Дело № 2а-823/2024 64RS0004-01-2024-000110-25 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе судьи Орловой О.И., 

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее — МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 43 187,06 руб., из которой:

налог на имущество физических лиц за 2016: пени за период с 13.02.2018 по 12.02.2020 в размере 85.80 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016: пени за период с 07.12.2017 по 12.12.2019 в размере 136,79 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017: пени за период с 29.01.2019 по 12.12.2019 в размере 94.32 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018: пени за период с 03.12.2019 по 13.12.2019 в сумме 2.39 руб.;

транспортный налог за 2018: пени за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в размере 131.77 руб.;

земельный налог за 2018 год: пени за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в размере 3922.23 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2018: пени за период с 15.01.2019 по 23.06.2021 в размере 4 333.46 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 2018: пени за период с 15.01.2019 по 23.06.2021 в размере 761.08 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2018 год: пени за период с 16.07.2019 по 23.06.2021 в размере 855.51 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2018: пени за период с 12.09.2019 по 23.06.2021 в размере 781.17 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2019: пени за период с 15.01.2020 по 23.06.2021 в размере 2 503.41 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 2019 год: пени за период с 15.01.2020 по 23.06.2021 в размере 587.10 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 2020 год: пени за период с 13.01.2021 г. по 23.06.2021 г. в размере 806.87 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 2020 год: пени за период с 13.01.2021 г. по 23.06.2021 г. в размере 209.53 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2021 в сумме 10 094.93 руб., пени за период с 12.05.2021 по 22.06.2021 в размере 72.01 руб.; пени за 23.06.2021 в размере 1.85 руб. по требованию №24228 от 24.06.2021;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2021 год в сумме 2 621.42 руб., пени за период с 12.05.2021 по 22.05.2021 в размере 18.69 руб.; пени за 23.06.2021 в размере 0.49 руб. по требованию №24228 от 24.06.2021;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог со сроком уплаты до 25.10.2018 в размере 600.00 руб.; пени по требованию №7780 от 11.05.2021 за период с 26.10.2018 по 10.05.2021 в размере 112.06 руб.; пени по требованию № 24228 от 24.06.2021 за период с 11.05.2021 по 23.06.2021 в размере 4.49 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пени по налогу со сроком уплаты 25.04.2018 г. за период с 09.09.2019 по 23.06.2021 в размере 8 384.86 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пени по налогу со сроком уплаты 25.07.2018 за период с 09.09.2019 по 23.06.2021 в размере 1 047.94 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пени по налогу со сроком уплаты 25.07.2018 за период с 26.07.2018 по 16.04.2020 в размере 1 279.49 руб.;

ЕНВД за 2 квартал 2018 года: пени за период с 25.12.2018 по 23.06.2021 в размере 1 281.87 руб.;

ЕНВД за 3 квартал 2018 года: пени за период с 25.12.2018 по 23.06.2021 в размере 813.32 руб.;

ЕНВД за 4 квартал 2018 года: пени за период с 26.02.2019 по 23.06.2021 в размере 1 478.88 руб.;

ЕНВД за 2 квартал 2018 года и 3 квартал 2018 года: пени в общей сумме 163.32 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» (ст. 399-409), гл.28 «Транспортный налог» (ст. 356-363), гл.31 «Земельный налог» (ст. 387-397) НК РФ ФИО1 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Расчеты налогов произведены на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД МУ МВД «Балаковское» Саратовской области ППО «Росреестр» по Саратовской области, иными регистрирующими органами.

Задолженность по обязательным платежам у ФИО1 образовалась в результате неуплаты транспортного налога и земельного налога за 2016 год.

Так, в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от 04.07.2017 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2017 налогов, в том числе: 

транспортного налога в размере 59 572.00 руб.; 

земельного налога в размере 25 333.00 руб.;

налога на имущество физических лиц в размере 752.00 руб. на объекты недвижимости с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> (налог в размере 578.00 руб.); 

налога на имущество физических лиц в размере 484.00 руб. на следующие объекты недвижимости с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> (налог в размере 121.00 руб.).

Реестр отправки налогового уведомления не представляется возможным предоставить в связи с уничтожением, со сроком хранения 5 лет, согласно акту № 1 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 13.02.2018 об уплате в срок до 10.04.2018 задолженности по налогам и пени за 2016 год в общей сумме 493.25 руб., где:

налог на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми 

<

данные изъяты> в сумме 484.00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 9.25 руб.

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 03.06.2019 мировым судьей судебного участка №9 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2009/2019 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.09.2019.

13.02.2020 задолженность была погашена в порядке зачета, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ:

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 13.02.2018 по 12.02.2020 в размере 85.80 руб. по требованию № от 24.06.2021.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 07.12.2017 об уплате в срок до 30.01.2018 задолженности по налогам и пени за 2016 год, в том числе:

транспортного налога в сумме 59 572.00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в сумме 81.91 руб.;

земельного налога в сумме 25 333.00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в сумме 34.83 руб.;

налога на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> и №) в сумме 752.00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в сумме 1.03 руб.

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 26.03.2018 мировым судьей судебного участка №9 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1964/2018 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21.06.2018, в рамках которого произведены взыскания:

в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год:

26.09.2018 в сумме 753.79 руб.;

08.10.2018 в сумме 2 170.00 руб.;

15.11.2019 в сумме 143.02 руб.;

17.05.2021 в сумме 128.04 руб.

в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2016 год:

18.11.2019 в сумме 3657.02 руб.;

18.05.2021 в сумме 3871.96 руб.;

16.12.2022 в сумме 2853.00 руб.

в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год:

15.11.2019 в сумме 29.96 руб.;

12.12.2019 в сумме 722.04 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год была уплачена полном объеме 12.12.2019, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ:

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 07.12.2017 по 12.12.2019 в размере 136,79 руб. по требованию № от 24.06.2021.

03.12.2018 налогоплательщику ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2017 год по уведомлению № от 14.07.2018, в том числе:

транспортный налог за 2017 год в размере 11 394.00 руб.;

земельный налог за 2017 год в размере 189 996.00 руб.;

перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 101 331.00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 210.00 руб. на следующие объекты с кадастровыми номерами 64:40:041603:262 (налог в размере 280.00 руб.); 

<

данные изъяты> (налог в размере 930.00 руб.);

налог на имущество физических лиц в размере 692.00 руб. на следующие объекты с кадастровыми номерами 64:48:040410:7827 (налог в размере 173.00 руб.); 64:48:040410:7472 (налог в размере 173.00 руб.); 

<

данные изъяты> (налог в размере 173.00 руб.).

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2017 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по налогам и пени за 2017 год, в том числе:

земельного налога за 2016-2017. в общем размере 291 327.00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 4 182.98 руб.;

транспортного налога за 2017 год в размере 11 394.00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 163.60 руб.;

налога на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>) в сумме 1 210.00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 17.37 руб.;

налог на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>) в сумме 692.00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 9.94 руб.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2017 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1. 03.06.2019 мировым судьей судебного участка № 9 г.Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2009/2019 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.09.2019, в рамках которого взыскания не производились.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> и №) за 2017 год была оплачена 12.12.2019, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ:

пени за период с 29.01.2019 по 12.12.2019 в размере 94.32 руб. по требованию №24228 от 24.06.2021.

02.12.2019 налогоплательщику ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2018 год по уведомлению № от 10.07.2019, в том числе:

транспортный налог за 2018 год в размере 1 616.00 руб.;

земельный налог за 2018 год в размере 47 499.00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 002.00 руб. на следующие объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>

налог на имущество физических лиц в размере 1369.00 руб. на следующие объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> (налог в размере 245.00 руб.).

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2018 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №4284 от 28.01.2020 об уплате в срок до 24.03.2020 задолженности по налогам и пени за 2018, в том числе:

земельного налога в размере 47499.00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 559.30 руб.;

транспортного налога в размере 1616.00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 19.03 руб.;

налог на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> в сумме 1 369.00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 16.12 руб.

В связи с наличием задолженности по имущественным налогам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 30.04.2020 мировым судьей судебного участка №9 г.Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1854/2020 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 24.07.2020, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились.

30.03.2021 было произведено погашение задолженности в порядке зачета на сумму 117.96 руб.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за 2018 год остается не погашенной, в связи с чем произведено начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ:

пени по транспортному налогу за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в размере 131.77руб. по требованию №24288 от 24.06.2021;

пени по земельному налогу за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в размере 3 922.23 руб. по требованию №24288 от 24.06.2021. 

12.12.2019 была произведена уплата налога на имущество физических лиц (объекты с кадастровыми номерами 64:40:041603:262 и № 64:40:020401:1168) за 2018 год в сумме 1 002.00 руб., в связи с чем было произведено начисление пени на основании ст. 75 НК РФ:

пени за период с 03.12.2019 по 13.12.2019 в сумме 2.39 руб. по требованию № от 24.06.2021.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.09.2014 по 22.04.2021.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

за 2018 год - 26 545.00 руб.;

за 2019 год - 29 354.00 руб.;

за 2020 год - 32 448.00 руб.;

за 2021 год - 32 448.00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

за 2018 год-5 840.00руб.; за 2019 год-6 884.00 руб.;

за 2020 год - 8 426.00 руб.;

за 2021 год - 8 426.00 руб.

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). Однако не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

Налогоплательщик частично исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, им была произведена оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 09.01.2019 в сумме 414.78 руб.; 14.01.2019 в сумме 992.61 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 09.01.2019 в сумме 1 460.00 руб.

Остаток к уплате:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25 137.61 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 4 380.00 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

ФИО1 не была произведена оплата в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 15.01.2019 об уплате в срок до 05.02.2019 следующей задолженности:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 25 137.61 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 4380.00 руб., пени за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от 23.03.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка № г.Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производстве №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ по I требованию № от 24.06.2021:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 15.01.2019 по 23.06.2021 в размере 4 333.46 руб. по требованию №24228 от 24.06.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 15.01.2019 по 23.06.2021 в размере 761.08 руб. по требованию № от 24.06.2021.

24.04.2019 налогоплательщик ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговые период 2018 года составила 731 622 руб., сумма доходов по ЕНВД за 2018 год составила 242 088 руб., следовательно доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ: в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: (общая сумма дохода за 2018 год - 300 000 руб.)* 1%.

(731 622 руб. + 242 088 руб. - 300 000 руб.)*1% = 6 737.10 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от 16.07.2019 об уплате в срок до 31.07.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 737.10 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 15.07.2019 в размере 23.58 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение № от 01.10.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 г.Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

До настоящего времени указанная задолженность остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ по требованию №24228 от 24.06.2021:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 16.07.2019 по 23.06.2021 в размере 855.51 руб. по требованию № от 24.06.2021.

23.08.2019 налогоплательщик ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 1 423 622 руб., следовательно доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ:

в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: (уточненная сумма дохода за 2018 год - 300 000 руб.)*1%.

(1 423 622 руб. - 300 000 руб.)* 1% = 6 920.00 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от 12.07.2019 об уплате в срок до 01.10.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 920.00 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 11.09.2019 в размере 121.79 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение № от 30.11.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 г.Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

До настоящего времени указанная задолженность остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ по требованию № от 24.06.2021:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 12.09.2019 по 23.06.2021 в размере 781.17 руб. по требованию № от 24.06.2021.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 15.01.2020г. об уплате в срок до 03.02.2020 следующей задолженности:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85.62 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2019 год в сумме 6884.00 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20.08 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от 03.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2019 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1. 29.09.2022 мировым судьей судебного участка № 9 г. Балаково Саратовской области быт вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

До настоящего времени указанная задолженность остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ по требованию № от 24.06.2021:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 23.06.2021 в размере 2 503.41 руб. по требованию № от 24.06.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 23.06.2021 в размере 587.10 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 13.01.2021 об уплате в срок до 05.02.2021 следующей задолженности:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2020 в сумме 32 448.00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55.16 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2020 в сумме 8 426.00 руб., пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14.32 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от 23.02.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам за 2020 год налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка № г.Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам не производилось.

