Дело № 2а-226/2025 (2а-3167/2024)

УИД 22RS0069-01-2024-006075-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 11 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности в виде пеней за неуплату транспортного налога за 2014-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, (далее – страховые взносы на ОМС) за 2020-2021 годы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, (далее – страховые взносы на ОПС) за 2020-2021 годы, в общей сумме 12 779,04 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО состоит на учете в МИФНС России № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на 1 января 2023 года сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), в котором пени составляли 11 177,06 руб., из них 5 403,51 руб. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2020 годы; 2 083,48 руб. – налога на имущество физических лиц за 2014-2021 годы, 2 876,83 руб. – страховых взносов на ОПС за 2020-2021 годы; 813,24 руб. – страховых взносов на ОМС за 2020-2021 годы.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС в период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года ФИО начислены пени в сумме 3 380,17 руб.. Непогашенный остаток по пеням, по которым ранее налоговым органом принимались меры взыскания, составил 2 278,19 руб.. Таким образом, задолженность по пеням по состоянию на 11 декабря 2023 года составила 12 779,04 руб. (11 177,06 + 3 380,17 – 2 278,19).

Требование налогового органа от 23 июля 2023 года ... об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО данной задолженности отменен 12 апреля 2024 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС Росси № 26 по г. Москве.

Представитель административного истца, административный ответчик и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

По состоянию на 1 января 2023 года налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое вошли пени в сумме 11 177,06 руб., из них в связи с неуплатой:

- транспортного налога за 2014-2020 годы в сумме 5 403.51 руб. (2014 год – 76,41 руб.; 2015 год – 596,88 руб.; 2016 год – 1 331,04 руб.; 2017 год – 1 423.44 руб.; 2018 год – 1 221,80 руб.; 2019 год – 547,29 руб.; 2020 год – 206,65 руб.);

- налога на имущество физических лиц за 2014-2021 годы в сумме 2 083,48 руб. (2014 год – 363,71 руб.; 2015 год – 411,49 руб.; 2016 год – 135,77 руб.; 2017 год – 547,88 руб.; 2018 год – 230,41 руб.; 2019 год – 113,07 руб.; 2020 год – 258,92 руб., 2021 год – 22,23 руб.);

- страховых взносов на ОПС в сумме 2 876,83 руб. (за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 – 1 582,98 руб.; за 2021 год со сроком уплаты 10.01.2022 – 1 290,12 руб.); за 2021 год со сроком уплаты 01.07.2022 – 3,73 руб.;

- страховых взносов на ОМС в сумме 813,24 руб. (за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020 – 472,84 руб.; за 2021 год со сроком уплаты 10.01.2022 – 243,95 руб. и за 2021 год со сроком уплаты 10.01.2022 – 340,4 руб..

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 26 мая 2017 года по делу № 2а-1202/2017 в удовлетворении требований МИФНС России № 14 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 760 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2 039 руб. отказано в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение вступило в законную силу 29 июня 2017 года.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 11 мая 2018 года по делу № 2а-1243/2018 в удовлетворении требований МИФНС России № 14 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4 240 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 923 руб. отказано в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение вступило в законную силу 10 июня 2018 года.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Учитывая, что на момент рассмотрения административного дела налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, суд приходит к выводу о невозможности взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 2 декабря 2019 года по делу № 2а-2438/2019 с ФИО взыскана задолженность в сумме 10 152,06 руб., в том числе по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6 740 руб., пени в связи с неуплатой данного налога в период с 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 16,68 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 387 руб. и пени в связи с неуплатой данного налога в период с 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 8,38 руб..

На основании выданного 20 января 2020 года по административному делу № 2а-2438/2019 исполнительного листа серии ФС ... в отделении судебных приставов (далее - ОСП) Ленинского района г. Барнаула 26 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП, в ходе которого с должника ФИО 12 ноября 2020 года взыскано 10 152,06 руб., которые распределены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 387 руб., за 2017 год в сумме 3 632 руб. и за 2018 год в сумме 3 133 руб., после чего исполнительное производство окончено по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2012 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве), в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вместе с тем распределение взысканных в рамках данного ИП денежных средств в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы является необоснованным, поскольку данная задолженность указанным исполнительным документом не взыскивалась.

Таким образом, датой, которой ограничивается начисление пеней в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год, является 12 ноября 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 13 января 2020 года по делу № 2а-36/2020 с ФИО взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 978 руб., пени в связи с неуплатой данного налога в период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в сумме 71,48 руб.. 

