31RS0024-01-2025-000206-03 №2а-378/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2025 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать с него недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в размере 45842,0 руб., за 2024 год в размере 15812,50 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2021 год в размере 514,07 руб., за 2021 год в размере 3084,47 руб., за 2022 год в размере 6846,55 руб., за 2022 год в размере 7904,32 руб.; пени по совокупности обязательств: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13142,15 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы: за 2022 год в размере 21290,0 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 323,0 руб.; штраф в размере 727,66 руб.

Указав в обоснование заявленных требований, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>, обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы и взносы. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогооблажения (УСН), объект налогооблажения доходы минус расходы. Административный ответчик является собственником земельного участка №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 136692,91 руб. (страховые взносы, усн, земля, пени, штрафы), которое до настоящего времени не погашено. Ему были направлены налоговое уведомления и требования об уплате недоимки по налогу, страховым взносам, пени, штрафу, однако обязанность по их уплате не исполнена.

Руководствуясь частью 7 статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ. 

В установленный судом срок от административного ответчика документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не поступило.

Изучив материалы дела, исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, страховые взносы закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ, пунктами 16 и 17 статьи 45 НК РФ; Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Как следует из материалов дела административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в реестре, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, соответственно он являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), то есть для индивидуальных предпринимателей.

На основании части 1 ст. 421 НК РФ База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

В силу части 1 ст. 425 НК РФ Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с частью 2 ст. 425 НК РФ Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: 

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; 

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. 

Частью 3 статьи 425 НК РФ установлено, что начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов; 

2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента. 

В силу части 1 статьи 430 НК РФ (в прежней редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

В соответствии с частью 1 ст. 430 НК РФ (в действующей редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. 

В соответствии с частью 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. 

Согласно части 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно части 5 ст. 430 НК РФ Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно. 

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До ДД.ММ.ГГГГ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно части 2 ст. 432 НК РФ (в действующей редакции) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (часть 5 ст. 432 НК РФ).

Установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем.

Из доводов административного иска следует, что являясь плательщиком страховых взносов, административный ответчик указанную выше обязанность по в полном объеме и своевременной уплате страховых взносов не выполнил.

В соответствии с частью 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогооблажения (УСН), 

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с частью 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

В соответствии с ч.7 ст. 346.21 НК РФ (в прежней редакции) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса; согласно действующей редакции - индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

В указанный период ФИО2 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, объект налогооблажения доходы минус расходы, однако обязанность по уплате налога не исполнил. 

По результатам выездной налоговой проверки, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ за неявку без уважительных причин, как вызываемого по делу о налоговом правонарушении, в качестве свидетеля, к штрафу в размере 1000 руб.

В настоящий момент налогоплательщик деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются, в частности земельный налог.

В силу пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

По сведениям Управления ФНС по 

<

адрес> об имуществе налогоплательщика, полученным в порядке ст.85 НК РФ, административный ответчик является собственником земельного участка площадью 1560 кв.м №, находящегося по адресу: 

<

адрес> участок №, кадастровой стоимостью 107655 руб. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст.47, 48 НК РФ.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

В соответствии с частями 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной:- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов, взносов в установленный срок не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. 

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ определено произвести взыскание с ФИО2 налогов, страховых взносов, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, всего в общей сумме 41420,05 руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по налогам, страховым взносам, пени, штрафу в пределах сумм, указанных в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, всего в общей сумме 41420,05 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 323,0 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов, штрафа административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы в размере 30663,22 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21908,39 руб., на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС в фиксированном размере) в размере 2 798,17 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за неявку без уважительных причин лица вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля) в размере 727,66 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, в требовании административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ, пени в сумме 6387,96 руб.

Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком указанная обязанность исполнена не была.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направление его налогоплательщику подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно представленного налоговым органом расчета у административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в размере 45842,0 руб., за 2024 год в размере 15812,50 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2021 год в размере 514,07 руб., за 2021 год в размере 3084,47 руб., за 2022 год в размере 6846,55 руб., за 2022 год в размере 7904,32 руб.; пени по совокупности обязательств: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13142,15 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы: за 2022 год в размере 21290,0 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 323,0 руб.; по штрафу в размере 727,66 руб.

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету у суда не имеется.

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, сумма соответствующих недоимок по налогам, страховым взносам, штрафу, пени в бюджет не поступила. 

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Случаи и сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в части 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> по делу №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным иском инициировано ДД.ММ.ГГГГ.

Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа административным ответчиком в полном объеме не погашена.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4522 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294, 294.1 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС по 

<

адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) недоимку 

по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в размере 45842,0 руб., за 2024 год в размере 15812,50 руб., 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2021 год в размере 514,07 руб., за 2021 год в размере 3084,47 руб., за 2022 год в размере 6846,55 руб., за 2022 год в размере 7904,32 руб.; 

пени по совокупности обязательств: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13142,15 руб.; 

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы: за 2022 год в размере 21290,0 руб.; 

земельный налог за 2023 год в размере 323,0 руб.; 

штраф в размере 727,66 руб., 

всего 117416,16 рублей, с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: 

учреждение банка: Отделение Тула Банка России 

БИК № 

<

адрес>,

КПП налоговой инспекции: №

ИНН налоговой №

Счет получателя: 40№,

Номер казначейского счета: 03№,

Получатель: Управление Федерального Казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№

КБК: 18№.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4522 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд.

В предусмотренных ст.294.1 КАС РФ случаях, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Судья Е.А.Котельвина