До настоящего времени указанная задолженность остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ по требованию № от 24.06.2021:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13.01.2021 по 23.06.2021 в размере 806.87 руб. по требованию № от 24.06.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 13.01.2021 по 23.06.2021 в размере 209.53 руб. по требованию № от 24.06.2021.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2021 по 22.04.2021 (дата снятия с учета ИП), в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование № от 23.06.2021 об уплате в срок до 03.08.2021 следующей задолженности:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2021 в сумме 10 094.93 руб., пени за период с 12.05.2021 по 22.06.2021 в размере 72.01 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2021 в сумме 2 621.42 руб., пени за период с 12.05.2021 по 22.05.2021 в размере 18.69 руб.

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. Судебным участком № г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты> от 15.08.2023 о взыскании задолженности по требованию №24039 от 23.06.2021, 04.05.2023 судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с настоящим исковым заявлением.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2021 год остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст.75 НК РФ по требованию №24228 от 24.06.2021:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 за 23.06.2021 (один день) в размере 1.85 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за 23.06.2021 (один день) в размере 0.49 руб. по требованию №24228 от 24.06.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предпринимателя, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложение являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 % согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

23.08.2019 налогоплательщиком представлена налоговая декларация в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. Согласно представленной налоговой декларации сумма авансового платежа к уплате в срок до 25.10.2018 составила 600.00 руб.

В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в адрес ФИО1 было направлено требование №7780 от 11.05.2021 об уплате в срок до 21.06.2021 задолженности в общем размере 712.06 руб., из которой:

налог со сроком уплаты до 25.10.2018 в размере 600.00руб.;

пени за период с 26.10.2018 по 10.05.2021 в размере 112.06руб.

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличием задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд в порядке ст.48 НК РФ. 

Судебным участком №9 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1608/2023 от 15.08.2023 о взыскании задолженности по требованию №24039 от 23.06.2021, 04.05.2023 судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с настоящим исковым заявлением.

Кроме того на неуплаченную сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, были начислены пени по требованию № от 24.06.2021 за период с 11.05.2021 по 23.06.2021 в размере 4.49 руб.

В представленной 23.08.2019 налогоплательщиком ФИО1 декларации по УСН за 2018 год был рассчитан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2018 в размере 93 635.00 руб. со сроком уплаты 25.04.2018 и в размере 19 070.00 руб. со сроком уплаты 25.07.2018.

В связи с наличием переплаты было произведено уменьшение налога со сроком уплаты 25.04.2018 г. на 7 749.00 руб.

17.05.2018 налогоплательщиком была произведена оплата задолженности со сроком уплаты 25.04.2018 в сумме 10 094.00 руб.

Таким образом, остаток задолженности по налогу со сроком уплаты 25.04.2018 с учетом уменьшения и уплаты составил 75 792.00 руб.

Начисление налога со сроком уплаты 25.07.2018 в сумме 19 070.00 руб. произведено двумя частями: в сумме 8 905.00 руб. и 10 165.00 руб.

В связи с наличием недоимки было выставлено требование № от 09.09.2019 об уплате в срок до 26.09.2019 задолженности:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, со сроком уплаты до 25.04.2018 в размере 75 792.00 руб.; пени за период с 26.04.2018 по 08.09.2019 в размере 9 534.11 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, со сроком уплаты до 25.07.2018 в размере 10 165.00 руб.; пени за период с 26.07.2018 по 08.09.2019 в размере 1 049.27 руб..

Налогоплательщиком не было исполнено требование налогового органа, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было вынесено постановление № от 25.10.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ.

06.11.2019 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №222137/19/64004-ИП в отношении ФИО1, в рамках которого были произведены следующие взыскания:

16.04.2020 в сумме 1 604.23 руб. в счет уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, со сроком уплаты 26.07.2018;

22.11.2020 в сумме 6 000.00 руб. в счет уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, со сроком уплаты 26.04.2018;

18.03.2021 в сумме 2 000.00 руб. в счет уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, со сроком уплаты 26.04.2018.

После того, как налогоплательщик был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя (22.04.2021), к нему были применены меры принудительного взыскания задолженности по ст. 48 НК РФ: межрайонная ИФНС России № по Саратовской области обращалась за взысканием задолженности в мировой суд.

Судебным участком №9 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты> от 29.09.2022 о взыскании задолженности, на основании которого 27.12.2022 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

14.02.2023 судебный приказ был отменен в связи с возражениями налогоплательщика ФИО1, 28.02.2023 исполнительное производство №-ИП было прекращено.

Поскольку задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, остается непогашенной в полном объеме, были начислены пени по требованию № от 24.06.2021:

пени по налогу со сроком уплаты 25.04.2018 за период с 09.09.2019 по 23.06.2021 в размере 8 384.86 руб.;

пени по налогу со сроком уплаты 25.07.2018 за период с 09.09.2019 по 23.06.2021 в размере 1 018.69 руб. 

Начисление налога со сроком уплаты 25.07.2018 в сумме 19 070.00 руб. произведено двумя частями: в сумме 8 905.00 руб. и 10 165.00 руб. 

В рамках исполнительного производства №-ИП в отношении ФИО1 Балаковским РОСП были произведены следующие взыскания в счет погашения задолженности по налогу со сроком уплаты 25.07.2018 в сумме 8 905.00 руб.:

14.02.2020 в сумме 3 914.78 руб.;

24.03.2020 в сумме 2 679.67 руб.;

16.04.2020 в сумме 2 310.55 руб.

Поскольку задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, была оплачена в полном объеме 16.04.2020, были начислены пени по требованию № от 24.06.2021 г.:

пени по налогу со сроком уплаты 25.07.2018 за период с 26.07.2018 по 16.04.2020 г. в размере 1 279.49руб.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. 

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком ЕНВД.

Налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2018, согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет:

9 078.00 руб. за 2-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.07.2018;

4 539.00 руб. за 3-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.10.2018;

9 078.00 руб. за 4-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.01.2019.

В связи с наличием переплаты 25.07.2018 произведен зачет суммы 1 924.00 руб. в счет уплаты ЕНВД за 2-й квартал 2018 года, в связи с чем остаток задолженности составил 7 154.00 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 2-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 30.07.2018 об уплате в срок до 17.08.2018 задолженности по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года в размере 7 154.00 руб. и пени за период с 26.07.2018 по 29.07.2018 в размере 174.45 руб.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение № от 03.09.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №321692/22/64004-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились.

28.02.2023 исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного приказа № 2а-3363/2022 от 29.09.2022.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года остается не оплаченной в полном объеме, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ:

пени за период с 25.12.2018 по 23.06.2021 в размере 1 281.87руб. по требованию № от 24.06.2021.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование № от 30.10.2018 об уплате в срок до 20.11.2018 задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 4 539.00 руб. и пени за период с 26.10.2018 по 29.10.2018 в размере 167.36 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от 04.12.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка № г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились.

