ПОСТАНОВЛЕНИЕ

<

адрес> 18 октября 2017 года

Промышленный районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Мальцевой Е.Н.,

при секретаре Сизовой А.В.,

с участием государственного обвинителя - помощника прокурора 

<

адрес> Савченко А.Н.,

подсудимого ФИО1,

защитника в лице адвоката Солдаткина Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда 

<

адрес> материалы уголовного дела в отношении ФИО1 ча, дата года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина РФ, женатого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей, имеющего высшее образование, являющегося генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>», военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил умышленные действия, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

ФИО1 применяя общую систему налогообложения, состоял на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, В.

В соответствии с ч.1 ст.6, ч.1 ст.7 Федерального закона от дата № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпунктов 1, 3 4 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), индивидуальный предприниматель ФИО1 был обязан уплачивать законом установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость за период с дата по 3 квартал 2014 года.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.

Частью 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии со ч. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренного ст. 171 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость индивидуальный предприниматель ФИО1 за период с 4-го квартала 2012 года по 2 квартал 2014 года, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности, ранее дата разработал преступный план совершения преступления. Согласно разработанному преступному плану ФИО1 решил подыскать организацию, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, имеющую открытый расчетный счет в банке, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, а производящую транзитные операции по перечислению денежных средств без поставки товарно-материальных ценностей и их обналичивания, а так же организацию, не состоящую на учете в налоговом органе, не имеющую открытый счет в банке и фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность. Затем ФИО1 договорился с неустановленными следствием лицами, неосведомленными о его преступных намерениях, об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров на поставку товарно-материальных ценностей, товарно-транспортных накладных, товарных накладных, счет-фактур и иных документов о якобы поставках товарно-материальных ценностей. Полученные подложные документы

ФИО1 решил вносить в свой бухгалтерский учет, с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет. Так же ФИО1 решил вносить заведомо ложные сведения в налоговые декларации не соответствующие бухгалтерскому учету, для уменьшения общей суммы налога на добавленную стоимость, на сумму налоговых вычетов подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации.

Реализуя свой преступный умысел ФИО1 в период времени с дата по дата, решил внести в налоговую декларацию по налогу добавленную стоимость ложные сведения о суммах налоговых вычетов по НДС, якобы предъявленных ему при приобретении товаров, по несуществующим сделкам, не подтвержденным его бухгалтерским учетом в 4 квартале 2012 года на сумму НДС 3 654 590 рублей.

После чего ФИО1, находясь на месте осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, в период времени с дата по дата действуя умышленно, подготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года, в которую включил заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов по НДС, якобы предъявленных ему при приобретении товаров, по несуществующим сделкам на сумму 3 654 590 рублей, чем уменьшил общую сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в размере 3 654 590 рублей. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ФИО1 в период с дата по дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в размере 3 654 590 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени с дата по дата в неустановленном следствием месте подыскал договоры на поставку товарно-материальных ценностей, товарно-транспортных накладные, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы поставленных ему товарно-материальных ценностей контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № за 1 квартал 2013 года, в сумме 11 351 607 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 1 731 601 рубль 20 копеек.

После чего ФИО1 в период времени с дата по дата вышеуказанные фиктивные документы отразил в своем бухгалтерском учете, в результате чего у него как у индивидуального предпринимателя, возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 1 квартале 2013 года, в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, в размере 1 731 601 рубль 20 копеек.

Затем ФИО1, находясь на месте осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, в период времени до дата на основании бухгалтерского учета, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, подготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ФИО1 дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года в размере 1 731 601 рубль 20 копеек.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени с дата по дата в неустановленном следствием месте подыскал договоры на поставку товарно-материальных ценностей, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы поставленных ему товарно-материальных ценностей контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № за 2 квартал 2013 года, в сумме 22 713 772 рубля 26 копеек, в том числе НДС в сумме 3 464 812 рублей 77 копеек.

После чего ФИО1 в период времени с дата по дата вышеуказанные фиктивные документы отразил в своем бухгалтерском учете, в результате чего у него как индивидуального предпринимателя возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного во 2 квартале 2013 года, в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, в размере 3 464 812 рублей 77 копеек.

Затем ФИО1, находясь на месте осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, в период времени до дата на основании бухгалтерского учета, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, подготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ФИО1 до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере 3 464 812 рублей 77 копеек.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени с дата по дата в неустановленном следствием месте подыскал договоры на поставку товарно-материальных ценностей, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы поставленных ему товарно-материальных ценностей контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № за 3 квартал 2013 года, в сумме 26083 126 рублей 13 копеек, в том числе НДС в сумме 5 504 206 рублей 21 копейка.

После чего ФИО1 в период времени с дата по дата вышеуказанные фиктивные документы отразил в своем бухгалтерском учете, в результате чего у него как у индивидуального предпринимателя возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 3 квартале 2013 года, в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, в размере 5 504 206 рублей 21 копейка.

ФИО1, находясь по адресу осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, в период времени до дата на основании бухгалтерского учета, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, подготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ФИО1 до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в размере 5 504 206 рублей 21 копейка.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени с дата по дата в неустановленном следствием месте подыскал договоры на поставку товарно-материальных ценностей, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы поставленных ему товарно-материальных ценностей контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «Гидроэнергосервис» ИНН № за 4 квартал 2013 года, в сумме 95 700 203 рубля 02 копейки, в том числе НДС в сумме 16 123 690 рублей 43 копейки.

После чего ФИО1 в период времени с дата по дата вышеуказанные фиктивные документы отразил в своем бухгалтерском учете, в результате чего у как у индивидуального предпринимателя возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 4 квартале 2013 года, в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» f ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «Гидроэнергосервис» ИНН №, в размере 16 123 690 рублей 43 копейки.

Затем ФИО1, находясь на месте осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, в период времени до дата, на основании бухгалтерского учета, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «Гидроэнергосервис» ИНН №, подготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «Гидроэнергосервис» ИНН №. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ФИО1 до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в размере 16 123 690 рублей 43 копейки.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени с дата по дата в неустановленном следствием месте подыскал договоры на поставку товарно-материальных ценностей, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы поставленных ему товарно-материальных ценностей контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, за 1 квартал 2014 года, в сумме 31 702 800 рублей 15 копеек, в том числе НДС в сумме 4 836 020 рубля 87 копеек.

После чего ФИО1 в период времени с дата по дата вышеуказанные фиктивные документы отразил в своем бухгалтерском учете, в результате чего у него как индивидуального предпринимателя возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 1 квартале 2014 года, в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, в размере 4 836 020 рубля 87 копеек,

Затем ФИО1, находясь по адресу осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, в период времени до дата, на основании бухгалтерского учета, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №. ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, подготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ФИО1 дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года в размере 4 836 020 рубля 87 копеек, Продолжая реализовывать свой преступный умысел ФИО1 в период времени

с дата по дата в неустановленном следствием месте подыскал договоры на поставку товарно-материальных ценностей, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счет-фактуры и иные документы о якобы поставленных ему товарно- материальных ценностей контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, за 2 квартал 2014 года, в сумме 37 391 773 тысячи 95 рублей, в том числе НДС в сумме 5 763 859 рублей 98 копеек.

После чего ФИО1 в период времени с дата по дата вышеуказанные фиктивные документы отразил в своем бухгалтерском учете, в результате чего у него как у индивидуального предпринимателя возникало право на применение налогового вычета на суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного во 2 квартале 2014 года, в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, в размере 5 763 859 рублей 98 копеек.

Затем ФИО1, находясь на месте осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, в период времени до дата, на основании бухгалтерского учета, с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентами АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, подготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов якобы уплаченных в адрес контрагентов АО ЗТП Фирма «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «ТД «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ФИО1 до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации в срок, установленный ст. 174 НК РФ до 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года в размере 5 763 859 рублей 98 копеек.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ИП ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за период с дата по дата.

Пунктом 1 ст. 221 НК РФ, индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактических произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Согласно ч. 2 ст. 227 НК РФ, ИП ФИО1 обязан самостоятельно исчислять суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет при осуществлении предпринимательской деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ".

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 5 ст. 227 и ч. 1 ст. 229 НК РФ ИП ФИО1 обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию о фактически полученных доходах и произведенных расходах в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц за период с дата по дата, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности ФИО1, решил вносить ложные сведения в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, а именно сведения, не соответствующие бухгалтерскому учету, о сумме расхода, подлежащей вычету от общей суммы дохода, из которой рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц подлежащего уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел ФИО1 в период времени с дата по дата решил внести в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц заведомо ложные сведения, не подтвержденные его бухгалтерским учетом, об увеличении суммы расходов, понесенных им в 2013 году при осуществлении предпринимательской деятельности на сумму 57 758 494 рубля.

В период времени с дата по дата ФИО1, на месте осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, действуя умышленно, подготовил свою налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в которую включил заведомом ложные сведения об увеличении суммы расходов, на 57 758 494 рубля, чем уменьшил общую сумму исчисленного налога на доходы физических лиц на сумму 7 508 604 рубля 49 копеек. Изготовленную налоговую декларацию с внесенными в неё заведомо ложными сведениями, дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ФИО1 в срок, до дата, установленный ст. 227 НК РФ, умышленно не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на доходы физических лиц за 2013 год в размере 7 508 604 рубля 49 копеек.

