Мотивированное 

решение

 изготовлено 21 октября 2020 года

Дело № 2а-1132/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2020 года ЗАТО г. Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Курчак А.Н.,

при секретаре Ткач Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогам, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 31.08.2017 по 31.07.2019.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2018 год представлена 23.01.2020, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 год составляет 11 077 888 руб. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: с 01.01.2018 по 31.12.2018 – в ПФР – 1 262,54 руб. (11 077 888,00 руб. – 300 000,00 руб.)*1%=107 778,88 руб., июль (срок уплаты 01.07.2019); с 16.07.2019 по 31.07.2019 – в ПФР – 1262,54 руб. (29 354,00 руб./12 мес./31день*16 дней=1262,54 руб. (июль); в ФОМС – 296,09 руб., 6 884,00 руб./12 мес./31 день*16 дней=296,09 руб. (июль), срок уплаты 15.08.2019.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были начислены пени, которые было предложено уплатить в требовании № 30.08.2019 №8815, № 04.03.2020 № 5060. Однако, до настоящего времени исчисленные суммы в бюджет не поступали.

ФИО1 23.01.2020 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за налоговые периоды 2017 год, согласно которой сумма налога к уплате составляет 191 206,00 руб. (срок уплаты – 03.05.2018). Налоговая декларация по УСН за налоговый период 2018 год представлена 23.01.2020, согласно которой сумма налога к уплате составляет 664 673,00 руб. (срок уплаты – 30.04.2019).

Поскольку в срок, установленный ст. 432 НК РФ налогоплательщик налог по УСН за налоговые периоды с 2017, 2018 годы не уплатил, то ей были начислены пени, которые до настоящего времени в бюджет не поступили.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налога в налоговый орган, инспекция взыскала указанную задолженность обратившись к мировому судье судебного участка №1 Североморского судебного района. 

Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам определением от 18.05.2020 был отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 1 262,54 руб., пеня в размере 4,27 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за 2019 год в размере 296,09 руб., пеня в размере 1,00 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 107 778,88 руб., пеня в размере 5 951,19 руб.; налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 191 206,00 руб.; налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 664 673,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 78 162,69 руб., всего 1 049 335,66 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Представил письменные пояснения на возражения административного ответчика, а именно, что лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, в силу действующего законодательства, считается осуществляющим деятельность самостоятельно, на свой страх и риск, при этом гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). В соответствии с выпиской из ЕГРИП в период с 31.08.2017 по 31.07.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла УСН, в связи с чем ответчику начислены взыскиваемые суммы. Документов, подтверждающих обратное, суду не представлено. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Пояснила, что ФИО2 и ФИО3 введя ее в заблуждение, убедили ее оформить статус индивидуального предпринимателя. Ею была выдана доверенность ФИО2 на ведение банковских счетов. Средства на счета поступали путем мошеннических действий, в договорах подделывалась ее подпись. В налоговый орган писала пояснение по декларациям, что в отношении нее группой лиц, а именно ФИО2 и ФИО3 совершены мошеннические действия. По данному факту правоохранительными органами проводится проверка. Была представлена за 2017 год декларация по упрощенной системе налогообложения, которая подана в ФНС без ее ведома. На основании выписки по налоговым счетам ею были поданы уточненные декларации за все спорные года. На основании каких документов подавались декларации ей не известно, договоров не видела. Пока налоговый орган не сообщил о том, что имеется задолженность, она ни о чем не знала.

Заинтересованные лица ФИО2 и ФИО3 извещались надлежащим образом, в судебное заседание не явились, мнения по заявленным требованиям не представили.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-1257/2020 по заявлению о выдаче судебного приказа, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с приказом УФНС России по Мурманской области от 19 апреля 2019 года № 04-02/64@ «О централизации функций по урегулированию задолженности» функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области с 30 апреля 2019 года переданы из ИФНС России по г. Мурманску и Межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России №9 по Мурманской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписке из ЕГРИП с 31.08.2017 до 31.07.2019 ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, налоговая декларация по УСН представлена в налоговый орган 23.01.2020, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 11 077 888 руб.

Таким образом, величина дохода налогоплательщика в 2018 году превысила 300 000 руб. и сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составила: 

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 1 262,54 руб., 

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 296,09 руб., 

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 107 778,88 руб. 

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов за 2018, 2019 годы.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования № 30.08.2019 №8815 со сроком исполнения до 30.09.2019, № 04.03.2020 № 5060 со сроком исполнения до 30.03.2020, которые ответчиком не исполнены.

Таким образом, в связи с неуплатой страховых взносов пени составили: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ - в размере 4,27 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2019 год в размере 1,00 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5 951,19 руб.

Кроме того, судом установлено следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п.2 ст. 346.23 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 23.01.2020 ФИО1 представлена в налоговый орган уточненные налоговые декларации за 2017 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 191 206 рублей, со сроком уплаты - 03.05.2018, а также за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 664 673 руб., со сроком уплаты – 30.04.2019.

В установленный законом срок налогоплательщик налог по УСН за налоговые периоды 2017, 2018 годы не уплатил, в связи с чем административный истец, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени.

Таким образом, из представленного суду расчета, задолженность ФИО1 составила: 

- по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 191 206,00 руб.; 

- налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 664 673,00 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 78 162,69 руб., которые до настоящего времени в бюджет не поступили.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, указанный срок исчисления начинается с 18 мая 2020 года, когда вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с указанным требованием в административном исковом заявлении в Североморский районный суд не пропущен.

Рассмотрев довод ФИО1 о том, что она фактически не являлась индивидуальным предпринимателем, а в отношении нее совершены мошеннические действия, суд приходит к следующему. 

В соответствии с абзацем 1 статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Получение денежных средств с банковских счетов иными лицами, а также заключение от имени ФИО1 гражданско-правовых договоров, на что ссылается административный ответчик, не может исключить обязанность налогоплательщика уплачивать соответственно налоги, поскольку именно на него законодательством возложена такая обязанность.

Таким образом, указанные обстоятельства не могут быть признаны основанием к освобождению ответчика как лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность, от выполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, закрепляющими принципы состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение данных требований закона административным ответчиком не представлено достоверных доказательств того, что ею не осуществлялась предпринимательская деятельность в спорный период.

При таких обстоятельствах административный иск в подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 13 446,68 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся *** года в ***, в пользу МИФНС России № 9 по Мурманской области задолженность по обязательным платежам в размере 1049335, 66 рублей (один миллион сорок девять тысяч траста тридцать пять рублей 66 копеек). 

Взыскать с ФИО1, родившейся *** года в ***, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 13446 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий А.Н. Курчак