28.02.2023 исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного приказа № 2а-3363/2022 от 29.09.2022.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ:

пени за период с 25.12.2018 по 23.06.2021 в размере 813.32 руб. по требованию № от 24.06.2021.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 26.02.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 9078.00 руб. и пени за период с 26.01.2019 по 25.02.2019 в размере 72.70 руб.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от 02.04.2019г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка № г.Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3363/2022 о взыскании задолженности. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.12.2022, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились.

28.02.2023 исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного приказа № 2а-3363/2022 от 29.09.2022.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года остается не оплаченной, в связи с чем произведено начисление пени в порядке ст. 75 НКРФ:

пени за период с 26.02.2019 по 23.06.2021 в размере 1 478.88 руб. по требованию № от 24.06.2021.

В связи с произведенными зачетами, перерасчетом и уменьшением задолженности по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года в сумме 7154.00 руб. и 3-й квартал 2018 года в сумме 4 539.00 руб. были начислены пени в общей сумме 163.32 руб.

Требование № от 24.06.2021 было направлено заказным письмом, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Однако до настоящего времен требования не исполнены, пени не поступили в бюджет. На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 43 370.53 руб.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа - отношении ФИО1, 04.05.2023 мировым судьей судебной участка № г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-1608/2023.

Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнение судебного приказа, определением от 15.08.2023 судебный приказ был отменен. Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени полном объеме налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик в письменных возражениях (л.д. 129-132) указывает, что исковое требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016: пени за период с 13.02.2018 по 12.02.2020 в размере 85,80 руб. является необоснованным, поскольку обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Кроме того указанное требование не подлежит удовлетворению по причине пропуска установленных законодательством сроков на принудительное взыскание.

Как указывает сам административный истец, задолженность по оплате налога погашена 13.02.2020 путем проведения зачета.

Требование об уплате пени № 24228 от 24.06.2021 вынесено и направлено ответчику с нарушением сроков предусмотренных статьей 70 НК РФ, в течение трех месяцев налоговым органом должно было быть вынесено и направлено требование о начисление пени, то есть максимум в срок до 13.05.2020, и уже после этого в случае неисполнения требования в добровольном порядке в течение 6-ти месяцев истцу надлежало обратиться в суд за вынесением судебного приказа.

Однако за вынесением судебного приказа истец обратился только 04.05.2023, то есть за пределами специально установленных НК РФ сроков на принудительное взыскание.

Ранее административный истец уже обращался к ФИО1 за взысканием задолженности по налогам и пени в рамках административного дела №а-2738/2023, вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области по которому было установлено, что налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № от 07.12.2017 о необходимости уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016, а также начисленных на них на них пени, определен срок для исполнения требования до 30.01.2018, доказательства направления налогоплательщику этого требования суду не представлено. Судом было установлено, что налоговым органом утрачено право на взыскание как налоговых платежей, так и право на последующее начисление пени.

Исковое требование о взыскании налог на имущество физических лиц за 2016: пени за период с 17.12.2017 по 12.12.2019 в размере 136,79 руб. также является необоснованным. В связи с наличием недоимки по имущественным налогам за 2016 налоговым органом был получен судебный приказ от 26.03.2018 по делу № 2а-1964/2018, выданный мировым судьей судебного участка № 9 города Балаково Саратовской области.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 68949/18/640040ИП от 21.06.2018, в рамках которого произведено частичное погашение задолженности, а налоговым органом произведено начисление пени.

Согласно части 3 статьи 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Вместе с тем исполнительное производство №-ИП от 21.06.2018, возбужденное на основании судебного приказа от 26.03.2018 по делу № 2а-1964/2018 окончено 21.06.2018, между тем взыскатель – налоговый орган повторно с заявлением о возбуждении исполнительного производства по указанному судебному приказу в трехгодичный срок с момента окончания исполнительного производства не обращался, соответственно, взыскателем утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество за 2016, в таком случае начисление пени невозможно, задолженность отсутствует.

Не подлежит удовлетворению исковое требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017: пени за период с 29.01.2019 по 12.12.2019 в размере 94,32 руб., поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания непосредственно налога на имущество физических лиц за 2017, пропущен срок на принудительное взыскание такого налога. 

