Дело № 2а-41/2019

Принято в окончательной форме:

19.02.2019.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2019 года ЗАТО г. Североморск

Североморский районный суд Мурманской области составе: 

председательствующего судьи Моховой Т.А., 

при секретаре Павловой В.К., 

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области (далее – МИФНС России № 2, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС № 2 по Мурманской области.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе транспортный налог, предусмотренный главой 28 Налогового кодекса РФ, а также Законом Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге», поскольку в 2016 году у него в собственности находилось транспортное средство ***, 174 л.с., рег. номер ***.

Исходя из установленных налоговых ставок ФИО2 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4 350 руб., который он ни в установленный законом срок, ни до настоящего времени не уплатил, в связи с чем ему были начислены пени в размере 13 рублей 16 копеек.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по МО в 2014-2016 г.г. административный ответчик является собственником следующего имущества: квартира, ***; квартира, ***; строение, помещение, ***; строение, помещение, ***; квартира, ***.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в сумме 9 635 рублей, который он ни в установленный законом срок, ни до настоящего времени не уплатил, в связи с чем ему были начислены пени в размере 29 рублей 14 копеек.

Инспекцией в срок, установленный ст. 48 НК РФ, направлено заявление о выдаче судебного приказа в адрес Мирового судьи судебного участка № 3 Североморского судебного района Мурманской области. 

24.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Североморского судебного района Мурманской области, в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-1863/2018 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. От должника в установленный законом срок в суд поступили возражения, вследствие чего, 07.08.2018 судебный приказ отменен.

Требование об уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

Просит суд взыскать в доход бюджета с налогоплательщика ФИО2 задолженность по транспортному налогу в сумме 4 350 рублей, пени в сумме 13 рублей 16 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 635 рублей и пени в сумме 29 рублей 14 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточнил заявленные требования. В связи с зачетом сумм платежей, а также уменьшением сумм исчисленного налога на имущество физических лиц за 2014,2016 годы с учетом долей в праве на принадлежащее налогоплательщику недвижимое имущество, просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 рублей 16 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 1 327 рублей 21 копейка (600 рублей 84 копейки за 2016 год, 722 рубля за 2014 год), а также пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 37 копеек. От взыскания суммы транспортного налога за 2016 год отказался в связи с полной оплатой задолженности. Суду также пояснил, что первичное налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.10.2015 было выставлено на сумму налога 2 733 руб. Данный налог исчислен на следующие объекты: г***, ***. В связи с неуплатой налога Инспекция обращалась в суд, требования удовлетворены судом, решение ФИО2 исполнено. Позднее в адрес Инспекции поступили сведения из регистрирующего органа о том, что за ФИО2 числятся также объекты недвижимого имущества, расположенные по адресам: ***; г***, вследствие чего налог был доначислен и срок уплаты изменен на 01.12.2017.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился частично. Суду пояснил, что налог на имущество физических лиц исчислен неверно, а транспортный налог был полностью оплачен. Просил применить положения ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также срок исковой давности к требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд полагает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО2 состоит на налоговом учете в Инспекции и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 1 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ, ст. 2 Закона объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, у ФИО2 в собственности в 2016 году находилось транспортное средство – автомобиль ***, 174 л.с., рег. номер ***.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ, ст. 4 Закона).

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

На данном основании, Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области административному ответчику был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4 350 рублей.

Срок уплаты налога за 2016 год в соответствии с действующим законодательством – до 01 декабря 2017 года.

Судом установлено, что решением Североморского районного суда по делу № 2а-1595/2016 от 08.06.2016 с ФИО2 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 350 рублей. 

19.07.2016 ФИО2 в добровольном порядке уплатил данную задолженность, что подтверждается копиями чеков, представленными в материалы дела.

Вместе с тем, 12.12.2017 на основании постановления судебного пристава-исполнителя по исполнительному производству, возбужденному на основании вышеуказанного решения суда, со счетов ФИО2 была также удержана и перечислена в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2014 год и пени. 

17.01.2019 административный ответчик обратился в адрес административного истца с заявлением а зачете излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по транспортному налогу.

Учитывая уточнения административного истца, суд приходит к выводу о фактической оплате 12.12.2017 ФИО2 транспортного налога за 2016 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налогов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налог или сбора. Начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

Таким образом, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в сумме 13 рублей 16 копеек, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

По сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира, ***; квартира, ***; строение, помещение, ***; строение, помещение, ***; квартира, ***.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408, 85 НК РФ Инспекцией ответчику был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 733 руб. по следующим объектом налогообложения: квартира ***, а также по адресу: ***. 

Согласно ст. 5 закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 уплата налога за 2014 год производилась налогоплательщиком не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В связи с тем, что в установленный срок для уплаты налогов задолженность ФИО2 не была погашена, Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Решением Североморского районного суда от 08.06.2016 по делу № 2а1595/2016 с ФИО2 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 733 рубля.

19.07.2016 ФИО2 в добровольном порядке уплатил данную задолженность, что подтверждается копиями чеков, представленными в материалы дела.

Вместе с тем, 12.12.2017 года на основании постановления судебного пристава-исполнителя по исполнительному производству, возбужденному на основании вышеуказанного решения суда, со счетов ФИО2 была также удержана и перечислена в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени. 

Позднее в адрес Инспекции поступили сведения из регистрирующего органа о том, что за ФИО2 в 2014 году также числились объекты недвижимого имущества, расположенные по адресам: г***

В соответствии с п.3,4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО2 было направлено уведомление № 485673 от 02.07.2017 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также произведен перерасчет (доначисление) налога за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года.

Таким образом, признаются несостоятельными доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения с иском в суд, поскольку Инспекция узнала о наличии имущества, подлежащего налогообложению только после получения информации из регистрирующего органа.

Доводы ответчика о применении положений закона о так называемой «налоговой амнистии» судом также отклоняются, поскольку основаны на неверном понимании норм права.

Согласно ч. 1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком – физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01.01.2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01.01.2015 у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Административному ответчику также было направлено требование № 4711 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13.12.2017 со сроком исполнения до 16.01.2018.

Факт направления уведомления, требования административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности их получения, суду не представлено. 

Однако налоговое требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено. Согласно уточненным требованиям административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016 годы на день рассмотрения иска составляет 1 322 рубля 84 копейки, в том числе за 2016 год – 600 рублей 84 копейки, за 2014 год – 722 рубля и подлежит взысканию с административного ответчика. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество в размере 4 рубля 37 копеек.

Расчет пени представлен в материалах дела, соответствует требованиям действующего законодательства. 

Административное исковое заявление подано надлежащим лицом, в установленный законом срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, требование МИФНС России № 2 о взыскании налога на имущество, пени заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ИНН ***, ***, зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области задолженность по обязательным платежам в сумме 1 322 рубля 84 копейки, пени в размере 17 рублей 53 копейки, а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Получатель: УФК Минфина России по Мурманской области (Межрайонной Инспекции ФНС № 2 по Мурманской области), ИНН 

<

***>, КПП 511001001, счет 40101810000000010005, ОКТМО 47 730 000. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Мурманской области, БИК 044705001.

КБК № 18210604012022100110 – пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13 рублей 16 копеек.

КБК № 18210601020041000110 – налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 600 рублей 84 копейки, за 2016 год в сумме 722 рубля.

КБК № 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в сумме 4 рубля 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. 

Председательствующий Т.А. Мохова