дело №2а-1823/2024

УИД №19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2024 года город Буденновск 

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

при секретаре судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Буденновский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором с учетом уточнения просит: взыскать с ФИО1 ИНН: № недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017 в размере 156 руб., налог за 2018 в размере 233 руб., налог за 2019 в размере 233 руб., на общую сумму 622 руб. 

В обосновании заявленного требования административный истец указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, адрес места жительства: 

<

адрес>, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 являлась собственником имущества:

- земельный участок, №, расположенному по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения 03.11.2009; дата прекращения владения 13.05.2021.

Согласно и. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (и. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 28.08.2018 № со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, от 10.07.2019 № со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, от 01.09.2020 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

ФИО1 не представила налоговую декларацию за 2021, по сроку представления не позднее 04.05.2022.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет.

В результате чего, вынесено решение № от 14.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 11375 руб., предусмотренного ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 9100 руб., и недоимка в размере 91000 руб.

Далее, 24.10.2024 Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю вынесено Решение № об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2022 № полностью.

Согласно ст.ст. 69. 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 156 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 233 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 233 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 622 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ. представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 127 283,66 руб.

Определением от 27.04.2024 года судебный приказ № от 09.04.2024 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 27.10.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю недоимки по: 

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017 в размере 156 руб., налог за 2018 в размере 233 руб., налог за 2019 в размере 233 руб., на общую сумму 622 (шестьсот двадцать два) рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, в заявлении просила рассмотреть дело в её отсутствие. В письменных возражениях на иск указала, что в 2021 году она продала квартиру, которой владела 30 лет с 14.05.1990 года. Землю она оформила в 2009 году. В МФЦ ей сказали, что налог на недвижимость она не должна платить, потому что владеет квартирой более 30 лет, а налог на землю пенсионеры не платят. Однако налоговая инспекция каждый год присылает ей счета и письма, чтобы она заплатила все налоги и штрафы в размере 127283 руб.66 коп. Она неоднократно обращалась в налоговую с копиями имеющихся документов, а именно: договором купли-продажи 1990 г., копией свидетельства о государственной регистрации права на земельный участок от 15.01.1992 г. Изучив документы, в налоговой инспекции её уверяют, что к ней не имеется претензий. Однако каждый год требуют уплатить указанные налоги. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

ФИО1 являлась собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации владения 03.11.2009; дата прекращения владения 13.05.2021.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В адрес ответчика инспекцией направлялись налоговые уведомления от 28.08.2018 № со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, от 10.07.2019 № со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, от 01.09.2020 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из п. 1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от 25.09.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности в том числе за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 622 рубля. Также сообщалось о необходимости уплатить сумму задолженности, установленный в требовании в срок до 28.12.2023 года. (л.д. 7)

Согласно п. 3 ст. 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 156 руб. Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 233 руб. Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 233 руб.

Требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № в установленный срок не оплачено, согласно ст. 46 Кодекса налоговым органом сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (далее - Решение о взыскании) от 26.02.2024 № на сумму отрицательного сальдо на момент формирования документа в размере 127234,79 рублей.

24.10.2024 Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю вынесено Решение № об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2022 № полностью.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности по налогам, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 622 рублей.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 127283 рубля 66 копеек был вынесен 09.04.2024 г. Отменен судебный приказ по заявлению должника 27.04.2024 года. Срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 27.10.2024 года.

С заявлением о взыскании с административного ответчика спорной суммы пени налоговый орган обратился 09.09.2024 года, в связи с чем, срок обращения не пропущен административным истцом.

Расчет налоговым органом страховых взносов в фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 НК РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении вопроса о распределении судебных издержек по делу суд учитывает, что согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом изложенного суд взыскивает с ФИО1 в доход Буденновского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю недоимки по: 

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017 в размере 156 руб., налог за 2018 в размере 233 руб., налог за 2019 в размере 233 руб., на общую сумму 622 (шестьсот двадцать два) рубля.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН №. КПП №, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет №. БИК №, КБК №, код ОКТМО №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход Буденновского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 06 ноября 2024 года.

Судья Соловьева О.Г.