Задолженность по оплате налога погашена 12.12.2019.

Требование об уплате пени № 24228 от 24.06.2021 вынесено и направлено ответчику с нарушением сроков предусмотренных статьей 70 НК РФ, поскольку в течение трех месяцев налоговым органом должно было быть вынесено и направлено требование о начисление пени, то есть максимум в срок до 12.03.2020, и уже после этого в случае неисполнения требования в добровольном порядке в течение 6-ти месяцев истцу надлежало обратиться в суд за вынесением судебного приказа.

Однако за вынесением судебного приказа истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами специально установленных НК РФ сроков на принудительное взыскание.

Ранее административный истец уже обращался к ФИО1 за взысканием задолженности по налогам и пени в рамках административного дела №а-2738/2023, вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области по которому было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № о необходимости уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, а также начисленных на них на них пени, определен срок для исполнения требования до 12.03.2019, доказательства направления налогоплательщику этого требования суду не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом утрачено право на взыскание как транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, так и право на последующее начисление пени.

Также не подлежит удовлетворению требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,39 руб.; транспортного налога за 2018: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,77 руб.; земельного налога за 2018: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3922,23 руб.

Административный истец указывает, что в связи с наличием недоимки по имущественным налогам за 2018 налоговым органом был получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1854/2020, выданный мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим административным истцом произведено начисление.

Указанное требование не подлежит удовлетворению, так как к пени, как к акцессорному требованию, начисляемому за каждый день просрочки сроки истечения для принудительного взыскания также применяются к каждому дню отдельно. В данном случае такие сроки пропущены.

При рассмотрении административного дела 2а-2738/2023 судом было также установлено, что налоговым органом нарушен порядок взыскания обязательных платежей, в отношении которых налоговым органом исчислены пени, проанализировав решения налогового органа о взыскании обязательных платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (что отражено во всех решениях налогового органа о взыскании налогов) на момент вынесения решений, равно как и доказательств осведомленности налогового органа на момент вынесения решений о наличии исполнительных производств в отношении ФИО1, по которым невозможно произвести взыскание денежных средств со счетов должника. Кроме того, судом установлено, что отсутствуют сведения о предъявлении решений, на основании которых взысканы обязательные платежи и пени, к исполнению.

В настоящем исковом заявлении истец просит взыскать пени за иные периоды по тем же суммам задолженностей, во взыскании которых ему было отказано. Несмотря на то, что после отказа во взыскании задолженности в судебном порядке эти задолженности должны были быть списаны налоговым органом из задолженности ответчика; начисление пени на задолженность, по которой утрачена возможность принудительного взыскания, невозможно.

Решением Балаковского районного суда по вышеуказанному делу №а-2738/2023 было отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018-2021, соответственно, задолженность по указанным взносам и налоговым платежам должны были быть признаны решениями налогового органа безнадежными ко списанию, в силу чего утрачивалась возможность к их взысканию, безосновательно начисление на такую задолженности пени, в силу чего в удовлетворении требований в этой части следует отказать. 

Также указанным решением отказано в удовлетворении требований о взыскании налога и пени за неуплату налога УСН за 2018, по ЕНВД за 2, 3, 4 квартал 2018 года, в силу чего не имеется оснований для удовлетворения требований по настоящему делу о взыскании налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ), ЕНВД – как собственно налога, так и пени по нему, поскольку пени исчисляются налоговым органом на налоги, право на взыскание которых утрачено налоговым органом.

Административный ответчик обращает внимание суда на то обстоятельство, что с 01.01.2023г безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ. К таким случаям, в частности, относятся вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания.

Следовательно, заявленное в исковом заявлении задолженность по обязательным платежам ФИО1 подлежит списанию налоговым органом.

