Гражданское дело № 2-307/2025 

УИД № 24RS0024-01-2024-004013-90

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года гор. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Дмитриенко Н.С.,

при секретаре Шаповаловой Е.В., 

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю - ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

ответчика ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к наследственному имуществу ФИО2, ФИО4, ФИО3, ФИО5 в лице законного представителя ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 55 рублей, пени в размере 13 044,64 рубля, мотивировав свои требования тем, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, которое допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. В 2017 году ФИО2 имел право собственности на жилое помещение, квартиру по адресу: 

<

адрес>. В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13 044,64 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в протокольной форме, по данному делу в качестве соответчиков привлечены ФИО4, ФИО3, ФИО5 в лице законного представителя ФИО6

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю - ФИО1 (по доверенности), требования поддержала в полном объеме, по основаниям изложенными в иске.

Ответчик ФИО4, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке, ранее участвовала в судебном заседании, дала пояснения, согласно которым, исковые требования не признала, она является собственником спорного имущества с ДД.ММ.ГГГГ и в полном размере оплачивала налог, кроме того, умерший является её сыном, после смерти которого наследство не открывалось, никто в наследство не вступал, имущества у него не было, в связи с чем наследственная масса отсутствует.

Ответчик ФИО3, исковые требования не признал, пояснил, что ФИО2 снят с налогового учета, в связи со смертью, наследственное дело не открыто, так как он не имел имущества и в наследство никто не вступал, фактически наследство также никто не принимал, ввиду его отсутствия у него, кроме того, указывает на пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налогов прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика.

Ответчик ФИО5, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, о причине не явки суду не сообщил, заявлений, ходатайств не направил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права реализует их по своему усмотрению, распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому, неявка лица, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

При таких обстоятельствах в соответствии со ст. 167 ГПК РФ, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса. 

Суд, выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главой 28 НК РФ определены особенности исчисления сумм транспортного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты налогов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В силу положений ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно п. 1 ст. 1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Согласно ч. 2 ст. 1153 ГК РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества.

Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества (абз. 2 п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

В пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании долгов наследодателя судом могут быть разрешены вопросы признания наследников принявшими наследство, определения состава наследственного имущества и его стоимости, в пределах которой к наследникам перешли долги наследодателя, взыскания суммы задолженности с наследников в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества и т.д.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения дела обстоятельства: ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям, представленными истцом, за налогоплательщиком зарегистрировано в спорный период имущество:

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 32,8 кв.м., с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество: (налоговая база)х(налоговая ставка %)х (кол-во месяцев)= сумма налога;

2017 год - 332 078х0,20х1/12=55 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа по налогу на имущество в размере 13 044,64 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО2 направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 55 рублей, пени 9 568,75 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 147 в г. Канске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника вышеуказанной недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2

Суд учитывает, что налоговым органом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований. 

При таких обстоятельствах, поскольку ответчик является плательщиком налогов, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО2 образовалась недоимка по пени, которая подлежит взысканию с ответчика.

Согласно свидетельству о смерти IV-БА №, выданного Канским территориальным отделом агентства ЗАГС Красноярского края - ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлена актовая запись о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ. 

После смерти ФИО2 обязательства по оплате налоговой задолженности остались неисполненными, что подтверждается расчетом налогового органа.

Истец просит взыскать образовавшуюся задолженность с наследников.

По данным Единой информационной системы нотариата, наследственное дело после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, не значится. При этом данная информация является общедоступной и размещена на сайте Федеральной нотариальной палаты https://notariat.ru/ru-ru/help/probate-cases/.

Согласно информации МРЭО ГИБДД МУ МВД России «Красноярское» за умершим ФИО2 не было зарегистрировано транспортных средств.

Из сообщения ГУ - УПФР РФ по Красноярскому краю следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не являлся получателем пенсии.

Согласно данным Управления службы государственной регистрации, кадастра и картографии по КК от ДД.ММ.ГГГГ, актуальные записи о зарегистрированных правах правообладателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не установлены.

Согласно сообщению ПАО Сбербанк, АО «ТБанк», АО «Альфа-Банк», на имя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения имеются действующие счета, остаток на которых 0,00 рублей.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Задолженность по налогу также входит в состав наследства.

Исходя из положений п. 1 ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять. Для этого он подает по месту открытия наследства нотариусу или иному уполномоченному должностному лицу заявления о принятии наследства либо о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).

В пункте 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», указано, что в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 60 указанного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства, а также Российская Федерация, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург или муниципальные образования, в собственность которых переходит выморочное имущество в порядке наследования по закону.

Принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками по долгам наследодателя независимо от основания наследования и способа принятия наследства в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.

Из совокупности приведенных норм следует, что наследники заемщика отвечают по долгам наследодателя только в случае принятия наследства, в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в ходе судебного разбирательства судом не установлено наследников, как по закону, так и по завещанию, принявших наследство в установленный законом срок, а также наследственное имущество ФИО2, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к наследственному имуществу ФИО2, ФИО4, ФИО3, ФИО5 в лице законного представителя ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 55 рублей, пени в размере 13 044,64 рубля - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Красноярского краевого суда в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Канский городской суд Красноярского края.

Председательствующий: Н.С. Дмитриенко

Мотивированное решение изготовлено: 25 сентября 2025 года