На основании данного судебного приказа 7 июля 2020 года в ОСП Ленинского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ...-ИП, в ходе которого с должника ФИО 20 ноября 2020 года было взыскано 8 733,63 руб., которые распределены в счет уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 4 978 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 641,94 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 990 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 52,15 руб., пени по транспортному налогу в сумме 71,48 руб..

24 ноября 2020 года исполнительное производство окончено по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вместе с тем распределение взысканных в рамках данного ИП денежных средств в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы является необоснованным, поскольку данная задолженность указанным исполнительным документом не взыскивалась.

Таким образом, датой, которой ограничивается начисление пеней в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год, является 20 ноября 2020 года.

Согласно части 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

В соответствии со статьей статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела прошло более трех лет с момента взыскания с ФИО транспортного налога за 2016-2017 годы, в связи с чем к данным правоотношениям подлежат применению положения пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, с учетом которых оснований для взыскания с ФИО пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы, не имеется.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 11 июня 2021 года по делу № 2а-1061/2011 с ФИО взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 150 руб., пени в связи с неуплатой данного налога в период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года в сумме 85,23 руб..

Из информации МИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 1 ноября 2024 года следует, что исполнительный лист серии ФС ... о взыскании данной задолженности направлен на исполнение в Чертановский ОСП ГУФССП России по г. Москве, где 29 октября 2021 года вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 31 Закона об исполнительном производстве. Дальнейших мер по исполнительному документу не применялось.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

При этом согласно статье 22 данного Федерального закона срок предъявления прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. 

Сведений о повторном предъявлении данного исполнительного документа для взыскания задолженности в подразделение Федеральной службы судебных приставов не имеется. Данных, свидетельствующих о возможности повторного (в пределах установленного законом срока) предъявления налоговым органом к исполнению указанных исполнительных документов, административным истцом в суд не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания транспортного налога за 2018 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 235 Нагорного района г. Москвы от 8 октября 2021 года по делу № 2а-0469/235/2021 с ФИО взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 050 руб., пени в связи с неуплатой данного налога в период с 2 декабря 2020 года по 5 февраля 2021 года в сумме 37,29 руб..

На основании данного судебного приказа 13 января 2022 года в Чертановском ОСП ГУФССП России по г. Москве возбуждено исполнительное производство ...-ИП, в ходе которого с должника ФИО 11 апреля 2022 года взыскано и перечислено взыскателю в счет уплаты задолженности по транспортному налогу 4 050 руб..

Таким образом, датой, которой ограничивается начисление пеней в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, является 11 апреля 2022 года и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в период с 6 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года (с учетом моратория начисления с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пеней в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497) в сумме 417,29 руб. по формуле: число дней просрочки (419) х недоимка для пени (4 050 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 27 июля 2022 года по делу № 2а-2267/2022 с ФИО взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 000 руб., пени в связи с неуплатой данного налога в период с 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме 14,35 руб..

Судебный приказ направлен на исполнение в ПАО Сбербанк, где со счета ФИО 5 декабря 2022 года в счет уплаты транспортного налога было списано 3 000 руб..

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в период с 21 декабря 2021 года по 5 декабря 2022 года (за вычетом периода действия моратория начисления с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пеней в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497) в сумме 172,8 руб. по формуле: число дней просрочки (166) х недоимка для пени (3 000 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 2 декабря 2019 года по делу № 2а-2438/2019 с ФИО взыскана задолженность в сумме 10 152,06 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 387 руб. и пени в связи с неуплатой данного налога в период с 2 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в сумме 8,38 руб.. 

На основании выданного 20 января 2020 года по административному делу № 2а-2438/2019 исполнительного листа серии ФС ... в ОСП Ленинского района г. Барнаула 26 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП, в ходе которого с должника ФИО 12 ноября 2020 года взыскано 10 152,06 руб., которые распределены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 387 руб., за 2017 год в сумме 3 632 руб. и за 2018 год в сумме 3 133 руб., после чего исполнительное производство окончено по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в период с 11 декабря 2017 года по 12 ноября 2020 года в сумме 811,78 руб. по формуле: число дней просрочки (1 068) х недоимка для пени (3 387 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Согласно карточке расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц 14 апреля 2020 года налоговым органом списаны пени по данному налогу за 2016 год в сумме 683,9 руб.. Таким образом, сумма пеней по данному налогу, подлежащая взысканию, составляет 127,88 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 13 января 2020 года по делу № 2а-36/2020 с ФИО взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 632 руб. и пени в связи с неуплатой данного налога в период с 4 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в сумме 52,15 руб..

