дело № 2а-5301/2025

66RS0001-01-2025-004384-35

Мотивированное 

решение

 изготовлено 05 сентября 2025 года.

Р Е Ш Е Н И Е 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф., при секретаре Валеевой В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 24 337 руб. 50 коп., пени в сумме 10 868 руб. 49 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 21 июня 2021 года по 27 июня 2024 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему начислены по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 24 337 руб. 50 коп. со сроком уплаты 12 июля 2024 года. В установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, поэтому на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 года. В добровольном порядке данное требование ФИО1 не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании мнение относительно заявленных требований не выразил. 

Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, электронной почтой 15 июля 2025 года.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года (подпункт 1).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21 июня 2021 года по 27 июня 2024 года.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год административным ответчиком в срок, установленный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 3056 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 года установлен срок уплаты - до 10 августа 2023 года. 

Требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, сальдо его единого налогового счета на день истечения срока уплаты страховых взносов за 2024 год являлось отрицательным.

ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год в сумме 24 337 руб. 50 коп., пени в сумме 10 868 руб. 49 коп.

Судебный приказ от 08 ноября 2024 года по делу № 2а-4094/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Верх-Исетского судебного района города Екатеринбурга, о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням в указанном выше размере отменен определением от 11 февраля 2025 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, подано административным истцом в суд 11 июля 2025 года.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 24 337 руб. 50 коп., поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога ФИО1 в полном объеме не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за 2024 год в сумме 24 337 руб. 50 коп. по сроку уплаты 12 июля 2024 года, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 15 июля 2024 года по 28 июля 2024 года в размере 181 руб. 72 коп. (24 337,50х14х16%/300), с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года в размере 715 руб. 52 коп. (24 337,50х49х18%/300), 16 сентября 2024 года по 15 октября 2024 года в размере 462 руб. 41 коп. (24 337,50х30х19%/300). 

Суд находит необоснованным начисление налоговым органом пени по страховым взносам за 2024 год за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 72 руб. 01 коп., а также с 18 декабря 2023 года по 14 июля 2024 года в размере 2 725 руб. 80 коп., поскольку страховые взносы за 2024 год подлежали оплате до 12 июля 2024 года.

Из расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени по страховым взносам на сумму 45 842 руб. за период с 27 января 2024 года по 15 октября 2024 года, указанная сумма включена в постановление № 3147 от 14 июня 2024 года о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. На основании данного постановления 18 июля 2024 года возбуждено исполнительное производство № 166870/24/98066-ИП, которое 31 июля 2024 года окончено в связи с фактическим исполнением ФИО1 требований исполнительного документа.

Поскольку исполнительное производство № 166870/24/98066-ИП окончено фактическим исполнением требований 31 июля 2024 года, суд приходит к выводу, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления суммы пени в период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года в размере 1 347 руб. 75 коп., с 16 сентября 2024 года по 15 октября 2024 года в размере 871 руб. 

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию пени в размере 4 498 руб. 63 коп. (45 842х184х16%/300).

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 24 337 руб. 50 коп., пени в размере 5 676 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 100 руб. 42 коп. 

В удовлетворении остальных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: Е.Ф. Гейгер