Дело ----- 

УИД -----

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата адрес

Ленинский районный суд адрес Республики под председательством судьи Волковой Е.Н. 

при секретаре судебного заседания ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога в общем размере 78 135 руб. 16 коп., состоящей из задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 77 851 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 284 руб. 16 коп.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости:

иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

Административным истцом исчислен в отношении административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 77 851 руб. 00 коп. и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от дата -----, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата с приложением расчета налога.

С дата административный ответчик зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком в предусмотренный НК РФ срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена, и в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года административным истцом исчислена пени за период с дата по дата в размере 284 руб. 16 коп.

На основании абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ для добровольной уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц административным истцом административному ответчику направлено требование от дата ----- со сроком исполнения до дата, в котором предложено уплатить имеющуюся задолженность, которая оставлена административным ответчиком без исполнения.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № адрес с заявлением о взыскании задолженности, дата мировым судьей судебного участка № адрес вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика в пользу административного истца. Определением мирового судьи судебного участка № адрес от дата судебный приказ отменен. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ------ по дата. 

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, от получения копии определения, направленной заказной почтой по ее месту регистрации, уклонилась, почтовый конверт вернулся в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В письменном возражении, направленном в адрес суда, административный ответчик ФИО1 пояснила, что административный ответчик является индивидуальным предпринимателем ФИО3 ----- и применяет режим налогообложения УСН 6%. Указанные объекты налогообложения используются ею в предпринимательской деятельности, тем самым имеются основания для освобождения ее от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Учитывая, что принадлежащие ей на праве собственности нежилые помещения не входят в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемых в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у нее отсутствует. 

На предыдущих судебных заседаниях административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, ссылаясь на то, что административный истец выборочно определяет объекты налогообложения и налогоплательщиков, к кому обращается с требованиями об уплате налогов.

Заинтересованные лица Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ------, Государственная служба ------ по делам юстиции и Министерство экономического развития и имущественных отношений ------, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явку своих представителей не обеспечили, от Государственной службы ------ по делам юстиции и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ------ поступили ходатайства о рассмотрении дела без участия их представителя.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело при имеющейся явке и по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 КАС РФ).

Из материалов дела усматривается из материалов дела (сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица), что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: адрес

В связи с наличием у административного ответчика по состоянию на 2018 год объектов недвижимого имущества она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Наличие у ФИО1 подлежащего уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере в размере 77 851 руб. 00 коп. отражено в налоговом уведомлении от дата -----, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата с приложением расчета налога.

С дата административный ответчик зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дата -----, направленного в адрес административного ответчика, следует, что по установленному сроку уплаты налога (сбора) дата за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 253 163 руб. 35 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 77 851 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, 284 руб. 16 коп. В требовании налогоплательщик предупрежден о том, что если оно будет оставлено без исполнения в срок до дата, налоговый орган примет предусмотренные законодательством меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). На отдельном листе приложен расчет сумм пени, включенной в выше обозначенное требование.

К иску представлен расчет пени по требованию по уплате от дата ----- о начислении пени с дата до дата, составившей 284 руб. 16 коп.: с дата по дата (13 дней) из расчета ставки ЦБ РФ 6,5 – 219 руб. 28 коп. и с дата по дата (4 дня) из расчета ставки ЦБ РФ 6,25 – 64 руб. 88 коп.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением от дата ----- о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 78 135 руб. 16 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № адрес от дата по делу ----- судебный приказ мирового судьи судебного участка № адрес о взыскании в пользу ИФНС по адрес с ФИО1 задолженности в размере 87 135 руб. и государственной пошлины в размере 1 272 руб. отменен. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик является индивидуальным предпринимателем с дата (ФИО3 -----). 

В связи с проверкой доводов административного ответчика судом запрошены сведения о зарегистрированных за ним объектах недвижимости.

Согласно сведениям, представленным филиалом федерального бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по ------ административный ответчик является собственником помещений, расположенных по адресу:

- адрес

адрес

адрес

адрес

адрес

адрес

адрес

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст.23 НК РФ).

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

По состоянию на дата у ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

В соответствии со ст. 400-401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст. 450 НК РФ установлен налоговый период, которым признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Тем самым, обязательство по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год подлежал уплате по дата. 

В предусмотренный законом срок административный ответчик налог на имущество физических лиц не уплатил. 

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Налоговый орган направлял в адрес административного ответчика-налогоплательщика налоговое уведомление и требование со сроком исполнения до дата, в котором предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленный срок.

Доводы административного ответчика о том, что, являясь индивидуальным предпринимателем, применяющих упрощенную систему налогообложения, она не обязана оплачивать иные налоги являются необоснованными, поскольку она как физическое лицо является собственником указанного в административном исковом заявлении имущества, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, и обязана платить законно установленные налоги и сборы.

Так, административный ответчик ошибочно полагает применение к данным правоотношениям.

В соответствии с п. 3 ч. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в адрес), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Находящиеся у административного ответчика в собственности объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в связи с чем ему обоснованно исчислен налог в порядке главы 32 НК РФ.

Требование к подаче заявления о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции административным истцом - налоговым органом соблюдено.

Из представленных материалов следует, что административный ответчик на день рассмотрения дела в суде задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени в бюджет не перечислил.

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованы, и суд принимает решение о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 77 851 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 284 руб. 16 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ч.2 ст.286, 290,293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу ------ к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес задолженность в общем размере 78 135 руб. 16 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 77 851 (семьдесят семь тысяч восемьсот пятьдесят один) руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 284 (двести восемьдесят четыре) руб. 16 коп. 

Взысканные суммы зачесть на номер счета получателя платежа: 

(по налогу на имущество физических лиц)

наименование получателя платежа: УФК ------

------ 

------

------

------ 

------ 

------

------

------

------ 

------ 

------

------ 

------ 

наименование платежа: пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере 400 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд ------ через Ленинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий судья Е.Н. ВолковаМотивированное решение изготовлено дата