Продолжая свои преступные действия, целях уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц за период с дата по дата, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности ФИО1, решил вносить ложные сведения в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, а именно сведения, не соответствующие бухгалтерскому учету, о сумме расхода, подлежащей вычету и об общей суммы дохода, из которой рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц подлежащего уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел ФИО1 в период времени с дата по дата решил внести в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц заведомо ложные сведения, не подтвержденные его бухгалтерским учетом, об увеличении суммы расходов, понесенных им в 2014 году при осуществлении предпринимательской деятельности на сумму 88 157 197 рублей.

В период времени с дата по дата ФИО1, находясь на месте осуществления его предпринимательской деятельности по адресу: 

<

адрес>, 8, действуя умышленно, подготовил свою налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в которую включил заведомом ложные сведения об увеличении суммы расходов, на 88 157 197 рублей, чем уменьшил общую сумму исчисленного налога на доходы физических лиц на сумму 11 460 435 рублей 90 копеек. Изготовленную налоговую декларацию с внесенными в неё заведомо ложными сведениями, дата по средствам электронного документооборота ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес> «В».

В результате своих преступных действий, ИП ФИО1 в срок, до дата, установленный ст. 227 НК РФ, умышленно не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 11 460 435 рублей 90 копеек.

Таким образом, ФИО1 за период с дата по дата, не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость за период с 2012 года по 2014 год на общую сумму 49 347 171 рубль 67 копеек, подлежащих уплате в пределах трех финансовых лет подряд, что в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ особо является крупным размером.

В судебном заседании защитник ФИО1 адвокат Солдаткин Г.Н. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. Указав в ходатайстве что, в соответствии с ч.2 ст.15 Уголовного кодекса Российской Федерации вменяемое его подзащитному преступление относится к преступлениям небольшой тяжести. Срок давности уголовного преследования по данной категории преступлений, установлен пунктом «а» части 1 статьи 78 УК РФ и составляет 2 года. Лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

В соответствии с ч.2 ст.78 Уголовного кодекса Российской Федерации сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в п.3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» - моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать.

Индивидуальному предпринимателю ФИО1 органами предварительного следствия вменяется в вину неуплата налога на добавленную стоимость за период с 4-го квартала 2012 по 2-й квартал 2014 года и неуплата налога на доходы физических лиц с дата по дата.

Согласно ст. 163 Налогового кодекса РФ, налоговый период для уплаты НДС устанавливается как квартал. В соответствии со 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 ст. 146 настоящего кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Как следует из материалов дела и обвинительного заключения, органом предварительного следствия, было установлено, что ИП ФИО1 уклонился от уплаты НДС за период с 4-го квартала 2012 по 2-й квартал 2014 года. Срок уплаты НДС, установленный налоговым законодательством, за наиболее поздний из инкриминируемых ему периодов неуплаты, а именно за 2-й квартал 2014 года, истек дата. Сроки уплаты НДС за предыдущие периоды, соответственно, истекли еще ранее.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с ч.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2013 год должен был быть уплачен ИП ФИО1 не позднее дата, а за 2014 - не позднее дата.

Таким образом, инкриминируемое обвиняемому ФИО1 преступление следует считать оконченным дата, а последствия истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности в данном случае применимы с дата.

Ущерб, причиненный государству не погашен, однако прекращение уголовного дела не может быть постановлено в зависимость от этого обстоятельства. В настоящее время в арбитражном суде 

<

адрес> продолжается судебный процесс, в результате которого будет установлена реальная сумма неуплаченной ФИО1 недоимки и обвиняемый обязан будет возместить ее, а также начисленные финансовые санкции.

Постановлением Промышленного районного суда от дата, в целях обеспечения исполнения возможного приговора в части имущественных взысканий, предъявленных межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, был наложен арест, практически на все, принадлежащее обвиняемому ФИО1, имущество. Стоимость арестованного имущества многократно превышает предъявленные налоговым органом финансовые требования.

Арест указанного в списке имущества лишает обвиняемого возможности эффективно осуществлять предпринимательскую деятельность, выполнять существующие обязательства и возместить в бюджет образовавшуюся недоимку по налогам.

В соответствии с ч.9 ст. 115 УПК РФ арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость.?

