Дело № 2-1314/2020

УИД 19RS0002-01-2020-002051-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Елешиной Г.В., помощнике судьи Парфенович Ю.А,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах Б.И.И., Б.А.И. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

с участием истца ФИО2,

представителя ответчика ФИО3, действующей на основании доверенности от 22.01.2020,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2, действующая в своих интересах и в интересах ФИО4, ФИО5, обратилась в суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее МИФНС № 3 по Республике Хакасия) о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 4 851 руб., обязании МИФНС № 3 по Республике Хакасия выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного умершему Б.И.А в связи с приобретением недвижимого имущества и не полученного в связи с его смертью, а также взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в сумме 700 руб., оплату юридических услуг 3000 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что истец состоял в зарегистрированном браке с ФИО6 с 22.03.2014. В соответствии с договором купли-продажи от 29.10.2014 приобрели в собственность по 1/2доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ***, кадастровый номер ***. 23.04.2019 ФИО6 обратился в МИФНС № 3 по Республике Хакасия с заявлением о получении имущественного налогового вычета № 27198962, представил все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смог, так как 05.03.2019 умер. Сумма налогового вычета составила 4 851 рубль. Наследниками умершего ФИО6, принявшими наследство, являются: ФИО2 - супруга умершего, Б.Н.Г. - мать умершего, которая отказалась от принятия наследства в пользу Б.А.И., дети: Б.И.И., Б.А.И., а также Б.О.И., которая отказалась от принятия наследства в пользу ФИО2. 

МИФНС № 3 по Республике Хакасия сообщением о принятом решении о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещении налога приняла решение об отказе в возврате налога в сумме 4 851 рубль по заявлению от 23.04.201 № 27198962 в связи со снятием налогоплательщика с учета в связи со смертью.

В качестве правового основания истец сослался на п.3 ч.1 ст.220, ч.3 ст.210, ч.7 ст.22 НК РФ, ст.129, 218, 1112 ГК РФ.

Истец ФИО2 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала в полном объеме.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании не возражала по праву против удовлетворения исковых требований, указала, что с учетом имеющейся судебной практики сумма неполученного налогового вычета может подлежать включению в состав наследства и выплате истцу. Однако полагала, что налоговый орган необоснованно привлечен к участию в деле в качестве ответчика, поскольку из содержания заявления следует, что ФИО2 обратилась в суд с заявлением об установлении юридического факта, в связи с чем издержки, понесенные в связи с рассмотрением данной категории дела, относятся на заявителя. Поддержала письменный отзыв, представленный в материалы дела.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО2 и Б.И.А. с *** состояли в зарегистрированном браке, что подтверждается свидетельством о заключении брака ***

В период совместного проживания у ФИО2 и Б.И.А. родились дети - Б.А.И.., *** г.р., Б.И.А.., *** г.р. ***).

На основании договора купли продажи от 29.10.2014 ФИО2 и Б.И.А.. приобрели в общую долевую собственность (по ? доли каждому) квартиру, расположенную по адресу: ***

21.01.2019 ФИО6 обратился в МИФНС № 3 по Республике Хакасия с заявлением № 27198962 о получении имущественного налогового вычета в размере 4 851 руб.

*** Б.И.А.. умер, что подтверждается свидетельством о смерти 

<

...> от 11.03.2019.

МИФНС № 3 по Республике Хакасия 24.04.2019 принято решение об отказе осуществления зачета (возврата) налога на сумму 4 851 руб., в связи с тем, что налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органа с 05.03.2019 в связи со смертью. 

Из материалов наследственного дела № 172/2019, следует, что наследниками по закону, принявшими наследственное имущество, состоящее из ? доли квартиры по адресу: *** являются ФИО2, несовершеннолетние Б.И.И.., Б.А.И. 

Собственником квартиры в настоящее время является истец ФИО2 (82/500 и 1/2 доля в праве), несовершеннолетние Б.И.И.. (41/500 дола в праве), Б.А.И. (82/500), о чем свидетельствует выписки из ЕГРН от 13.08.2020.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. п. 4 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно положениям пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При этом ФИО6 при жизни, 21.01.2019 в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2018 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет в сумме 4 851 руб.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год в размере 4 851 рублей, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, налоговым органом принято решение об отказе в осуществлении выплаты. 

В данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу и ее несовершеннолетним детям, являющимися единственными наследниками после смерти ФИО6

Кроме того, суд принимает во внимание, что пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что ФИО6 и было сделано.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику – ФИО2, действующей в свих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО4, ФИО5

Доводы представителя ответчика о том, что данное заявление должно рассматриваться по правилам особого производства как установление юридического факта, суд находит несостоятельными, основанными на неверном толковании норм процессуального права, поскольку имеется спор о праве, который подлежит рассмотрению в порядке искового производства. Надлежащим ответчиком является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Хакасия.

Кроме того, ошибочными признает суд доводы представителя ответчика о том, что истцу надлежало обратиться к нотариусу для выдачи дополнительного свидетельства о праве на наследство, как то предусмотрено гражданским законодательством.

Действительно, согласно п.2 ст. 1162 ГК РФ в случае выявления после выдачи свидетельства о праве на наследство наследственного имущества, на которое такое свидетельство не было выдано, выдается дополнительное свидетельство о праве на наследство.

Вместе с тем, ФИО2 располагала лишь решением налогового органа от 24.04.2019 №303, адресованным умершему ФИО6 об отказе в возврате налогоплательщику НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, в сумме 4851 руб. Данный документ не подтверждает право ФИО6 на спорную сумму, в связи с чем истец правомерно обратилась в суд с иском.

При таких обстоятельствах исковые требования ФИО2 о признании права собственности в порядке наследования на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 4 851 руб. в счет налогового вычета, подлежат удовлетворению. 

Общие правила распределения судебных расходов между сторонами определены статьей 98 ГПК РФ, согласно которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. 

В связи с удовлетворением исковых требований с ответчика в пользу истца подлежит возврат государственной пошлины в сумме 400 руб.

Излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 300 руб. по квитанции №305468205 подлежит возврату истцу из федерального бюджета, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Учитывая объем оказанных представителем истца услуг, (составление искового заявления, что подтверждается кассовым чеком и квитанцией к приходному кассовому ордеру от 24.03.2020 №21 на сумму 3000 руб.), суд приходит к выводу о том, что с учетом критерия разумности, требование заявителя о взыскании судебных расходов за составление искового заявления подлежит удовлетворению в размере 1 500 руб. 

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 193-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Иск удовлетворить.

Признать за ФИО2, Б.И.И., Б.А.И. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 4 951 руб. в разных долях, по 1/3 за каждым.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия выплатить ФИО2, действующей в своих интересах и в интересах Б.И.И. *** г.рождения, Б.А.И., *** г.рождения, в счет имущественного налогового вычета, предоставленного Б.И.А. в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: ***

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия в пользу ФИО2 судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в сумме 400 руб.; составление искового заявления в сумме 1500 руб.

Вернуть ФИО2 излишне уплаченную государственную пошлину при подаче настоящего искового заявления в сумме 300 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова 

Справка: мотивированное решение составлено 17.09.2020 

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***