Адм. дело № 2а-129/2025

УИД - 05RS0022-01-2025-000044-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

года Кизилюрт 24 марта 2025 года 

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: 

председательствующего - судьи Шамиловой Д.М., при секретаре судебных заседаний - ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Республике Дагестан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО8, в котором просят: Взыскать с ФИО2 ФИО7, ИНН: № недоимки по: Земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 340 руб. 0 коп.; Земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2020 год в размере 340 руб. 0 коп.; Земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 340 руб. 0 коп.; Налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2399 руб. 0 коп.; Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 0 коп.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3566 руб. 61 коп.: Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2378 руб. 0 коп.

Иск мотивирован тем, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве адвоката с 30.09.2002 г. В связи с чем, должна была уплачивать налог на доходы физического лица полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практики в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО2, ИНН:№ в 2020/2021/2022 году числилось имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика : 

- транспортное средство - 

<

данные изъяты>; №; Расчет налога: за 2022 год: 69.99*8*12/12-47 = 513; 

- транспортное средство - 

<

данные изъяты>; №; Расчет налога:

-за 2022 год: 124*10*12/12= 1240;

- транспортное средство - 

<

данные изъяты>; №; Расчет налога: за 2022 год: 150*10*10/12-625 = 625;

- земельный участок - №; 

<

адрес>

Расчет налога:

- за 2022 год: 339969*0.33*0.30/100*12/12 = 340;

- за 2020 год: 339969*0.33*0.30/100*12/12 = 340;

- за 2021 год: 339969*0.33*0.30/100*12/12 = 340;

- Иные строения, помещения и сооружения; №; 

<

адрес>;

Расчет налога:

- за 2022 год: 3838176*0.5*0.50*5/12*0.6 = 2399;

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 68819 руб. 6 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 

<

адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № который впоследствии был отменен от ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан на судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, в своем заявлении просили рассмотреть данное дело в порядке упрощенного судопроизводства, то есть без их участия.

Административный ответчик ФИО2 надлежаще извещенная о времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в своем заявлении просила рассмотреть дело без ее участия, указав, в письменном возражении указала, что исковые требования признает частично, не признавая иск в части взыскания транспортного налога за транспортное средство 

<

данные изъяты> за 2022 год, так как продала его 12 лет назад и данное транспортное средство на ней не зарегистрировано.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность платить, соответственно, налоги, сборы и страховые взносы.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО2 состоит на учете и является плательщиком налогов. 

Согласно доводам административного истца в спорный период (2022 год) ФИО2 являлась собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты> за регистрационным знаком №; 

<

данные изъяты> за регистрационным знаком №; № за регистрационным знаком №.

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям налогового органа в спорный период (2020, 2021, 2022 годЫ) ФИО2 являлась собственником : земельного участка - 05:45:000012:178; 368124, 

<

адрес>; Иные строения, помещения и сооружения; №; 

<

адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). 

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу. Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. 

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

ФИО2 имеет статус адвоката, в связи с чем, за 2022 го, ей начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязанность по уплате которых налогоплательщиком не исполнена.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ N №, которым ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить за 2022 год транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, юю всего на общую сумму 5797 рублей. 

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес ФИО2 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26538,50 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 10217 рублей. 

В пункте 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной и не в полном объеме уплатой налога налогоплательщику начислены пени.

Установив, что ФИО2 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отменен судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. 

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. 

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. 

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Мировым судьей с/у № 

<

адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу N №. 

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Рассматриваемый административный иск зарегистрирован судом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока. 

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате налогов ФИО2 в полном объеме не исполнена и возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена. 

Однако при рассмотрении иска суд учитывает следующее. 

Разрешая исковые требования в связи с задолженностью по уплате транспортного налога, суд исходит из сведений предоставленных налоговым органом о транспортных средствах зарегистрированных за налогоплательщиком ФИО2. Согласно данным сведениям об имуществе налогоплательщика - за ФИО2 зарегистрированы только следующие транспортные средства : 

<

данные изъяты> за 2022 г

<

данные изъяты> за 2022 г.. При этом сведения о том, что за административным ответчиком на указанный налоговый период в качестве объекта налогооблажения числилось транспортное средство 

<

данные изъяты> за №, судом не установлены и административным истцом не представлены. 

В связи с чем, доводы административного ответчика, что на налоговый период - 2022 год за ней не числилось транспортное средство ВАЗ 21083 за ГРЗ К955КЕ05, суд считает обоснованными.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год на транспортное средство 

<

данные изъяты> за государственным регистрационным знаком № в размере 513 рублей удовлетворению не подлежат. 

Таким образом, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, представленные доказательства, суд полагает, что исковые подлежат частичному удовлетворению. 

Поскольку суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО9 удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 ФИО10, ИНН: № в пользу Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан недоимки : земельный налог за 2022 год в размере 340 (триста сорок) рублей 00 копеек; земельный налог за 2021 год в размере 340 (триста сорок) рублей 00 копеек; земельный налог за 2020 год в размере 340 (триста сорок) рублей 00 копеек; налог на имущество за 2022 год в размере 2399 (две тысячи триста девяносто девять) рублей 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3566 (три тысячи пятьсот шестьдесят шесть) рублей 61 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1865 (одна тысяча восемьсот шестьдесят пять) рублей 00 копеек, всего взыскать недоимки на общую сумму 54692 (пятьдесят четыре тысячи шестьсот девяносто два) рублей 61 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО11 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кизилюртовский городской суд.

Председательствующий: