Дело № 2а-6569/2025

УИД 03RS0003-01-2025-007079-15 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 7 ноября 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском № 4896 к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 110 500 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2021 год в размере 1 035,94 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2021 год в размере 1 381,25 рублей;

- налогу на имущество физических лиц: налог за 2020-2021 год в размере 349 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18 591,90 рублей по состоянию на 12 февраля 2024 года,

на общую сумму 131 858,09 рублей.

Также Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском № 4978 к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21 822,47 рублей за период с 12 февраля 2024 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 21 822,47 рублей.

Определением Кировского районного суда г. Уфы от 21 октября 2025 года административные дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 4896 и по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан № 4978, объединены в одно производство.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса. 

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с наличием объекта налогообложения – получением гражданами дохода от соответствующих источников. 

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что административному ответчику в юридически значимый период принадлежали на праве собственности:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>.

Таким образом административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Также административным ответчиком в 2021 году получен доход от реализации ? доли жилого дома, расположенного по адресу: г

<

адрес>, которая находилась в собственности налогоплательщика менее пяти лет.

Налоговая декларация не представлена. 

Межрайоной ИФНС России № по Республике Башкортостан проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в ходе которой установлена, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 110 500 рублей.

По результатам проверки принято решение от 22 марта 2023 года № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, а также начислен налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 110 500 рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации начислен штраф в размере 1 035,94 рублей, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации начислен штраф в размере 1 381,25 рублей.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 1 сентября 2021 года №, с отражением расчета налога на имущество за 2020 год в размере 147 рублей, что подтверждается ШПИ 80539564707996; от 1 сентября 2022 года №, с отражением расчета налога на имущество за 2021 год в размере 202 рублей, что подтверждается ШПИ 80537176438758.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 25 сентября 2023 года, со сроком исполнения до 29 декабря 2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80535387519457. 

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок для обращения к мировому судье – не позднее 29 июня 2024 года (срок по требованию – 29 декабря 2023 года + 6 месяцев).

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 24 марта 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством. 

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 4 апреля 2025 года судебный приказ № 2а-1044/2024 от 27 марта 2024 года отменен. 

С административным иском № 4896 в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 10 июля 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством. 

Заявленная в иске № 4978 задолженность по пеням образована после формирования требования № 78894 от 25 сентября 2023 года и вынесенного судебного приказа № 2а-1044/2024.

В то же время ФИО1 в требовании № 78894 от 25 сентября 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено, а потому срок обращения в суд подлежит исчислению с учетом подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по иску № 4978 – не позднее 1 июля 2025 года. 

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 7 февраля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пеням с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 18 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-260/2025 от 7 февраля 2025 года отменен. 

С административным иском № 4978 в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 20 июня 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством. 

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 110 500 рублей; штрафам за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2021 год в размере 1 035,94 рублей; штрафам за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2021 год в размере 1 381,25 рублей; налогу на имущество за 2020-2021 год в размере 349 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней, суд приходит к следующему.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, заявленные в административном иске № 4896 пени в размере 18 591,90 рублей начислены за период с 14 октября 2022 года по 12 февраля 2024 года на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 111 248 рублей. В указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС включены налоги: по налогам на доходы физических лиц за 2021 год в размере 110 500 рублей; налогу на имущество за 2017 год в размере 120 рублей, за 2018 год в размере 133 рублей, за 2019 год в размере 146 рублей, за 2020 год в размере 147 рублей, за 2021 год в размере 202 рублей. 

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2017-2019 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Уфимскому району Республики Башкортостан от 30 июля 2022 года № 2а-1886/2022. На основании данного судебного приказа, судебным приставом-исполнителем Уфимского РОСП 1 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство № 171954/22/02062-ИП, которое окончено 23 ноября 2023 года в связи с невозможностью взыскания, исполнительный документ возвращен взыскателю. 

На основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Согласно сведениям налогового органа, недоимка по налогу на имущество за 2017-2019 годы списана.

Таким образом, при наличии сведений о признании пенеобразующей недоимки безнадежной ко взысканию, пени, начисленные на указанную недоимку, не подлежат взысканию.

Пенеобразующая недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налогу на имущество за 2020-2021 годы заявлена в настоящем иске, взыскание которой признано судом обоснованной и потому пени, начисленные на указанные недоимки подлежат взысканию.

Размер пени, взыскиваемый в административном иске № 4896 подлежит перерасчету: 

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

14.10.2022 – 23.07.2023

283

7,5

300

7 842,57

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

690,96

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

1 507,55

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

2 017,45

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

2 715,80

18.12.2023 – 12.02.2024

57

16

300

3 369,81

и составляет 18 144,14 рублей.

Пени, заявленные в административном иске № 4978 за период с 13 февраля 2024 года по 9 января 2025 года в размере 21 822,47 рублей, как следует из подробного расчета пени, начислены на пенеобразующую недоимку, взыскиваемой в рамках настоящего дела. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что подлежат взысканию пени в размере 39 966,61 (18 144,14 + 21 822,47) рублей.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 5 597 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 110 500 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2021 год в размере 1 035,94 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2021 год в размере 1 381,25 рублей;

- налогу на имущество физических лиц: налог за 2020-2021 год в размере 349 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 39 966,61 рублей,

на общую сумму 153 232,8 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 597 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 7 ноября 2025 года