Дело № 2а-231/20 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Топки 10 апреля 2020 года

Судья Топкинского городского суда Кемеровской области Гусев Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №7 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц в размере 804 руб., страховые взносы на ОПС в размере 3756,61 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 19,41 руб., страховые взносы на ОМС в размере 880,99 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,55 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с действующим законодательством, административный ответчик на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2019 год, в том числе по обязательному пенсионному страхованию в размере 3756,61 руб., по обязательному медицинскому страхованию в размере 880,99 руб. Срок уплаты данных платежей установлен не позднее 04.03.2019 года. Однако, должник в указанный срок задолженности не уплатил. Следовательно, за несвоевременную уплату страховых взносов начислена пеня за период с 05.03.2019 года по 24.03.2019 года в размере 23,96 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование в размере 19,41 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4,55 руб. Требование №43693 от 25.03.2019 года об уплате страховых взносов было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании ФИО1 было предложено добровольно уплатить сумму страховых взносов и пени в срок до 27.08.2018 года, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма страховых взносов и пени не оплачены. Кроме того, в связи с поступлением сведений от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником объектов: гаража по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Объекты налогообложения также указаны в налоговом уведомлении №37880208 от 21.08.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц, следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией был произведен расчет налога на имущество физических лиц ФИО1 за 2017 год. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №37880208 от 21.08.2018 года с исчисленным налогом на имущество физических лиц за 2017 год в размере 804 руб. и со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года. Административный ответчик добровольно не оплатил начисленный налог на имущество физических лиц. Требование №35615 от 28.01.2019 года об уплате налога и пени было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 25.03.2019 года, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена. 

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично в связи со следующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником гаража по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31), квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32), квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Согласно налоговому уведомлению №37880208 от 21.08.2018 года ответчику за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 804 руб., который должен был быть оплачен в срок до 03.12.2018 года (л.д. 25).

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №35615 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с требованием в срок до 25.03.2019 года уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 804 руб. (л.д. 27-28, 29).

Кроме того, с 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ст. 6 указанного Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент выполнения обязанности) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 14.01.2020 года ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

За 2019 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3756,61 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 880,99 руб. (л.д. 18).

Расчет указанных страховых взносов, представленный истцом, произведен в соответствии с требованиями закона, по мнению суда, является арифметически правильным.

Согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент выполнения обязанности) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 года за период с 05.03.2019 года по 24.03.2019 года ФИО1 были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19,41 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4,55 руб. (л.д. 24).

Расчет указанных пеней, представленный истцом, произведен в соответствии с требованиями закона, по мнению суда, является арифметически правильным, сомнений в его правильности не имеется.

Кроме того, установлено, что административным истцом выставлено требование об оплате ФИО1 недоимки по страховым взносам в размере 4637,60 руб., пеней в размере 23,96 руб. и установлен срок для их оплаты до 08.05.2019 года (л.д. 21-22).

Однако данное требование административным ответчиком ФИО1 в срок не было исполнено.

Вместе с тем, положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ)

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, налоговый орган предъявил требования о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени за два налоговых периода - за 2017 и 2019 годы.

Поскольку сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 804 руб., что менее 3000 руб., то в данном случае предъявление в суд заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год должно осуществляться по правилам абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, и шестимесячный срок обращения в суд подлежит исчислению со дня, когда подлежащая взысканию сумма недоимки и пени превысила 3000 рублей.

По общему правилу днем выявления недоимки является день, следующий за установленным, законом днем уплаты налога.

Из вышеуказанных требований об уплате налога за 2017 год, страховых взносов и пени за 2019 год следует, что подлежащая взысканию с ФИО1 сумма недоимки, страховых взносов и пени за названные налоговые периоды превысила 3000 рублей по истечении установленного законом срока уплаты страховых взносов за 2019 год, то есть 04.03.2019 года. Следовательно, заявление о взыскании налога на имущество должно было быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев с этого дня, то есть не позднее 04.09.2019 года, тогда как заявление о взыскании недоимки по страховым взносам и пени должно было быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании – 08.05.2019 года (л.д. 21-22).

Между тем, как следует из материалов дела, заявление о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, страховых взносов и пени за 2019 год было подано мировому судье 26.09.2019 года (л.д. 12-13, 16), то есть с пропуском установленного срока его подачи для взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Уважительных причин пропуска срока подачи мировому судье заявления о взыскании налоговым органом не приведено.

Пропуск без уважительных причин срока подачи заявления о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем суд полагает подлежащим оставлению без удовлетворения требование налогового органа о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 804 руб.

В то же время по указанному основанию налоговому органу не может быть отказано во взыскании недоимки по страховым взносам и пени за 2019 год, поскольку срок обращения в суд не может считаться пропущенным. Налоговым органом порядок, процедура, а также сроки принудительного взыскания страховых взносов за 2019 год, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, не нарушены.

На основании представленных в материалы дела доказательств судом установлено, что налоговым органом обоснованно и правильно были исчислены суммы страховых взносов за 2019 год и соответствующей пени.

Поскольку из анализа указанных выше норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, а также пени.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, в доход федерального бюджета задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3756 (три тысячи семьсот пятьдесят шесть) рублей 61 копейка, пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 05.03.2019 года по 24.03.2019 года в размере 19 (девятнадцать) рублей 41 копейка, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 880 (восемьсот восемьдесят) рублей 99 копеек, пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 05.03.2019 года по 24.03.2019 года в размере 4 (четыре) рубля 55 копеек.

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ Д.А. Гусев 

УИД 42RS0036-01-2020-000325-13

Подлинный документ подшит в деле №2а-231/20 Топкинского городского суда Кемеровской области.