Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 марта 2024 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре ФИО2

с участием прокурора ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании 

административное дело № 3а-1080/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 о признании недействующим нормативного правового акта в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО5,

У с т а н о в и л :

ФИО1 обратился в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором просил признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 9704 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1471, под пунктом 9706- нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1473, под пунктом 9707 -нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1474, под пунктом 9716 -нежилого помещения с кадастровым номером 63609:0302053:1876.

Требования обоснованы тем, что административному истцу на праве собственности принадлежат вышеуказанные объекты недвижимости, которые расположены в здании с кадастровым номером 63:09:0302053:989 с наименованием « вычислительный центр». Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:09:0302053:58 с видом разрешенного использования: для дальнейшей эксплуатации административно-хозяйственного корпуса (Зона ПК-1). Интересы административного истца затрагиваются фактом включения нежилых помещений, поскольку это приводит к уплате налога на имущество физических лиц в повышенном размере. Помещения не предназначены и не используются под офисные, торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания, фактически они используются по договору аренды с ООО «РОНА-С» для осуществления деятельности по производству хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО5 поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Министерство имущественных отношений Самарской области не направило в суд своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Заинтересованные лица- Администрация г.о. Тольятти, ФИО7, ФИО6- не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений Самарской области представило письменные возражения, сославшись на то, что наименование здания, разрешенный вид использования земельного участка предполагает использование в целях делового, административного или коммерческого назначения, поэтому министерство включило помещения в оспариваемый Перечень на основании пп.1 п.1, п.3 ст. 378.2 НК РФ.

Администрация г.о. Тольятти представила письменную позицию, указав, что производственная деятельность, осуществляемая в нежилых помещениях, принадлежащих административному истцу, не соответствует критериям статьи 378.2 НК РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования следует удовлетворить.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области приказом от 3 ноября 2023 года № 2365 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год.

В указанный Перечень под пунктом 9704 включено нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302053:1471, под пунктом 9706 - нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302053:1473, под пунктом 9707- нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302053:1474, под пунктом 9716 - нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302053:1876.

Приказ министерства от 3 ноября 2023 года № 2365 официально опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302053:1471 площадью 228,4 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный р-н, ул. Новозаводская, д. 2-А, строение 113, комнаты №№ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12; нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302053:1473 площадью 89,3 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный р-н, ул. Новозаводская, д. 2-А, комнаты №№ 23, 33, 34, 35; нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302053:1876 площадью 237,3 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный р-н, ул. Новозаводская, д. 2-А, строение 113, комнаты №№ 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22.

ФИО1 принадлежит 1/3 доля в праве собственности на нежилое помещение с кадастровым номером 63:09:0302053:1474 площадью 99,5 кв. м, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный р-н, ул. Новозаводская, д. 2-А, комнаты №№ 24, 29, 32, 36, 37, 38, 39, 42.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости нежилые помещения имеют назначение – нежилое, наименование – часть объекта.

Указанные нежилые помещения расположены в здании с кадастровым номером 63:09:0302053:989, именуемом «вычислительный центр».

Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:09:0302053:58 с видом разрешенного использования: для дальнейшей эксплуатации административно-хозяйственного корпуса (Зона ПК-1), которое вопреки доводам административного ответчика не подразумевает размещение на нем объектов офисного назначения.

Технические планы на объекты недвижимости с кадастровыми номерами 63609:0302053:1471, 63:09:0302053:1876, 63:09:0302053:1473 в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют, что подтверждается уведомлениями об отсутствии сведений в Едином государственном реестре недвижимости запрашиваемых сведений от 16 ноября 2023 года.

Согласно техническому паспорту, выполненному МП г.о. Тольятти «Инвентаризатор» по состоянию на 12.06.2002 года с последующими обследованиями на 14.05.2004, 09.12.2004, 19.09.2005, в здании вычислительного центра по адресу: 

<

...>, расположены: вход в подвал, подсобные, теплоузел, лестничная клетка, мастерские, коридоры, склады, кабинеты.

Согласно представленным административным истцом техническим паспортам помещений ( подлинники обозревались судом), в помещении на площади 89,3 кв.м. расположены кабинеты; в помещении на площади 99,5 кв.м. расположены коридоры, санузлы, тамбур; в помещении на площади 237,3 кв.м. расположены маш. зал, коридоры, кабинеты, склады, подсобное; в помещении на площади 228,4 кв.м. расположены мастерские, склад, коридоры, подсобные, вент.камера, маш.зал. 

Помещения торгового или офисного назначения, объекты общественного питания или бытового обслуживания в нежилых помещениях и в здании отсутствуют.

Помещения, поименованные как «кабинеты», не тождественны офисам, помещения с названием «склады» не относятся к торговым объектам ввиду отсутствия в них признаков торговых объектов, помещения с названием «мастерские» не могут быть отнесены в объектам бытового обслуживания, поскольку отсутствуют сведения об оказании в помещениях услуг населению.

Мероприятия по определению фактического использования нежилых помещений на момент принятия оспариваемого Перечня административным ответчиком не проводились.

Суду представлен договор аренды недвижимого имущества № 1-Ар, заключенный 1 сентября 2023 года между ИП ФИО1 и ООО «РОНА-С», в соответствии с которым в аренду переданы помещения с кадастровыми номерами 63:09:0302053:1471, 63:09:0302053:1473, 63:09:0302053:1474, 63:09:0302053:1876 для осуществления деятельности по производству хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения. 

Основным видом деятельности ООО «РОНА-С» согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц является производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения

Согласно информационного письма ООО «РОНА-С» от 01.11.2023 года производимая ООО «РОНА-С» продукция реализуется по договорам поставки в различные торговые сети. Розничная торговля или деятельность в сфере общественного питания ( деятельность ресторанов, баров, кафе, услуги по доставке продуктов питания) в арендуемых площадях не оказываются, они полностью используются для пищевого производства.

Решением Самарского областного суда от 21.12.2023 года, вступившим в законную силу 13.02.2024 года признаны недействующими Перечни на 2017-2023 годы в части включения в них нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:09:0302053:1471, 63:09:0302053:1473, 63:09:0302053:1474, 63:09:0302053:1876.

Принимая во внимание, что сведений о том, что нежилые помещения предназначены или фактически использовались для размещения офисных объектов, объектов торговли, бытового обслуживания или общественного питания, не представлено, отсутствие сведений о размещении на земельном участке офисных или торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания, суд приходит к выводу о том, что Перечень на 2024 год в части включения в него нежилых помещений с кадастровыми номерами 63:09:0302053:1471, 63:09:0302053:1473, 63:09:0302053:1474, 63:09:0302053:1876 противоречит требованиям ст. 378.2 НК РФ и нарушает права административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемой нормы (2024 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемой нормы недействующей со дня принятия. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования ФИО1 удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него под пунктом 9704 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1471, под пунктом 9706 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1473, под пунктом 9707 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1474, под пунктом 9716 нежилого помещения с кадастровым номером 63:09:0302053:1876.

Опубликовать сообщение о принятом решении на официальном сайте Правительства Самарской области, на официальном интернет-портале правовой информации в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу, 

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2024 года.