РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2018 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при секретаре Фильшиной О.П.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело № 2а-692/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 12 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В основание иска административный истец указал, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен>, площадью 876 кв.м. (с 

<

Дата обезличена> по настоящее время), в соответствии со ст.ст.388, 389, 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ налоговый орган произвел расчет налога и направил налогоплательщику налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2012-2015 годы. 

В связи с неоплатой налога ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

ФИО1 направлены уведомления об уплате налога, а в дальнейшем требования об уплате налога и пени от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, которыми предложено уплатить задолженность по земельному налогу за 2012-2015 годы в добровольном порядке.

Сумма налога, подлежащая уплате, превысила 3 000 рублей с момента выставления требования 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, по которому срок оплаты истек 

<

Дата обезличена>, в связи с чем шестимесячный срок для обращения истек 

<

Дата обезличена>.

<

Дата обезличена> налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 15 Свердловского района г.Иркутска от 21.09.2017 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В связи с чем Межрайонная ИФНС России №12 по Иркутской области просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2012-2015 годы в размере 3 256,46 рублей: за 2012 год в размере 115,45 рублей, за 2013 год в размере 1 466 рублей, за 2014 год в размере 835 рублей, за 2015 год в размере 835 рублей, пени по земельному налогу в размере 5,01 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области в предварительное судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом в соответствии со ст.96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, их представителей, в соответствии с ч.2 ст.138 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела, приходит к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз.1 п.1, п.п.2, 3 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

До 

<

Дата обезличена> абз.4 п.2 ст.52 НК РФ было предусмотрено, что в случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п.2.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Суд, рассмотрев административные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012-2013 годы, приходит к выводу, что они не подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Пунктом 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Анализ налоговых уведомлений 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, требований от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, показывает, что налоговый орган предлагал ФИО1 оплатить в добровольном порядке земельный налог в размере 115,45 рублей, пени в размере 40,89 рублей за 2012 год, а также земельный налог в размере 1466 рублей, пени в размере 1,82 рубля за 2013 год соответственно.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что по состоянию на 

<

Дата обезличена> ФИО1 имела задолженность по земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 1 581,45 рубль, которые в соответствии с законом признаются безнадежными ко взысканию, в связи с чем не подлежат взысканию с ответчика ФИО1, административные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.

Суд, рассмотрев требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012-2015 годы, приходит к выводу, что требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском административным истцом срока на обращение срока исковой давности.

Данный вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Анализ положений абз.3 п.1 ст.397 НК РФ показывает, что срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 на праве собственности со 

<

Дата обезличена> по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен>, площадью 876 кв.м. (с 

<

Дата обезличена> по настоящее время), в связи с чем она обязана производить уплату земельного налога за 2012-2015 годы.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии с абз.абз.1, 3, 4 п.1, п.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела налоговым органом ФИО1 направлены уведомления 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате земельного налога, что подтверждается реестрами отправки налоговых уведомлений, имеющих почтовую отметку о принятии, со сроками уплаты до 

<

Дата обезличена> (за 2012 год в размере 115,45 рублей), до 

<

Дата обезличена> (за 2013 год размере 1 466 рублей), до 

<

Дата обезличена> (за 2014 год в размере 835 рублей), до 

<

Дата обезличена> (за 2015 год в размере 835 рублей).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога в сроки, указанные в уведомлениях, налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате земельного налога и пени от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> (срок оплаты до 

<

Дата обезличена>: налог – 115,45 рублей, пеня – 40,89 рублей), от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> (срок оплаты до 

<

Дата обезличена>: налог – 1 466 рублей, пеня – 1,82 рубль), от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> (срок оплаты до 

<

Дата обезличена>: налог – 835 рублей, пеня - 152,11 рублей), от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> (срок оплаты до 

<

Дата обезличена>: налог - 835 рублей, пеня - 5,01 рублей), что подтверждается списками отправлений, имеющими отметки органа почтовой связи о их принятии, что в силу п.п. 5, 6 ст. 69 НК РФ является доказательством получения требований налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем налоговый орган в соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ был обязан обратиться в суд о взыскании задолженности по земельному налогу в срок до 

<

Дата обезличена> (с учетом срока, установленного требованием от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> – до 

<

Дата обезличена>).

Как разъяснено в п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

В судебном заседании, что налоговый орган 

<

Дата обезличена> (пропустив срок на обращение в суд более чем на один месяц) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Свердловского района г. Иркутска от 

<

Дата обезличена> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, установленного ст.48 НК РФ, после чего налоговый орган 

<

Дата обезличена> обратился в суд с настоящим административным иском.

Суд, проверив доводы ходатайства об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд (незначительность пропуска срока, большой объем работы и нехватка кадров), полагает их необоснованными. 

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного НК РФ срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 НК РФ. 

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2 ст.48 НК РФ).

Исходя из содержания указанных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган пропустил срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу в принудительном порядке на стадии приказного производства на один месяц, который не может признан незначительным, с учетом установленного законом максимального срока (шесть месяцев).

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012-2015 годы, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке и сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд, проверив доводы заявления о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском, приходит к выводу, что оно не подлежит удовлетворению, указанные административным истцом причины не могут быть признаны судом уважительными, поскольку о наличии у ответчика недоимки по платежам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в каждый из установленных сроков. 

Вместе с тем мер по взысканию задолженности в сроки, установленные ст.48 НК РФ, налоговым органом не было осуществлено, доказательств иного, в том числе доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные сроки суду не представлено. 

При этом, на налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку НК РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с настоящим административным иском в суд, причины пропуска которого не могут быть признаны судом уважительными.

Таким образом, учитывая требования ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 6.1, 19, 23, 44, 48, 61, 71, 387, 388, 389, 391, 394 НК РФ, п.1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств уважительности пропуска срока на обращение с административным иском административным истцом не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012-2015 годы в размере 3 826,72 рублей, пени в размере 6,31 рублей удовлетворению не подлежат в связи с признанием задолженности по налогам, возникшей на 01.01.2015 безнадежной ко взысканию, в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 138, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по земельному налогу за 2012 год в размере 115 рублей 45 копеек, за 2013 год в размере 1 466 рублей, за 2014 год в размере 835 рублей, за 2015 год в размере 835 рублей, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 01 копейка, всего на общую сумму 3 256 рублей 46 копеек отказать. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, которое будет составлено 

<

Дата обезличена>.

Председательствующий: Латыпов Р.Р.