Таким образом, поскольку уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению, гражданский иск по делу не заявлялся, а законность и правомерность исчисленных налоговым органом к взысканию сумм устанавливается в настоящее время в рамках арбитражного производства, имеются все основания для отмены ареста указанного в постановлении суда от дата имущества.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 поддержал ходатайство его защитника адвоката Солдаткина Г.Н. о прекращении уголовного дела в отношении него, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

В судебном заседании государственный обвинитель возражал против удовлетворения ходатайства о прекращении производства по делу, суду пояснил, что в соответствии с п.1 ст.28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198-199.1 УК РФ при наличии оснований, предусмотренных ст.24 и 27 УК РФ или ч.1 ст.76.1 УК РФ, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме. Однако ФИО1 ущерб до настоящего времени не возмещен.

Суд, изучив материалы дела, выслушав участников процесса, приходит к следующим выводам. 

Согласно ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

В соответствии со ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести прошло два года.

В соответствии с частью 2 статьи 27 УПК РФ обязательным условием принятия решения о прекращении уголовного дела по истечению срока давности уголовного преследования является согласие на это лица, совершившего преступление.

Судом установлено, что органами предварительного следствия действия ФИО1 правильно квалифицированы по ч.2 ст.198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Совершенное ФИО1 преступление в соответствии со ст.15 Уголовного кодекса Российской Федерации относится к категории преступлений небольшой тяжести, поскольку санкция ч.2 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации не превышает трех лет лишения свободы.

Преступление, ФИО1 совершено дата, то есть на момент рассмотрения уголовного дела в суде прошло более двух лет со дня совершения преступления.

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются достаточные основания для прекращения уголовного дела в отношении ФИО1, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Гражданский иск по делу не заявлен.

Руководствуясь ст.24, 254 УПК РФ, 78 УК РФ, суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении ФИО1 ча, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ, прекратить по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Отменить арест на имущество, принадлежащее ФИО1 чу, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, перПражский, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 538.4 кв. м; нежилое здание расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 52.6 кв. м; нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 26.5 кв. м; нежилое здание, расположенное по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, квл 528, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1642.4 кв. м; помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 76.9 кв. м; помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 186.5 кв.м; помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 185.9 кв.м; помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, г Ставрополь, 

<

адрес>, 

<

адрес>. 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 183.9 кв.м; помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, г Ставрополь, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 184.5 кв.м; помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, г Ставрополь, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 183.8 кв. м, помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, г Ставрополь, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 184.5 кв. м; помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, г Ставрополь, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью: 184.8 кв. м; помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 398.5 кв.м; помещение нежилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, ул. 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 402.3 кв. м; нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, г Ставрополь, ул. 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 515.6 кв.м; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дачное некоммерческое товарищество «Импульс», участок №, кадастровый №, площадью 564 кв.м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>В, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 64.5 кв. м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, г 

<

адрес>, 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 56.7 кв. м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 57.2 кв. м; помещение жило, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью: 52 кв. м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 46.7 кв. м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 58.3 кв. м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 57.1 кв.м, помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 42.3 кв.м, помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 48.2 кв. м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 57.8 кв.м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 52.1 кв. м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 58 кв. м; помещение жилое, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 45.4 кв.м..

Вещественные доказательства: материалы выездной налоговой проверки ИП ФИО1, изъятые дата в ходе проведения гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещений, зданий, сооружений участков местности и транспортных средств» в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> по адресу: 

<

адрес>, - вернуть в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>; 

- документы о взаимоотношениях ООО «

<

данные изъяты>», изъятые дата в ходе проведения гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещений, зданий, сооружений участков местности и транспортных средств» в ООО «

<

данные изъяты>» по адресу: 

<

адрес>», - вернуть в ООО «

<

данные изъяты>»;

- налоговые декларации по налогу на прибыль и по НДС ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №»; компакт диск, на котором находятся налоговые декларации ИП ФИО1 по налогу на доходы физических лиц и по НДС за 2012-2014 годы; компакт диск на котором находятся выписки о движении по счетам ИП ФИО1 открытых в банках: ПАО АКБ «Авангард» с дата-дата, Краснодарский филиал ПАО Банк Открытие с дата-01,01,2013, Филиал Ставропольский АО Альфа-Банк с дата-дата, Альфа-Банк с дата-дата; книги покупок и книги продаж ИП ФИО1 ИНН № за период с 4 квартал 2012 года по 2 квартал 2014 года, изъятые в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, - хранить при материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам 

<

адрес>вого суда через Промышленный районный суд 

<

адрес> в течение 10 суток со дня его провозглашения. 

Судья Е.Н. Мальцева

Подлинный документ подшит в материалах дела № 

Судья: ________________ / Е.Н. Мальцева