На основании данного судебного приказа 7 июля 2020 года в ОСП Ленинского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ...-ИП, в ходе которого с должника ФИО 20 ноября 2020 года было взыскано 8 733,63 руб., которые распределены в счет уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 4 978 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 641,94 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 990 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 52,15 руб., пени по транспортному налогу в сумме 71,48 руб..

24 ноября 2020 года исполнительное производство окончено по основанию, предусмотренному пунктом 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Вместе с тем распределение взысканных в рамках данного ИП денежных средств в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы является необоснованным, поскольку данная задолженность указанным исполнительным документом не взыскивалась.

Таким образом, датой, которой ограничивается начисление пеней в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, является 20 ноября 2020 года и в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в период с 29 января 2019 года по 20 ноября 2020 года в сумме 500,37 руб. по формуле: число дней просрочки (662) х недоимка для пени (3 632 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 11 июня 2021 года по делу № 2а-1061/2011 с ФИО взыскана задолженность по пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года в сумме 52,13 руб.. 

Из карточки расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц следует, что данный налог за 2018 год уплачен 12 ноября 2020 года в сумме 3 133,06 руб., 20 ноября 2020 года в сумме 641,94 руб. (всего 3 775 руб.).

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в сумме 159,3 руб., в том числе:

- в период с 7 февраля 2020 года по 12 ноября 2020 года в сумме 158,57 руб. по формуле: число дней просрочки (280) х недоимка для пени (3 375 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 13 ноября 2020 года по 20 ноября 2020 года в сумме 0,73 руб. по формуле: число дней просрочки (8) х недоимка для пени (641,94 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 27 июля 2022 года по делу № 2а-2267/2022 с ФИО взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 059 руб. и пени в связи с неуплатой данного налога в период с 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме 19,42 руб..

Судебный приказ направлен на исполнение в ПАО Сбербанк, где со счета ФИО 5 декабря 2022 года в счет уплаты налога на имущество физических лиц было списано 4 059 руб..

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в период с 21 декабря 2021 года по 5 декабря 2022 года (за вычетом периода действия моратория начисления с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пеней в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497) в сумме 233,79 руб. по формуле: число дней просрочки (166) х недоимка для пени (4 059 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 203 руб. в судебном порядке не взыскивался.

Из карточки расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц следует, что в счет уплаты налога за 2021 год 18 августа 2022 года налоговым органом принято решение о зачете суммы 619,59 руб., 25 августа 2022 года погашено в порядке зачета 619,59 руб., остаток налога 2 963,82 руб..

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 22,23 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (2 963,82 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 235 Нагорного района г. Москвы от 8 октября 2021 года по делу № 2а-0469/235/2021 с ФИО взыскана задолженность, в том числе по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени в связи с неуплатой данных страховых взносов в период с 1 января 2021 года по 5 февраля 2021 года в сумме 160,89 руб..

На основании данного судебного приказа 13 января 2022 года в Чертановском ОСП ГУФССП России по г. Москве возбуждено исполнительное производство ...-ИП.

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОПС следует, что страховые взносы на ОПС за 2020 год уплачены ФИО 21 октября 2021 года.

В этой связи ИФНС №26 по г. Москве скорректирован остаток задолженности по судебному приказу, о чем в Чертановский ОСП ГУФССП России по г. Москве направлена соответствующая информация.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО начислены пени в период с 6 февраля 2021 года по 20 октября 2021 года в сумме 1 508,83 руб. по формуле: число дней просрочки (258) х недоимка для пени (32 448 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 27 июля 2022 года по делу № 2а-2267/2022 с ФИО взыскана задолженность, в том числе по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени в связи с неуплатой данных страховых взносов в период с 2 января 2022 года по 9 февраля 2022 года в сумме 91,33 руб..

