№ 2а-866/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Аверьяновой З.Д.,

при секретаре Шевченко К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к 

<

ФИО>1 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд к 

<

ФИО>1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что 

<

ФИО>1 состоит на учете в УФНС России по 

<

адрес> и имеет задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 1391 руб. за налоговый период 2022г.; по земельному налогу в размере 344 руб. за налоговый период 2022г.; пени в размере 23941,55 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 

<

дата>г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 

<

дата> по 

<

дата>) за налоговый период 2022г. в размере 3444,50 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 

<

дата>г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2022г. в размере 876,60 руб.; штраф по налогу в размере 500 руб. за налоговый период 2020г. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 

<

номер> от 29.04.2022г. УФНС в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа 

<

номер> от 

<

дата>. В связи с тем, что 

<

ФИО>1 обязательство по уплате налогов не исполнено, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

<

дата> мировым судьей судебного участка №

<

адрес> в отношении 

<

ФИО>1 вынесен судебный приказ 

<

номер>а-2940/2024. От 

<

ФИО>1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 

<

дата> судебный приказ был отменен. Просили суд взыскать с 

<

ФИО>1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1391 руб. за налоговый период 2022г.; по земельному налогу в размере 344 руб. за налоговый период 2022г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 

<

дата>г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 

<

дата> по 

<

дата>) за налоговый период 2022г. в размере 3444,50 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 

<

дата>г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2022г. в размере 876,60 руб.; штраф по налогу в размере 500 руб. за налоговый период 2020г. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 

<

номер> от 29.04.2022г.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 23941,55 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из содержания ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Ст. 430 Налогового кодекса РФ определено (в редакции на дату прекращения 

<

ФИО>3 деятельности в качестве ИП), что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п.1 ст.3, ст.19, п.п.1 п.1 ст.23, ст.45 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов дела, 

<

ФИО>1 состоит на учете в УФНС России по 

<

адрес> и имеет задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 1391 руб. за налоговый период 2022г.; по земельному налогу в размере 344 руб. за налоговый период 2022г.; пени в размере 23941,55 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 

<

дата>г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 

<

дата> по 

<

дата>) за налоговый период 2022г. в размере 3444,50 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 

<

дата>г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2022г. в размере 876,60 руб.; штраф по налогу в размере 500 руб. за налоговый период 2020г. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 

<

номер> от 29.04.2022г. 

УФНС в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа 

<

номер> от 

<

дата>.

Каких-либо действий по оплате налога от административного ответчика не последовало, задолженность не погашена.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся и в ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Как следует из материалов дела своевременно полностью не произведена уплата налога, в связи с чем образовалась задолженность по налогам.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа 

<

номер> от 

<

дата> с предложением погасить задолженность в срок до 

<

дата>. 

Поскольку указанная задолженность по налогу не была погашена, 

<

дата> мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с 

<

ФИО>1 задолженности по уплате обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от 

<

дата> судебный приказ 

<

номер>а-2940/2024 от 

<

дата> отменен.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по 

<

адрес> подано в Советский районный суд 

<

адрес> – 

<

дата>.

Таким образом, сроки обращения УФНС России по 

<

адрес> в суд с административным исковым заявлением соблюдены.

Федеральным законом от 

<

дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 

<

дата> внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов (п.1 ст.113 НК РФ).

Таким образом с 

<

дата> взысканию подлежит сумма задолженности равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу. Пени не привязана к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. 

Согласно п.2 ст.113 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 

<

дата> № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (п.п.13 п.5 ст.113 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.113 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п.8 ст.45 НК РФ). 

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Таким образом, пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, поэтому способ принудительного взыскания пени аналогичен порядку, установленному для взыскания налога. 

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в полном объеме, доказательств обратного в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 - 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к 

<

ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с 

<

ФИО>1 (

<

дата> года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>) задолженность: 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 

<

дата>г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 

<

дата> по 

<

дата>) за налоговый период 2022г. в размере 3444,50 руб.; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 

<

дата>г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2022г. в размере 876,60 руб.; 

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за налоговый период 2020г. по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 

<

номер> от 29.04.2022г. в размере 500 руб.; 

по налогу на имущество физических лиц в размере 1391 руб. за налоговый период 2022г.; 

по земельному налогу с физических лиц в размере 344 руб. за налоговый период 2022г.;

сумму пени в размере 23941,55 руб.

Всего в общей сумме 30497,65 руб.

Взыскать с 

<

ФИО>1 (

<

дата> года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

номер>) в бюджет адрес расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья З.Д. Аверьянова