Дело № 2а-1417/2025 (УИД №12RS0003-02-2025-000047-78) 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 03 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при помощнике судьи Иванове Г.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 12205 руб. 48 коп., в том числе: 

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 руб. 70 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

земельный налог за 2015 год в размере 16 руб.,

пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4 руб. 59 коп.;

земельный налог за 2016 год в размере 65 руб.,

пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2018 в размере 18 руб. 77 коп.;

земельный налог за 2017 год в размере 65 руб.,

пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 18 руб. 77 коп.;

земельный налог за 2018 год в размере 65 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8 руб. 78 коп.;

земельный налог за 2019 год в размере 65 руб.,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8 руб. 78 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 12.05.2021 в размере 4627 руб. 20 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 12.05.2021 в размере 4987руб. 47 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 12.05.2021 в размере 1138 руб. 25 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 12.05.2021 в размере 1064 руб. 23 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 в размере 48 руб. 94 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком испрашиваемых налогов, которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненные требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Изучив материалы дела, административные дела №2а-1201/2024, №2а-899/2021, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлся собственником 

объекта недвижимого имущества: хозяйственное строение или сооружение по адресу: 

<

адрес>

Следовательно, в 2017 году ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>

Следовательно, с 2015 по 2021 годы ФИО2 являлся плательщиком земельного налога 

Согласно сведениям из ЕГРИП с 13.09.2012 по 03.12.2020 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО2 направлено налоговое уведомление №48526273 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы в размере 146 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 руб. в срок не позднее 03.12.2018. 

Данное уведомление направлено ФИО2 11.07.2018 что подтверждается распечаткой из программного комплекса АИС налог-3.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены ФИО2 налоговым органом было сформировано требование №9107 от 25.06.2019 об уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы в размере 146 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 руб. в срок до 03.09.2019 года.

Данное требование получено ФИО2 16.07.2019, что подтверждается распечаткой из программного комплекса АИС налог-3.

ФИО2 направлено налоговое уведомление №1783960 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2018, 2019 годы в размере 130 руб. 

Данное уведомление направлено ФИО2 почтой по адресу регистрации 12.10.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоги не были уплачены ФИО2 налоговым органом было сформировано требование №59803 от 25.10.2021 об уплате земельного налога за 2018, 2019 годы в размере 130 руб. и пеней по земельному налогу в размере 7 руб. 36 коп. в срок до 03.12.2021.

Данное требование получено ФИО2 21.11.2021, что подтверждается распечаткой из программного комплекса АИС налог-3.

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год налоговым органом сформировано требование № 665092 от 25.01.2019 об уплате страховых взносов на ОПС в размере 26545 руб. и страховых взносов на ОМС в размере 5840 руб. в срок до 14.02.2019.

22.02.2019 налоговым органом было вынесено постановление №13048 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет имущества ФИО2 При этом в постановлении налогового органа от 22.02.2019 №13048 было указано, что взыскание налогов, сборов, страховых взносов производится в пределах сумм, указанных в требовании № 665092 от 25.01.2019.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 02.07.2021 исполнительное производство №12006/19/12023-ИП, возбужденное на основании акта налогового органа №13048 от 22.02.2019, окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год налоговым органом сформировано требование № 10152 от 10.01.2020 об уплате страховых взносов на ОПС в размере 29354 руб. и страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб. в срок до 04.02.2020.

13.03.2020 налоговым органом было вынесено постановление №1044 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов за счет имущества ФИО2 При этом в постановлении налогового органа от 13.03.2020 №1044 было указано, что взыскание налогов, сборов, страховых взносов производится в пределах сумм, указанных в требовании № 10152 от 10.01.2020.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 20.05.2021 исполнительное производство №18375/20/12023-ИП, возбужденное на основании акта налогового органа №1044 от 13.03.2020, окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент истечения срока исполнения самого раннего требования №9107 от 25.06.2019) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом данной нормы права и суммы недоимки, не превышающей 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.03.2023 (03.09.2019 (дата истечения срока для исполнения требования №9107 от 25.06.2019)+3 года +6 мес.).

Между тем с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017 год налоговый орган обратился 13.06.2024 (дело №2а-1201/2024), то есть с пропуском установленного законом срока. В связи с этим требование налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017 год удовлетворению не подлежит. Поскольку требование взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017 год удовлетворению не подлежит, следовательно, и требование о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0 руб. 70 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; пеней по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4 руб. 59 коп.; пеней по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2018 в размере 18 руб. 77 коп.; пеней по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 18 руб. 77 коп. также не подлежит удовлетворению.

Согласно абз.3 п.1 ст.70 НК РФ (в ред., действующей на момент уплаты недоимки по страховым взносам на ОПС И ОМС за 2018, 2019 годы-12.05.2021) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

С учетом данной нормы права требование об уплате недоимки по пеням по страховым взносам на ОПС И ОМС за 2018, 2019 годы должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 12.05.2022.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей по состоянию на 12.05.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом положений пунктов 3, 4 статьи 69, пункта 2 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ, а также суммы испрашиваемых пеней на ОПС и ОМС за 2018, 2019 годы, превышающей 10000 руб., пресекательный срок на взыскание пеней на ОПС И ОМС за 2018, 2019 годы истек 02.12.2022 (12.05.2022 - предельный срок для направления требования + 8 рабочих дней для добровольного его исполнения (п. 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ) + 6 рабочих дней (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ) + 6 месяцев).

Согласно материалам дела №2а-1201/2024 с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 13.06.2024, то есть с пропуском установленного законом срока, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 12.05.2021 в размере 4627 руб. 20 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 12.05.2021 в размере 4987руб. 47 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 12.05.2021 в размере 1138 руб. 25 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 12.05.2021 в размере 1064 руб. 23 коп.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в ред. действующей по состоянию на 12.05.2022-дата, не позднее которой должно было быть направлено налогоплательщику требование об уплате по страховых взносов на ОПС И ОМС за 2018, 2019 годы) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

С учетом того, что по состоянию на 12.05.2022 истек срок исполнения требования №59803 от 25.10.2021 об уплате земельного налога за 2018, 2019 годы, с заявлением о взыскании земельного налога за 2018, 2019 годы, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 02.12.2022. Как было указано ранее, 02.12.2022-это пресекательный срок на взыскание пеней на ОПС и ОМС за 2018, 2019 годы. 

Согласно материалам дела №2а-1201/2024 с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13.06.2024, то есть с пропуском установленного законом срока, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании земельного налога за 2018, 2019 годы. Поскольку требование взыскании недоимки по земельному налогу за 2018, 2019 годы удовлетворению не подлежит, следовательно, и требование о взыскании пеней по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8 руб. 78 коп.; пеней по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8 руб. 78 коп. удовлетворению не подлежит.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 в размере 48 руб. 94 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась из следующих налогов: земельного налога за 2015-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Поскольку, как было указано выше, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017 год удовлетворению не подлежит, следовательно, и требование о взыскании пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 в размере 48 руб. 94 коп. удовлетворению не подлежит.

При изложенных выше обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска и принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, пеней по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 годы, пеней, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 17 апреля 2025 года.