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОПС следует, что страховые взносы на ОПС за 2021 год уплачены ФИО несколькими платежами, а именно 24 445 руб. – 11.10.2022; 3 219,99 руб. – 21.10.2022; 921,09 руб. – 24.11.2022; 3 861,92 руб. – 01.12.2022.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в сумме 1 019,23 руб., в том числе:

- в период с 10 февраля 2022 года по 11 октября 2022 года (за вычетом периода действия моратория начисления с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пеней в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497) в сумме 953,97 руб. по формуле: число дней просрочки (60) х недоимка для пени (32 448 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 12 октября 2022 года по 21 октября 2022 года в сумме 20,01 руб. по формуле: число дней просрочки (10) х недоимка для пени (8 003 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 22 октября 2022 года по 24 ноября 2022 года в сумме 39,46 руб. по формуле: число дней просрочки (33) х недоимка для пени (4 783,01 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 25 ноября 2022 года по 30 ноября 2022 года в сумме 5,79 руб. по формуле: число дней просрочки (6) х недоимка для пени (3 861,92 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ, от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункта 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Согласно информации некоммерческой организации «Адвокатская палата Алтайского края» ФИО является адвокатом Адвокатской палаты Алтайского края с +++ по настоящее время, статус адвоката не приостанавливался и не прекращался.

Из справки о доходах ФИО по форме 2-НДФЛ за 2021 год следует, что сумма дохода за данный год составила 

<

данные изъяты> руб., следовательно, сумма страховых взносов на ОПС со сроком уплаты 1 июля 2022 года составила 248,9 руб..

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОПС следует, что страховые взносы на ОПС за 2021 год (со сроком уплаты 1 июля 2022 года) уплачены ФИО 1 декабря 2022 года.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО налоговым органом начислены пени в период с 2 июля 2022 года по 30 ноября 2022 года (за вычетом периода действия моратория начисления с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пеней в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497) в сумме 3,73 руб. по формуле: число дней просрочки (60) х недоимка для пени (248,9 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 235 Нагорного района г. Москвы от 8 октября 2021 года по делу № 2а-0469/235/2021 с ФИО взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., пени в связи с неуплатой данных страховых взносов в период с 1 января 2021 года по 5 февраля 2021 года в сумме 41,78 руб..

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОМС следует, что страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб. уплачены ФИО 19 ноября 2021 года.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО налоговым органом начислены пени в период с 6 февраля 2021 года по 18 ноября 2021 года в сумме 452,05 руб. по формуле: число дней просрочки (286) х недоимка для пени (8 426 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула от 27 июля 2022 года по делу № 2а-2267/2022 с ФИО взыскана задолженность, в том числе по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени в связи с неуплатой данных страховых взносов в период с 2 января 2022 года по 9 февраля 2022 года в сумме 23,71 руб..

Из карточки расчета с бюджетом по страховым взносам на ОМС следует, что страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб. уплачены ФИО 21 октября 2022 года.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в период с 10 февраля 2022 года по 21 октября 2022 года (за вычетом периода действия моратория начисления с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пеней в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497) в сумме 268,79 руб. по формуле: число дней просрочки (70) х недоимка для пени (8 426 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

За период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 3 880,17 руб..

При этом налоговым органом при расчете задолженности, на которую начислены пени в указанный период, учтены задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 218,59 руб., 2019 год в сумме 4 050 руб., 2020 год в сумме 3 000 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 878,94 руб. и 2021 год в сумме 3 583,41 руб..

Однако, как указано выше, указанные задолженности, по состоянию на 31 декабря 2022 года были погашены, имелась только задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 963,82 руб..

Таким образом, с учетом учтенной налоговым органом в период с 1 января 2023 года по 9 января 2023 года задолженности по ЕНС в сумме 1 979,84 руб., начисления с 10 января 2023 года ФИО задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год в сумме 43 211 руб., сторнированием налоговым органом 10 января 2023 года страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 9 751,10 руб., начисления задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год со сроком уплаты 3 июля 2023 года в сумме 434,17 руб., списания 20 октября 2023 года задолженности по ЕНС в сумме 25 842 руб. и 30 октября 2023 года оставшейся задолженности и начисления 2 декабря 2023 года задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 223,01 руб., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО подлежали начислению пени в сумме 3 114,94 руб., из них:

- в период с 1 января 2023 года по 9 января 2023 года в сумме 4,45 руб. по формуле: число дней просрочки (9) х недоимка для пени (1 979,84 руб. (учтена налоговым органом в данный период) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 10 января 2023 года по 3 июля 2023 года в сумме 1 593,54 руб. по формуле: число дней просрочки (175) х недоимка для пени (36 423,72 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 4 июля 2023 года по 20 октября 2023 года в сумме 1 442,37 руб. по формуле: число дней просрочки (109) х недоимка для пени (36 857,89 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 21 октября 2023 года по 30 октября 2023 года в сумме 48,47 руб. по формуле: число дней просрочки (10) х недоимка для пени (11 015,89 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- в период с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 26,11 руб. по формуле: число дней просрочки (10) х недоимка для пени (5 223,01 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика ФИО сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налоговым органом последнему посредством почтового отправления направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по единому налоговому счету в общей сумме, превышающей 10 000 руб., в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-Ф) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 22 января 2024 года к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 26 января 2024 года по делу № 2а-255/2024 с ФИО в пользу МСИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе пени в размере 12 779,04 руб..

