Дело № 2а-3248/2024 

УИД № 36RS0001-01-2024-004452-80 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области о признании незаконными действий по включению в состав отрицательного сальдо налоговой недоимки и действий по принудительному взысканию с налогоплательщика налоговой недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области по включению в состав отрицательного сальдо ЕНС налоговой недоимки, срок для взыскания которой истек, и действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области по принудительному взысканию с налогоплательщика налоговой недоимки, указав, что в период 2019-2021 он являлся собственником недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств и плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с налоговым уведомлением №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 124754 руб. и земельный налог на сумму 1032451 руб. Решением Центрального районного суда г. Воронежа по административному делу №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год взыскан налог на имущество физических лиц в размере 60216 руб. (46116+12932+1168). Земельный и транспортный налог за 2019 год по доводам истца не взыскивался. В соответствии с налоговым уведомлением №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 118344,41 руб., земельный налог на общую сумму 1032451 руб. и транспортный налог на сумму 64267 руб. Решением Центрального районного суда г. Воронежа по административному делу №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ был взыскан налог на имущество физических лиц в размере 118343 руб. (83140+20399+580,41+14225), земельный налог в размере 118343 руб. (268123,21+3931+125590+708685,37). В соответствии с налоговым уведомлением №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 174625 руб., земельный налог на сумму 709942 руб., транспортный налог на сумму 81375 руб. Также с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 была включена задолженность на общую сумму 2764915,46 руб. 29.09.2023 Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было вынесено решение №№ ..... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2892811,86 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета ФИО1 на основании решения налогового органа о взыскании задолженности по инкассовому поручению №1528 от ДД.ММ.ГГГГ были взысканы денежные средства на общую сумму 2924097 руб. Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, перечисленные (взысканные) в качестве единого налогового платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были учтены в счет погашения налоговых обязанностей на общую сумму 2764915,46 руб. Таким образом, истец считает, что денежные средства в размере 159181,54 руб. (2924097-2764915,46) были излишне взысканы и распределены в счет несуществующих налоговых обязательств. В нарушение правил, закрепленных налоговым законодательством РФ (ст. 11.3 НК РФ) в отношении единого налогового счета и формирования совокупной налоговой обязанности, Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области после взыскания с истца денежных средств в сумме, превышающей размер совокупной налоговой обязанности на 159181,54 руб., излишне взысканные денежные средства не были учтены в сумме положительного сальдо ЕНС, а были распределены в счет погашения несуществующих налоговых обязательств. Со ссылкой на ст. 48 НК РФ, ст. 11.3 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, ФИО1 полагает, что поскольку налоговыми органами в установленные сроки не были приняты надлежащие меры по взысканию с ФИО1 спорной недоимки, возможность ее принудительного взыскания была утрачена. Поскольку срок для взыскания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на имущество физических лиц на сумму 27631 руб. (87847,23-60216) и земельному налог на сумму 69168 руб., а всего на сумму 96799 (27631+69168) истек, указанная недоимка и пени в сумме 6045,13 руб. (дата начисление ДД.ММ.ГГГГ) были неправомерно включены МИФНС России №1 по Воронежской области в состав совокупной налоговой обязанности ФИО1 Взыскание и дальнейшее распределение денежных средств в сумме 262025,67 руб. (159181,54 + 96799+6045,13) по инкассовому поручению №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения налоговых обязательств по доводам ФИО1 является незаконным.

С учетом изложенного, просил признать незаконными действия МИФНС России № 1 по Воронежской области по включению в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 при определении совокупной налоговой обязанности недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц на сумму 27631 руб., земельному налогу на сумму 69168 руб., пени на сумму 6045,13 руб., а всего на сумму 102844,13 руб., а также признать незаконными действия МИФНС России №15 по Воронежской области по взысканию с банковских счетов ФИО1 дальнейшее распределение денежных средств на сумму 262025,67 руб. по инкассовому поручению №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения несуществующих налоговых обязательств и налоговых обязательств, срок взыскания по которым истек.

Истец в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Представители ответчиков МИФНС России №1 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные исковые требования поддержал.

