Дело № 2а- 326/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Синёвой И.З., при ведении протокола судебного заседания секретарём Игнатовой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: 

<

...> административное дело № 2а- 326/2021 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и по встречному иску ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани о признании незаконным бездействия, и возложении обязанности внести запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани (далее по тексту ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 726,00, пени по налогу на имущество в размере 8,91 руб., транспортному налогу в размере 692,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 13,40 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 3 867,62 руб., по пени 24,30 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 16 491,90 руб., по пени 103,62 руб., всего 21 927,75 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога и пени.

ФИО1 обратилась с встречным иском к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани о признании незаконным бездействия, и возложении обязанности внести запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В обоснование иска указано, что её подпись на заявлении о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя засвидетельствована нотариусом 25 ноября 2009 г. Заявление подано в налоговую инспекцию 24 декабря 2009 г. При этом оригинал заявления находится у ФИО1 Отчетность ФИО1 не подавалась с 2010 г. Между тем ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани в нарушение действующего законодательства не исключила ФИО1 из ЕГРИП. Просила признать незаконным бездействие ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани в части несвоевременного исключения ФИО1 из ЕГРИП согласно поданному ею заявлению о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; признать незаконным бездействие ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани в части несвоевременного исключения ФИО1 из ЕГРИП в связи с непредставлением последней отчетности сроком более 15 месяцев; возложить обязанность на административного ответчика внести запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя установленной законом датой.

ФИО1, при надлежащем извещении, в суд не явилась.

Суд счел возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Представитель ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани ФИО2 административный иск поддержала по доводам в нем изложенным, полагала, что оснований для удовлетворения встречного иска не имеется.

Представитель ФИО1, ФИО3 административный иск ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани не признал, просил в его удовлетворении отказать, встречный иск поддержал по доводам в нем изложенным.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, указал - налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в городе Астрахани, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Астраханской области от 22.11.2002 года N 49/2002- ОЗ "О транспортном налоге". 

Согласно статье 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 года были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ, пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани (далее Инспекция).

Согласно сведениям об учете (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО1 является владельцем:

- квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 47,10 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно сведениям из МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, ФИО10. является собственником транспортного средства: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 14.11.2014, дата снятия с регистрации факта владения 12.02.2016.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12 ноября 2020 года г. ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя с 23 июля 2019 года. 

Как усматривается из представленных документов, Инспекцией направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок сумма налога, пени в бюджет не поступили.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии со ст. 363 НК РФ, налогоплательщиком не была исполнена.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени до ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить указанные в них налоги, пени до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок сумма налога, пени в бюджет не поступили.

Инспекция в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского района г. Астрахани 20.04.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г. Астрахани от 05.06.2020 судебный приказ № 2а-1157/2020 был отменен.

Чек- ордером от 11 февраля 2021 года ФИО1 уплатила задолженность по налогу на имущество в размере 726,00, пени по налогу на имущество в размере 8,91 руб., транспортному налогу в размере 692,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 13,40 руб. Оплата указанных налогов произведена налогоплательщиком без указания налогового периода.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани ФИО2 пояснила, что в результате произведенной налогоплательщиком оплаты недоимки по налогам без указания налогового периода, погашена недоимка за предыдущие периоды, а не сумма недоимки, указанной в иске. Остаток непогашенной задолженности составил, в том числе сумму иска.

Вопреки позиции административного ответчика, в случае отсутствия в платежном документе указания на назначение платежа (налоговый период), действия налогового органа по учету платежей в погашение задолженности за более ранние налоговые периоды являются правомерными.

Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа, взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, поскольку материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика имеется недоимка по указанным налогам, пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по указанным налогам и страховым взносам. 

Неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налога, пени и штрафа является основанием для их взыскания в судебном порядке. 

Расчет взыскиваемой суммы является правильным, соответствует установленной ставке налога.

Встречные требования ФИО1 удовлетворению не подлежат в силу следующего.

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя определен Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 поименованного Закона в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие в том числе сведения о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя и прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей.

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя установлен статьей 22.3 Закона N 129-ФЗ.

Государственная регистрация прекращения статуса индивидуального предпринимателя в связи с принятием гражданином такого решения осуществляется на основании подписанного им заявления по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, в предусмотренные статьей 8 упомянутого Закона сроки, представление документов осуществляется в порядке, установленном статьей 9 этого Закона (подпункт "а" пункта 1, пункты 7 и 8 названной статьи).

Форма заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года N 439. (нормы приводятся в редакции, действующей на момент свидетельствования подлинности подписи в 2009 году на заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя).

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (пункт 1 статьи 9, пункт 1 статьи 8 Закона N 129-ФЗ).

Исходя из приведенных законоположений, налоговый орган в срок не позднее 31 декабря 2009 года обязан был осуществить одно из следующих действий: осуществить государственную регистрацию либо принять решение об отказе в государственной регистрации заявления ФИО1 о прекращении предпринимательской деятельности.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, подпись на заявлении о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя засвидетельствована нотариусом 25 ноября 2009 г. 

ФИО1 обратилась в налоговую инспекцию с данным заявлением, где специалистами проставлены отметки от 3 декабря 2009 г. и 24 декабря 2009 г. о прохождении процедуры согласования в определенных отделах.

Из решения заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в журнале входящих документов информационного ресурса инспекции отсутствует информация о регистрации ДД.ММ.ГГГГ заявления по форме № Р26001 от имени ФИО4 Расписка в получении документов заявителем не представлена и делается вывод, что заявление ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не подавалось.

По утверждению ФИО1 и её представителя заявление подано в налоговую инспекцию 24 декабря 2009 г. При этом оригинал заявления находится у ФИО1 

Из ответа нотариуса нотариального округа «город Астрахань» ФИО5 от 3 марта 2021 г. следует, что ею 25 ноября 2009 г. засвидетельствована подлинность подписи ФИО4 на заявлении в ИФНС по Кировскому району города Астрахани о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по реестру №. Данное нотариальное действие совершается в единственном экземпляре. Подлинность подписи ФИО4 на аналогичных заявлениях 25 ноября 2009 г. не свидетельствовались и не удостоверялись.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявление ФИО4 в ИФНС по Кировскому району города Астрахани о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ни 03 декабря 2009 г., ни 24 декабря 2009 г. не подавалось.

Доводы представителя ФИО1, ФИО3 о бездействии налоговой инспекции в части несвоевременного исключения ФИО1 как недействующего индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, судом отклоняются, как необоснованные, суд отмечает, что статья 22.4 главы VII.1 "Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей" Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", вступила в силу с 1 сентября 2020 года.

Речь идет о предпринимателях, которые более 15 месяцев не представляют налоговую отчетность или у которых истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента, и при этом не погашены долги по налогам.

Между тем, судом установлено, что ФИО1 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 23 июля 2019 г., согласно её личному заявлению от 16 июля 2019 г.

На основании изложенного, оснований для удовлетворения административного иска ФИО1 у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: 

<

адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани задолженность по налогу на имущество в размере 726,00, пени по налогу на имущество в размере 8,91 руб., транспортному налогу в размере 692,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 13,40 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 3 867,62 руб., по пени 24,30 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 16 491,90 руб., по пени 103,62 руб., всего 21 927,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Астрахань» государственную пошлину в размере 857,83 руб.

Встречный иск ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Астрахани о признании незаконным бездействия, и возложении обязанности внести запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течении одного месяца.

Судья И.З. Синёва 

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2021 г.

Судья И.З. Синёва