Определением мирового судьи от 12 апреля 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 10 октября 2024 года, что свидетельствует о соблюдении срока обращения в суд с настоящим административным иском.

Вместе с тем, су не находит оснований для взыскания пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в период с 11 декабря 2017 года по 12 ноября 2020 года в суме 127,88 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 29 января 2019 года по 20 ноября 2020 года в суме 500,37 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 7 февраля 2020 года по 20 ноября 2020 года в суме 159,3 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 2 декабря 2020 года по 5 декабря 2022 года в суме 113,06 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год в период с 6 февраля 2021 года по 20 октября 2021 года в сумме 1 508,83 руб. и страховых взносов на ОМС за 2020 год в период с 6 февраля 2021 года по 18 ноября 2021 года в сумме 452,05 руб. по следующим основаниям.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

После уплаты 12 ноября 2020 года задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; 20 ноября 2020 года налога на имущество физических лиц за 2017 год; 20 ноября 2020 года налога на имущество физических лиц за 2018 год; 20 октября 2021 года страховых взносов на ОПС за 2020 год и 18 ноября 2021 года страховых взносов на ОМС за 2020 год, а также после неуплаты 1 декабря 2020 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в адрес ФИО 13 января 2022 года налоговым органом было направлено требование ... об уплате задолженности, превышающей 10 000 руб., со сроком уплаты до 10 марта 2022 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В этой связи сумма налоговой задолженности ФИО, в которую вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пеням в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, стала превышать 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования ... от 13 января 2022 года, то есть с 10 марта 2022 года.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пеней в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок не позднее 10 сентября 2022 года.

Сведений, свидетельствующих об обращении налогового органа с таким заявлением, последним не представлено и судом в ходе рассмотрения административного дела не установлено.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Административное исковое заявление не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что административные исковые требования к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пеней в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год предъявлены с пропуском срока обращения в суд, данное обстоятельство в силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием для отказа в административном иске.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО задолженности в сумме 5 252,8 руб., из них пени за неуплату 

- транспортного налога за 2019 год в период с 6 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в суме 417.29 руб.;

- транспортного налога за 2020 год в период с 21 декабря 2021 года по 5 декабря 2022 года в суме 172,8 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 21 декабря 2021 года по 5 декабря 2022 года в суме 233,79 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в суме 22,23 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2021 год (со сроком уплаты 1 января 2022 года) в период с 10 февраля 2022 года по 30 ноября 2022 года в сумме 1 019,23 руб.;

- страховых взносов на ОПС за 2021 год (со сроком уплаты 1 июля 2022 года) в период с 2 июля 2022 года по 30 ноября 2022 года в сумме 3,73 руб.;

- страховых взносов на ОМС за 2021 год в период с 10 февраля 2022 года по 21 октября 2022 года в сумме 268,79 руб.;

- задолженности по ЕНС в период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 3 114,94 руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 5 252,8 руб., из них пени за неуплату: транспортного налога за 2019 год в период с 6 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в суме 417.29 руб.; транспортного налога за 2020 год в период с 21 декабря 2021 года по 5 декабря 2022 года в суме 172,8 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 21 декабря 2021 года по 5 декабря 2022 года в суме 233,79 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в суме 22,23 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 год (со сроком уплаты 1 января 2022 года) в период с 10 февраля 2022 года по 30 ноября 2022 года в сумме 1 019,23 руб.; страховых взносов на ОПС за 2021 год (со сроком уплаты 1 июля 2022 года) в период с 2 июля 2022 года по 30 ноября 2022 года в сумме 3,73 руб.; страховых взносов на ОМС за 2021 год в период с 10 февраля 2022 года по 21 октября 2022 года в сумме 268,79 руб.; задолженности по ЕНС в период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 3 114,94 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья В.В. Золотарев