В судебном заседании представитель ответчика МИФНС России №15 по Воронежской области ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражала, указала, что правомерными, поскольку соответствуют положениям налогового законодательства РФ, что отражено в письменной позиции по рассматриваемому делу, а именно представлена информация о мерах взыскания, примененных в отношении ФИО1, а также информация о распределении взысканных с истца денежных средств. Так, согласно пояснениям представителя ответчика в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов налоговыми органами в отношении налогоплательщика принимались меры взыскания, установленные налоговым законодательством РФ. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на общую сумму 412 724,34 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 594 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 965 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 745,00 руб.; земельному налогу на физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 184 рублей; земельному налогу на физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 799 руб.; земельному налогу на физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 605,69 рублей; - пени в размере 1 831,65 руб., направленное в судебный участок № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ в инспекцию не поступал. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 439 на общую сумму 91 010,82 руб. на требования от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 21 124,16 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 790,84 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 69 095,82 руб. о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 в размере 371 руб.; земельному налогу на физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 62 002 руб.; земельному налогу на физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 581 руб.; земельному налогу на физических лиц в границах городских поселений за 2018 год в размере 102 руб.; земельному налогу на физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 550 руб.; пени в размере 22 366,82 руб., направленное в судебный участок № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области. Налоговыми органами был получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., направленный ДД.ММ.ГГГГ в МОСП по ОИП г. Воронежа, исполнительное производство не возбуждено. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на сумму 24 730,06 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 398 686,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей Судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ....., который отменен ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ сформировано исковое заявление № № ..... о взыскании задолженности на общую сумму 24 730,06 руб.: - по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 580 руб., сумма пени - 8 150,06 руб., направленное в Центральный районный суд г. Воронежа Межрайонной ИФНС России № ..... по Воронежской области. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 40 на общую сумму 61 727,04 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... о взыскании задолженности по: - налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 433 руб.; - налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27 561 руб.; - земельный налог физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 435 руб.; - пени в размере 1 298,04 руб., направленное в судебный участок № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области был получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., направленный ДД.ММ.ГГГГ в МОСП по ОИП г. Воронежа, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № № .....-ИП, ДД.ММ.ГГГГ окончено как фактически исполненное. От 09.02.2021 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на сумму 1 147 367,18 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ ....., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ...... Определением мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был восстановлен пропущенный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнения судебного приказа по делу №№ ....., СОСП по Воронежской области, в рамках исполнительного производства №№ .....-ИП, ДД.ММ.ГГГГ были произведены списания со счетов ФИО1 в общем размере 962 091,57 рублей. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано № № ..... на общую сумму 1 147 367,18руб. о взыскании задолженности по: транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 70 600 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 - 408,00 руб.; - налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 45 666 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 1 168,00 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 12 932,00 рублей; земельному налогу на физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ - 306 183 руб.; земельному налогу на физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 69 168 руб.; земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 639 091 руб.; пени в размере 2 109,18 руб., направленное Инспекцией с пакетом документов в Межрайонную ИФНС России № 1 по Воронежской области для подачи искового заявления в Центральный районный суд г. Воронежа. Таким образом, территориальным налоговым органом в Центральный районный суд г. Воронежа ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 текущей задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 116 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,93 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год также в размере 12 932 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 168 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,15 рублей, транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,02 рублей. Общая сумма исковых требований составила 131 056,82 рублей. В ходе рассмотрения административного дела МИФНС России №1 по Воронежской области уточнила исковые требования в связи с частичным погашением задолженности. Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № № ..... административный иск МИФНС России №1 по Воронежской области был удовлетворен, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области взыскана задолженность всего на сумму 60 371,99 руб.: - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 46 116 руб., налог за 2019 год в размере 12 932 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 рублей; - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 168 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,15 рублей; - пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,02 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года. Межрайонная ИФНС России № ..... по Воронежской области не обращалась с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 962 091,57 рублей, в связи с поступлением денежных средств по исполнительному производству. Кроме того, ФИО1 лично оплачены следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 408 руб. и 42 руб., ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения приказа по делу № ..... на сумму 962 091,57 рублей. Кроме того, представитель МИФНС России №15 по Воронежской области пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в Центральный районный суд г. Воронежа с заявлением о пересмотре решения Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № ..... по вновь открывшимся обстоятельствам на сумму 1 147 367,18 рублей. 02.08.2023 г. и.о. мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесено определение о повороте судебного приказа № № ..... по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 1 147 367,18 руб.: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 69 168 руб. (налог), 127,38 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 168 руб. (налог), 2,15 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 932 руб. (налог), 23,82 руб. (пеня) а период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 639 091,00 рублей (налог), 1 176,90 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600 руб. (налог), 130,02 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 46 116 руб. (налог), 84,93 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 306 183 руб. (налог), 563,89 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом резолютивная часть данного определения содержит обязательство взыскания с МИФНС России № 1 по Воронежской области в пользу ФИО1 денежной суммы в размере 962 091,57 рублей. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика содержатся записи о возврате денежных средств на его расчетный счет в размере 962 091,57 руб. во исполнение определения о повороте судебного приказа № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года. В виду осуществления возврата денежных средств 962 091,57 руб. были доначислены по решению суда, операции о чем отражены на ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ№ № ....., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано исковое заявление № № ...... о взыскании задолженности по пени на общую сумму 3 928,57 руб., которое направлено в Центральный районный суд г. Воронежа. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на сумму 19 405,28 руб. на требования от ДД.ММ.ГГГГ №№ ....., от ДД.ММ.ГГГГ №№ ...... От ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ..... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских округов за 2019 год в размере 18 544 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,65 рублей. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № ..... по Воронежской области в Центральный районный суд г. Воронежа подано исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 544 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,65 рублей. Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ..... удовлетворены исковые требования территориального налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 19 282,65 рублей. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на общую сумму 68 579,57 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ ....., мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., отменен ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ сформировано исковое заявление № ..... о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы по пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 68 579,57 руб., направленное Центральный районный суд г. Воронежа. Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ..... исковые требования удовлетворены. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № ..... на сумму 1 287 860,98 рублей. От ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ..... о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 283 025,21 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 931 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 070 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 751 982,37 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83 140 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 399 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 580,41 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 225 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,88 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 366,41 руб., пени по налогу на имущество в городских поселениях за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,13 руб., пени по налогу на имущество (объекты налогообложения, расположенные в городских округах) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 805, 95 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (в границах сельских поселений) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 529, 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в сельских поселениях за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,04 руб., пени по земельному налогу (городские округа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,22 рублей. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № ..... по Воронежской области в Центральный районный суд г. Воронежа подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1: - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 283 025,21 рублей; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 931 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 126 070,00 рублей; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 751 982,37 руб.; - налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83 140 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 399 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 580,41 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 14 225 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6, 88 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 366,41 руб., пени по налогу на имущество в городских поселениях за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,13 руб., пени по налогу на имущество (объекты налогообложения, расположенные в городских округах) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 805, 95 руб., - пени по земельному налогу с физических лиц (в границах сельских поселений) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 529, 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в сельских поселениях за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,04 руб., пени по земельному налогу (городские округа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,22 рублей. Центральным районным судом г. Воронежа ДД.ММ.ГГГГ принято решение по делу № № ..... (№ .....) о частичном удовлетворении требований налогового органа, в части взыскания с налогоплательщика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за № ..... год в размере 83 140,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 399,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 580,41 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 225,00 руб., земельного налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 268 123,21 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 931,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 125 590 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 708 685,37 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6, 88 руб., а всего 1 224 680,87 рублей. От ДД.ММ.ГГГГ было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № ..... на общую сумму 18 397,67 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ....., отменен ДД.ММ.ГГГГ. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано исковое заявление № № ..... на общую сумму 18 397,67 руб. о взыскании задолженности суммы пеней. Центральным районным судом г. Воронежа ДД.ММ.ГГГГ принято решение по делу № № ..... о частичном удовлетворении исковых требований и взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 916,11 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 296,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3157,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,53 рублей. 

