УИД 19RS0001-02-2024-007975-71 Дело № 2а-191/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Абакан 14 января 2025 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Наумовой Ж.Я., 

при секретаре Поповой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, Управление, налоговый орган) в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, не исполнил обязанности по их уплате. В настоящее время у него имеется задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) по требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 772 156,80 руб. До настоящего времени указанное требование не исполнено. В связи с чем Управление просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 153 058,67 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 21 620 руб., земельный налог в размере 115 885 руб., транспортный налог в размере 4 998 руб., пени в размере 10 555,67 руб. 

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца ФИО3 уточнила административные исковые требования, просила взыскать пени в размере 10 725,55 руб. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в окончательном виде уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 153 058,67 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 21 620 руб., земельный налог в размере 115 885 руб., транспортный налог в размере 4 998 руб., пени в размере 10 555,67 руб. Указала, что срок обращения за взысканием налогов за 2022 год Управлением не пропущен. При этом пени начислено на сумму задолженности, правомерность взыскания которой подтверждена решением Абаканского городского суда Республики Хакасия по делу №. Уточненные административные исковые требования поддержала, по доводам и основаниям, изложенным в дополнении по делу. Просила административные исковые требования удовлетворить. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, хотя был надлежащим образом извещен о судебном заседании, о причинах неявки суду не сообщил. 

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика, явка которого обязательной не признана.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль Лексус RX270, гос. номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>,

- нежилые здания, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, № №

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

- нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

- земельный участок и нежилое здание, расположенные по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок и нежилое здание, расположенные по адресу: 

<

адрес>

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- нежилое здание и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>

Налоговый орган выставил ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество в размере 37 828 руб., земельного налога в размере 194 938 руб. и 67 руб. (всего – 232 833 руб.), а также пени в размере 626,71 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3 745 руб., а также пени в размере 32,21 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 290 852 руб., а также пени в размере 487,58 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество в размере 27323,61 руб., транспортного налога в размере 909 руб., земельного налога в размере 154 148 руб. и 28 руб. (всего – 182 408,61 руб.), а также пени в размере 465,25 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган выставил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 4 998 руб., земельный налог в размере 115 885 руб., налог на имущество физических лиц в размере 21 620 руб., а всего 142 503 руб. 

Налоговый орган выставил ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество в размере 27 323,61 руб., транспортного налога в размере 909 руб., земельного налога в размере 610 388,14 и 94,52 руб. (всего – 640 219,47 руб.), а также пени в размере 81 937,33 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сбора, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за 2022-2023 годы в общем размере 153 058,67 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника. 

В связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с указанным административным исковым заявлением в Абаканский городской суд Республики Хакасия. 

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В представленных письменных пояснениях налоговый орган указывает, что в силу п. 1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, из норм, содержащихся в п. 9 ст. 4 Федерального закона, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 772 156,80 руб.

После направления требования, сумма отрицательного сальдо ЕНС в котором превысила 10 тысяч рублей, с соблюдением срока установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган обратился в Абаканский городской суд, дело №

В данное заявлением вошла задолженность в сумме 245 143,48 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23 858,36 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 140 939,56 руб.; начисленные пени в размере 80 345,56 руб. начисленной, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 642 460,27 руб. В связи с несвоевременной оплатой налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые являются предметом взыскания по делу №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые являются предметом взыскания по рассматриваемому делу.

Решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ по делу № постановлено: 

- Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

- Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 23 858 руб. 36 коп., по земельному налогу в размере 140 939 руб. 56 коп., пени в размере 80 345 руб. 56 коп. 

- Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 661 руб. 43 коп.

Указанное решение обжаловано не было, вступило в законную силу. 

В связи с тем, что сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, увеличилось после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в который вошла недоимка по налогам и пени в размере 153 058,67 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 21 620,00 руб.; земельный налог в размере 115 885 руб.; транспортный налог в размере 4 998,00 руб.; начисленные пени в размере 10 555,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 640 219,47 руб.

Таким образом, срок для обращения в суд для взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 48 НК РФ, представленных налоговым органом пояснений, а также принимая во внимание отсутствие возражений со стороны административного ответчика, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность за 2022 год по налогу на имущество физических лиц в размере 21 620 руб., по земельному налогу в размере 115 885 руб., по транспортному налогу в размере 4 998 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 555,67 руб., а всего 153 058,67 руб. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4 261,17 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность за 2022 год по налогу на имущество физических лиц в размере 21 620 рублей, по земельному налогу в размере 115 885 рублей, по транспортному налогу в размере 4 998 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 555 рублей 67 копеек, а всего 153 058 рублей 67 копеек. 

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 261 рубль 17 копеек. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Ж.Я. Наумова 

Мотивированное решение изготовлено и подписано 28 января 2025 года.

Судья Ж.Я. Наумова