дело № 2а-3079/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2019 года г. Красноярск

Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе

председательствующего судьи Басинской Е.В.

при секретаре Гильмановой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 291 103 руб. и пени в размере 1 040,69 руб. 

Требования мотивированы тем, что в соответствии с данными Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю, налогоплательщику в 2014-2016 г.г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: Z. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 8540655 от 06 сентября 2017 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 291 446 руб., в срок до 01 декабря 2017 года. Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя, представил ходатайство, согласно которому задолженность по земельному налогу за 2014 г. взыскана судебным приказом№ 2а-1276/2016/68 от 17.08.2016 г. в размере 141727, 00 руб., задолженность по налогу за 2015 г. взыскана судебным приказом № 2а-286/2017/68 от 05.06.2017 г. в размере 141727, 00 руб..

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, просил в удовлетворения исковых требований отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год и наличием оснований для признания безденежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 год, а также ввиду нарушения процессуального законодательства по взысканию земельного налога за 2016 г., поскольку он уже был взыскан решением мирового суда. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 3 статьи 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Однако, при этом, следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Исходя из пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом требований действующего законодательства (ст.5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», ст.362,396 НК РФ) исчисление земельного налога для физических лиц производится налоговым органом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, в ФИО1 в 2014-2016 г.г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: Z;

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 854065 (л.д.14-21) с указанием суммы земельного налога за 2014-2016 г.г. на общую сумму 291466, 00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017 года. 08 февраля 2018 года МИФНС России № 26 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа. 29 марта 2018 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании земельного налога за 2014-2016 г.г. 20.06.2018 года судебный приказ был отменен по заявлению ответчика (л.д.8). 

Также судом установлено, что 17.08.2016 г. мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 2а-1276/2016/68 о взыскании с ответчика суммы земельного налога и пени за 2013-2014 г.г. в размере 147 271, 72 руб. 

05.06.2017 г. мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 2а-286/2017/68 о взыскании с ответчика суммы земельного налога и пени за 2015 г. в размере 108702, 89 руб. 

До настоящего времени судебные приказы № 2а-1276/2016/68, № 2а-1276/2016/68 не отменены.

Задолженность по земельному налогу и пени в полном объеме до настоящего времени ответчиком не оплачена, доказательств обратного со стороны ответчика не представлено.

Факт направления уведомлений и требований подтверждается реестрами почтовых отправлений. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу истцом соблюдена. 

Проверив расчет истца по земельному налогу, суд приходит к следующему расчету: сумма неуплаченного и не взысканного земельного налога за 2014 г. составляет 2559 руб. (144286 – 141727), сумма земельного налога за 2016 г. составляет 39647 руб.; сумма пени 1040 руб. 69 коп., в связи с чем с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 43246 руб. 69 коп..

Доводы административного ответчика о незаконности начисления земельного налога за 2014 г. и 2016 г. не принимаются судом во внимание по следующим основаниям.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 02.04.2014 года N 52-ФЗ, его положения вступили в силу с 01.01.2015 г.).

Согласно пункту 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Исходя из системного толкования закона, положения абзаца 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, введенном Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ, не могут быть применимы к правоотношениям возникшим до 1 января 2015 года, поскольку нормативном правовым актом устанавливаются новые условия ухудшающие положение налогоплательщиков.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом ч. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, уведомление об уплате земельного налога за 2014 год было получено налогоплательщиком 25 декабря 2018 года, правоотношения по уплате налога за 2014 год возникли после вступления в законную силу абзаца 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговым органом правомерно направлено налоговое уведомление за три предшествующих года по уплате земельного налога, а у административного ответчика с момента получения уведомления возникла обязанность по уплате земельного налога за 2014-2016 годы.

Административным истцом, надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате земельного налога. Налоговое уведомление и требование об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установленный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Доводы административного ответчика о применении положений Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части признания безденежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 года не принимаются судом во внимание.

Так, на основании пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2014 год возникла у административного ответчика 01 декабря 2017 года, задолженность по нему не является недоимкой, подлежащей списанию в соответствии со статьей 12 указанного Федерального закона N 436-ФЗ.

Разрешая исковые требования о взыскании пени за неуплату налогов за 2014-2016 годы, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, с учетом наличия у ответчика задолженности по налогам, суд находит его арифметически верным, в связи с чем с ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию пени по земельному налогу в размере 1 040,69 руб..

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае с учетом требований Бюджетного кодекса РФ взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1497 руб. 39 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска задолженность по уплате земельного налога и пени за 2014-2016 годы в сумме 43246 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 497 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в месячный срок со дня его принятия через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья Басинская Е.В.