Также согласно доводам представителя МИФНС России №15 по Воронежской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 имелась общая задолженность в размере 2 881 156,09 руб. (отрицательное сальдо ЕНС). Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 2 881 156,09 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ года. Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ., получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. После истечения срока уплаты по требованию Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, выставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 2 892 811,86 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Решение налогоплательщику направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ., получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор № № .....). Инспекцией было выставлено поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на счет расчетный № № ..... на сумму 558 209,77 рублей. Далее поручения переформировывалось на другие расчетные счета в другие банки ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 900,00 руб. в АО "АЛЬФА-БАНК" на расчетный счет № ..... и далее поручение переформировывалось ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 310 574,09 руб. в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на расчетный счет № № ...... Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ «Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Таким образом, списание по ст. 46 НК РФ зачитывается по хронологии в имущественные налоги и в налоги по предпринимательской деятельности.

Поручением на списание денежных средств от 29.09.2023г. № 1528 было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 558 209,77 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 563593,29 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 567 882,29 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 569 107,72 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 569 221,69 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 74 184,02 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 21 898,97 рублей.

Итоговая сумма списания составила 2 924 097,75 рублей. Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... по ст.46 НК РФ в качестве ЕНП по поступило 7 платежных документов на общую сумму 2 924 097,75 руб., а именно: №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 558209,77 руб., №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 563 593,29 руб., №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 567 882,29 руб., №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 569 107,72 руб., № ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 569 221,69 руб., №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 74 184,02 руб., № ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 898,97 рублей. ФИО3 также указала на то, что значение сальдо ЕНС определяется в отношении совокупной обязанности, формируемой в соответствии со статьей 11.3 НК РФ и не является постоянной величиной. Значение сальдо динамически меняется в зависимости от операций, поступающих на единый налоговый счет. Расходование положительного сальдо ЕНС производится по хронологии отражения операций на ЕНС. При начислении или уменьшении значение сальдо ЕНС пересчитывается с учетом новой операции. Денежные средства, признаваемые ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ распределяются в автоматическом режиме строго с соблюдением последовательности в счет погашения недоимки, начиная с наиболее ранних сроков ее возникновения по виду налогового обязательства, согласно п.8 п.10 ст.45 НК РФ. Данный порядок исключает зачет денежных средств по желанию налогоплательщика при наличии у него задолженности.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Кодекса, которым вводится институт ЕНС. Сально ЕНС было сформировано 1 января 2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Соответственно, задолженность имеющаяся у налогоплательщика до 01.01.2023, в соответствии с действующим законодательством, конвертировалась в ЕНС.

Согласно ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, в связи с отсутствием полного погашения задолженности по уплате налогов МИФНС России №15 по Воронежской области применены следующие меры взыскания. От 27.01.2021 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № ..... на общую сумму 61 727,04 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... о взыскании задолженности по: - налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 433 руб.; - налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 27 561 руб.; - земельный налог на физических лиц на объекты в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 435 руб.; пени в размере 1 298,04 руб., направленное в судебный участок № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области был получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., направленный ДД.ММ.ГГГГ в МОСП по ОИП г. Воронежа, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № № .....-ИП, ДД.ММ.ГГГГ окончено как фактически исполненное. ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление № № ..... на общую сумму 1 147 367,18 руб. о взыскании задолженности по: транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 70 600 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год - 408,00 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 45 666 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 168 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 12 932 рублей; - земельному налогу на физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ - 306 183 руб.; земельному налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 69 168,00 руб.; земельному налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 639 091 руб.; пени в размере 2 109,18 руб. Таким образом, территориальным налоговым органом в Центральный районный суд г. Воронежа ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 текущей задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 116,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,93 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год также в размере 12 932,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 168 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,15 рублей, транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,02 рублей. Общая сумма исковых требований составила 131 056,82 рублей. В ходе рассмотрения административного дела МИФНС России №1 по Воронежской области уточнила исковые требования в связи с частичным погашением задолженности. Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № № ..... административный иск МИФНС России №1 по Воронежской области был удовлетворен, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области взыскана задолженность всего на сумму 60 371,99 руб.: - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 116 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 932 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 168,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,15 рублей; - пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,02 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года. Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области не обращалась с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 962 091,57 рублей, в связи с поступлением денежных средств по исполнительному производству. Кроме того, ФИО1 лично оплачены следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 408 руб. и 42,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения приказа по делу № ..... на сумму 962 091,57 рублей. Кроме того, представитель МИФНС России №15 по Воронежской области пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в Центральный районный суд г. Воронежа с заявлением о пересмотре решения Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № ..... по вновь открывшимся обстоятельствам на сумму 1 147 367,18 рублей. ДД.ММ.ГГГГ г. и.о. мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесено определение о повороте судебного приказа № № ..... по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 1 147 367,18 руб.: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 69 168 руб. (налог), 127,38 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 1 168 руб. (налог), 2,15 руб. (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 932,00 руб. (налог), 23,82 руб. (пеня) а период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 639 091,00 рублей (налог), 1 176,90 руб. (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600,00 руб. (налог), 130,02 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 46 116,00 руб. (налог), 84,93руб. (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 306 183,00 руб. (налог), 563,89 руб. (пени) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом резолютивная часть данного определения содержит обязательство взыскания с МИФНС России № 1 по Воронежской области в пользу ФИО1 денежной суммы в размере 962 091,57 рублей. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика содержатся записи о возврате денежных средств на его расчетный счет в размере 962 091,57 руб. во исполнение определения о повороте судебного приказа № 2а-№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ года. В виду осуществления возврата денежных средств 962 091,57 руб. были доначислены по решению суда, операции о чем отражены на ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на сумму 19 405,28 руб. на требования от ДД.ММ.ГГГГ №№ ....., от ДД.ММ.ГГГГ №№ ..... От ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ..... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 544 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,65 рублей. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № ..... по Воронежской области в Центральный районный суд г. Воронежа подано исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 544 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,65 рублей. Решением Центрального районного суда г. Воронежа от 30.06.2022 по делу № № ..... удовлетворены исковые требования территориального налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 19 282,65 рублей.

