<

номер обезличен>а-1478/2024

26RS0

<

номер обезличен>-48

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

08 мая 2024 года 

<

адрес обезличен>

Ленинский районный суд 

<

адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Радионовой Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, 

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> (МИФНС России 

<

номер обезличен> по СК) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что на налоговом учёте в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, с 

<

дата обезличена> по настоящее время зарегистрирована ФИО2 (ИНН 

<

номер обезличен>) и в соответствии Федеральными законами от 

<

дата обезличена> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу 

<

адрес обезличен> и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. 

Административный истец указывает, что в соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей;

- в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года; 8426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислены страховые взносы за период:

с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере - 34445 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере - 8766 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

Кроме того, в административном иске указано, что согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год - 

<

дата обезличена>.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, ФИО2 в 2020 году было продано следующее имущество (квартира):

Дата окончания регистрации права

Кадастров ый номер

Вид собственности по СНТС

Адрес нахождения объекта

Размер доли в

праве

Кадастровая стоимость на 1 января отч. года

Цена сделки по договору купли/про дажи

17.09.2020

23:43:0124

04 1:2426

Квартира

350073, 

<

адрес обезличен>, Почтовое отделение 87 ул., 7,14

1/2

786863.56

818000

стоимостью 1/4 доли 409000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости), с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1000000 рублей, составляет 0 рублей.

В административном иске также указано, что налогоплательщик не представил первичную декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению в установленный законодательством срок декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В связи с тем, что сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составила 0 рублей, размер штрафа, предусмотренный статьей 119 НК РФ, составляет 1000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Пунктом 5 статьи 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

Названный способ вручения акта налоговой проверки по почте не противоречит абзацу первому пункту 5 статьи 100 НК РФ, предусматривающему возможность его вручения как налогоплательщику или его представителю под расписку, так и иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Административный истец указывает, что акт налоговой проверки от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, а также извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> направлены налогоплательщику по почте, по адресу регистрации физического лица.

Согласно данным почтовых отправлений, что подтверждается квитанцией ФГУП «Почта России» 

<

номер обезличен>, заказное письмо получено не было. В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ считаются врученными на шестой день с даты их отправки.

В связи с неявкой лица для рассмотрения материалов налоговой проверки 

<

дата обезличена> принято решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> на 

<

дата обезличена> и направлено налогоплательщику по почте по адресу регистрации.

Согласно данным почтовых отправлений, что подтверждается квитанцией ФГУП «Почта России» 

<

номер обезличен>, заказное письмо не было получено налогоплательщиком.

Кроме того, в административном иске указано, что пунктом 6 статьи 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Кроме того, обязанность обеспечивать получение почтовой корреспонденции лежит на налогоплательщике и, не выполнив этой обязанности, налогоплательщик (налоговый агент) не вправе ссылаться на ее неполучение, как на обстоятельство, освобождающее его от ответственности в связи с возникшими для него неблагоприятными последствиями.

Согласно пунктом 4 статьи 112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговые правонарушения учитывает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушение. Пунктом 2 статьи 112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно пунктом 3 статьи 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Согласно пунктом 4 статьи 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Отягчающие, либо смягчающие ответственность обстоятельств, в ходе проведения камеральной налоговой проверки не выявлено.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, сумма штрафа по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год составит 1000 рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60143 руб. 54 коп., в том числе налог - 43211 руб. 00 коп., пени - 15932 руб. 54 коп., штрафы - 1000 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5879 руб. 65 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

дата обезличена> в сумме 115434 руб. 95 коп., в том числе пени 16044 руб. 67 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16044 руб. 67 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 97879 руб. 63 коп., в том числе пени 22480 руб. 37 коп. 

Административный истец указывает, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6547 руб. 83 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>:

22480 руб. 37 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 

<

дата обезличена>) - 6547 руб. 83 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15932 руб. 54 коп.

Административный истец указывает, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> на сумму 131818 руб. 87 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, МИФНС России 

<

номер обезличен> по СК просит суд: 1) Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

номер обезличен>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> на общую сумму 60143 руб. 54 коп., в том числе: пени в размере 15932 руб. 54 коп., страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 00 коп. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 00 коп. за 2022 год, штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам))в размере - 1000 рублей за 2020 год.; 2) Отнести все расходы по настоящему делу на должника. 

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России 

<

номер обезличен> по СК, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие не принял, о причинах неявки суд не оповестил.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, уважительных причин своей не явки суду не представила. 

Судебное извещение, направленное административному ответчику по адресу, указанному в иске, отделением почтовой связи адресату доставлено адресату. 

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственном) участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учёте в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, с 

<

дата обезличена> по настоящее время зарегистрирована ФИО2 (ИНН 

<

***>) и в соответствии Федеральными законами от 

<

дата обезличена> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу 

<

адрес обезличен> и в соответствии с Федеральным законом являлется плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей;

- в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года; 8426 рублей за расчетный период 2020 года; 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислены страховые взносы за период:

- с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере - 34445 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

- с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере - 8766 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ответчиком задолженность не погашена. 

Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктам 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком -

плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Срок представления декларации за 2020 год - 

<

дата обезличена>.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 Кодекса для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Судом установлено, что 

<

дата обезличена> ФИО2 было продано следующее имущество – 

<

адрес обезличен>, расположенная по адресу: 

<

адрес обезличен>, городской округ 

<

адрес обезличен>, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 

<

дата обезличена>.

Кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составила 786863,56 руб., Цена сделки по договору купли-продажи – составила 818000 руб.

Таким образом, стоимостью 1/2 доли составила 409000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости), с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1000000 рублей, составляет 0 рублей.

Судом установлено, что ФИО2 не представила первичную декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, административный ответчик не исполнил обязанность по представлению в установленный законодательством срок декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В связи с тем, что сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составила 0 рублей, размер штрафа, предусмотренный статьей 119 НК РФ, составляет 1000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Пунктом 5 статьи 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

Названный способ вручения акта налоговой проверки по почте не противоречит абзацу первому пункту 5 статьи 100 НК РФ, предусматривающему возможность его вручения как налогоплательщику или его представителю под расписку, так и иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Судом установлено, что акт налоговой проверки от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, а также извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> направлены налогоплательщику по почте, по адресу регистрации физического лица.

Согласно данным почтовых отправлений, что подтверждается квитанцией ФГУП «Почта России» 

<

номер обезличен>, заказное письмо получено не было. В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ считаются врученными на шестой день с даты их отправки.

В связи с неявкой лица для рассмотрения материалов налоговой проверки 

<

дата обезличена> принято решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> на 

<

дата обезличена> и направлено налогоплательщику по почте по адресу регистрации.

Согласно данным почтовых отправлений, что подтверждается квитанцией ФГУП «Почта России» 

<

номер обезличен>, заказное письмо не было получено налогоплательщиком.

Пунктом 6 статьи 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Кроме того, обязанность обеспечивать получение почтовой корреспонденции лежит на налогоплательщике и, не выполнив этой обязанности, налогоплательщик (налоговый агент) не вправе ссылаться на ее неполучение, как на обстоятельство, освобождающее его от ответственности в связи с возникшими для него неблагоприятными последствиями.

Согласно пунктом 4 статьи 112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговые правонарушения учитывает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушение. Пунктом 2 статьи 112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно пунктом 3 статьи 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Согласно пунктом 4 статьи 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Отягчающие, либо смягчающие ответственность обстоятельств, в ходе проведения камеральной налоговой проверки не выявлено.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, сумма штрафа по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год составит 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 60143 руб. 54 коп., в том числе налог - 43211 руб. 00 коп., пени - 15932 руб. 54 коп., штрафы - 1000 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5879 руб. 65 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

дата обезличена> в сумме 115434 руб. 95 коп., в том числе пени 16044 руб. 67 коп.

Судом установлено, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> на сумму 131818 руб. 87 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 не погашено. Иного суду не представлено.

Частью 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в ч. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен>, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судом установлено, что 

<

дата обезличена> мировым судьей судебного участка №

<

адрес обезличен> вынесен судебный приказ по делу 

<

номер обезличен>.

Определением от 

<

дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес обезличен> отменен ранее вынесенный судебный приказ от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 60143,54 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в сумме 1002,15 руб.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 КАС РФ).

С административным иском налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – 

<

дата обезличена>, что подтверждается входящим штампом на административном исковом заявлении. 

Таким образом, поскольку в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не пропущены. 

Как следует из материалов дела, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 60143 руб. 54 коп., в том числе:

- пени в размере 15932 руб. 54 коп., 

- страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 00 коп. за 2022 год, 

- страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 00 коп. за 2022 год, 

-штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере - 1000 рублей за 2020 год.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, и признан верным.

С учетом приведенных норм НК РФ и принимая во внимание неисполнение ФИО2 обязанностей налогоплательщика самостоятельно, налоговым органом законно и обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на суммы недоимки налога на имущества физических лиц.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги в полном объеме, данную конституционную обязанность не исполнил.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования 

<

адрес обезличен> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2004 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

номер обезличен>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> (ИНН 

<

номер обезличен>) задолженность в размере 60143 руб. 54 коп., в том числе:

- пени в размере 15932 руб. 54 коп., 

- страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 00 коп. за 2022 год, 

- страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 00 коп. за 2022 год, 

-штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере - 1000 рублей за 2020 год.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18

<

номер обезличен> (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по 

<

адрес обезличен>; номер счета банка получателя средств 40

<

номер обезличен>, номер казначейского счета 03

<

номер обезличен>, БИК 

<

номер обезличен>; ИНН получателя 

<

номер обезличен>, КПП получателя 

<

номер обезличен>, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

номер обезличен>) в доход местного бюджета муниципального образования 

<

адрес обезличен> государственную пошлину в размере 2004 рублей.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес обезличен>вой суд через Ленинский районный суд 

<

адрес обезличен> в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 

<

дата обезличена>.

Судья Н.А. Радионова