начисленных в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2012, 2014-2016 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, НДС по сроку уплаты 20.07.2018, НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018. 

Из материалов дела следует, что в отношении задолженности по уплате транспортного налога за вышеуказанные налоговые периоды, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Однако задолженность по транспортному налогу за 2012 год погашена 09.07.2015; исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа 

<

номер> от 28.03.2018, которым взыскивалась задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы окончено 23.07.2019; исполнительное производство, возбужденное на основании постановления налогового органа №755 от 03.03.2020, окончено 28.12.2021. Таким образом, поскольку с момента окончания указанных исполнительных производств до момента обращения с настоящим административным иском в суд истекло более трех лет, пени, начисленные на указанную задолженность взысканию с административного ответчика не подлежат.

Также суд находит не подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика сумм пени, начисленных на задолженность по НДС по сроку уплаты 20.07.2018, и НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018, поскольку суду не представлено никаких документов, подтверждающих применение мер принудительного взыскания указанной задолженности. Согласно письменным пояснениям административного истца постановление №6136 было вынесено налоговым органом 07.09.2018, то есть с момента его вынесения до момента обращения с настоящим административным иском в суд истекло более трех лет.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорных налогов.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Судебным приказом мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 17.04.2019 

<

номер> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 44129 руб., пени в размере 633,62 руб. (л.д.84). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 28.09.2023 в связи с невозможностью установить местонахождение должника его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях (л.д.94).

Судебным приказом мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 30.04.2020 

<

номер> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2018 годы в сумме 13426 руб., пени в размере 205,20 руб. (л.д.85). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 21.02.2022 в связи с фактическим выполнением требований исполнительного документа (л.д.93).

Судебным приказом мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 29.04.2021 

<

номер> с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени в размере 64,36 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 16,71 руб. (л.д.86). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 22.09.2023 в связи с невозможностью установить местонахождение должника его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях (л.д.95).

Судебным приказом мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 19.09.2022 

<

номер> с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7396 руб., пени в размере 16536,34 руб.,; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1570,06 руб., пени в размере 4977,26 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407,71 руб., пени в размере 1168,,19 руб.; также взысканы пени, начисленные на задолженность по НДС и НДФЛ (л.д.87). Исполнительное производство 

<

номер>-ИП, возбужденное судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области на основании данного судебного приказа, окончено 23.10.2023 в связи с невозможностью установить местонахождение должника его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях (л.д.97).

С учетом вышеизложенных обстоятельств суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени за период с 21.11.2021 (в пределах трех лет до момента обращения в суд с данным административным иском) по 31.12.2022 (до даты формирования сальдо по ЕНС), начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017, 2019 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 год.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2018 годы за период с 17.01.2022 (в пределах трех лет до момента обращения в суд с данным административным иском) по 21.02.2022 (до даты фактического погашения задолженности).

Согласно произведенному судом расчету, взысканию с ответчика подлежат пени в следующих размерах:

- за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 46,25 руб.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год за период с 21.11.2021 по 21.02.2022 в размере 123,12 руб.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 6170,70 руб.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 21.11.2021 по 21.02.2022 в размере 221,26 руб.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 1034,20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 4537,32 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 1178,25 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 219,53 руб.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 57,02 руб.;

- пени в размере 6386 рублей 39 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по уплате транспортного налога за 2017, 2019 и 2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2021, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 годы в сумме 112700 рублей 89 копеек).

Исходя из объема удовлетворенных требований административного истца, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6166 рублей 00 копеек, пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 46 рублей 25 копеек;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год за период с 21.11.2021 по 21.02.2022 в размере 123 рубля 12 копеек;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 6170 рублей 70 копеек;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год за период с 21.11.2021 по 21.02.2022 в размере 221 рубль 26 копеек;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 1034 рубля 20 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 4537 рублей 32 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2020 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 1178 рублей 25 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 219 рублей 53 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2021 год за период с 21.11.2021 по 31.12.2022 в размере 57 рублей 02 копейки;

- пени в размере 6386 рублей 39 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по уплате транспортного налога за 2017, 2019 и 2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 и 2021, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2020 и 2021 годы в сумме 112700 рублей 89 копеек), а всего взыскать 26140 (двадцать шесть тысяч сто сорок) рублей 04 копейки.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 28.02.2025