Кроме того, установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 имелась общая задолженность в размере 2 881 156,09 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 2 881 156,09 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ года. Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ., получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. После истечения срока уплаты по требованию Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, выставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 2 892 811,86 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Решение налогоплательщику направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ., получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор № № .....). Инспекцией было выставлено поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на счет расчетный № № ..... на сумму 558 209,77 рублей. Далее поручения переформировывалось на другие расчетные счета в другие банки ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 900,00 руб. в АО "АЛЬФА-БАНК" на расчетный счет № ..... и далее поручение переформировывалось ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 310 574,09 руб. в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на расчетный счет № № ...... Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ «Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Таким образом, списание по ст. 46 НК РФ зачитывается по хронологии в имущественные налоги и в налоги по предпринимательской деятельности. Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 558 209,77 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 563593,29 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 567 882,29 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 569 107,72 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 569 221,69 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 74 184,02 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 21 898,97 рублей.

Итоговая сумма списания составила 2 924 097,75 рублей.

Таким образом, учитывая изложенное, исключению из ЕНС налогоплательщика задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на имущество физических лиц подлежат не 27631 руб. (87847,23-60216), а 9087,23 (87847,23-60216+18544 (решение по делу №№ .....)) и земельному налог на сумму 69168 руб., а всего на сумму 78255,33 руб., указанная недоимка и пени в сумме не 6045,13 руб. (дата начисления ДД.ММ.ГГГГ), были неправомерно включены МИФНС России №1 по Воронежской области в состав совокупной налоговой обязанности ФИО1 Взыскание и дальнейшее распределение денежных средств в сумме не 262025,67 руб. (159181,54+96799+6045,13), а 237476 руб. (159181,54 + 78255,33+39,13) по инкассовому поручению №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения налоговых обязательств ФИО1 является незаконным. Также не имелось оснований для начисления пени в размере 39,13 руб.

Таким образом не правомерно была рассчитана сумма задолженности по налогам, с превышением задолженности на 78255 рублей 33 копеек и пени в размере 39,13 рублей. Оснований для исключения иных сумм задолженностей не имелось и не имеется на момент рассмотрения дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области по включению в состав отрицательного сальдо единого налогового счёта (ЕНС) ФИО1 подлежащих списанию налоговой недоимки, срок для взыскания которой истек, в размере 78255 рублей 33 копеек и пени в размере 39,13 рублей, и незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области по принудительному взысканию с налогоплательщика налоговой части недоимки в размере 237476 рублей и пени в размере 39,13 рублей.

Отказать в удовлетворении оставшейся части заявленных административных исковых требований.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Воронежского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, принявший решение.

Председательствующий Толубаев Д.Н.

решение в окончательной форме изготовлено 10.01.2025.