Кроме того, подлежит списанию задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (за исключением задолженности лиц, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства). Речь идет о задолженности, которую приставы не могут взыскать, так как неизвестно местонахождение налогоплательщика-должника и его имущества либо у должника нет имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Таким образом, задолженности, взыскание которых невозможно, либо срок принудительного взыскания по которым утрачен не могли быть включены в суммы неисполненных обязательств в единый налоговый счет.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст.ст. 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно п.2 ст.346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. 

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.

Согласно п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п.п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

- за 2018 год – 26 545.00 руб.;

- за 2019 год – 29 354.00 руб.;

- за 2020 год – 32 448.00 руб.;

- за 2021 год – 32 448.00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют:

- за 2018 год – 5 840.00 руб.;

- за 2019 год – 6 884.00 руб.;

- за 2020 год – 8 426.00 руб.;

- за 2021 год – 8 426.00 руб.

В силу п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя. 

В силу п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.07.2018 № 03-08-02/49179).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (ст. 432 НК РФ). 

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

наличных денежных средств;

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. 

Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ) (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В п.п. 53-57, 64 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" содержатся следующие руководящие разъяснения.

Согласно абз.1 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

По смыслу положений ст. 46 НК РФ вывод о недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в банках может быть сделан налоговым органом только на основании данных о состоянии всех известных ему счетов налогоплательщика.

В целях получения указанных сведений и обеспечения в последующем возможности взыскания средств с соответствующих счетов налоговый орган вправе, руководствуясь положениями статьи 76 Кодекса, вынести решения о приостановлении операций по известным ему счетам. 

Получив такое решение, банк в силу п. 5 ст. 76 НК РФ обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств на счете, операции по которому приостановлены.

При этом необходимо иметь в виду, что если поручения на перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму подлежащего взысканию налога.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

П. 2 ст. 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым п. 3 ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым п. 3 ст 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судам необходимо учитывать, что по смыслу ст. 47 НК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

Вступившим в законную силу 08.11.2023 решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2738/2023 частично удовлетворены административные исковые требования, с ФИО1 в пользу МИФНС 2 России по Саратовской области взысканы задолженность по налогам в размере 51850,99 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год: пени в размере 122,19 руб. за период с 24.06.2021 по 31.03.2022;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017: пени в размере 47823,58 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022; за 2018: пени в размере 3874,34 руб. за период с 24.06.2021 по 31.03.2022;

- налог на имущество физических лиц, применяемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020: пени в размере 30,88 руб. за период с 02.12.2021 по 17.03.2022.

Судом отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа следующих обязательных платежей:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год: пени за период с 07.12.2017 по 31.03.2022 в размере 20 340.50 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год: пени за период с 07.12.2017 по 31.03.2022 в размере 8 019.90 руб.; пени за период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 25 505.87 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 1-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 5 529.56 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 698.27 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 3-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 48.94 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 583.54 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 370.23 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4-й квартал 2018 года: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 740.47 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 023.55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), доначисленные за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 549.53 руб.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), доначисленные за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 564.45 руб.; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2019 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 394.32 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 2 646.66 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2021 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 823.40 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 357.26 руб. по требованию № от 19.08.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 561.51 руб.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 687.29 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год: пени за период с 24.06.2021 по 31.03.2022 в размере 213.80 руб.

Указанное решение имеет преюдициальное значение для рассматриваемого дела, поскольку им установлены следующие юридически значимые обстоятельства по делу, которые не подлежат доказыванию вновь.

В налоговый период 2016 ФИО1 являлся собственником транспортных средств: «

<

данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>.

В 2017 он являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>.

В 2018 ФИО1 являлся собственником транспортных средств: «Лада-217030», г.р.з. В150УТ64; «ВАЗ 21083», г.р.з. Т064НВ64, земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>.

В 2020 административный ответчик являлся собственником квартиры с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. 

В адрес ФИО1 было направлено уведомление № от 04.07.2017 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2017 налогов, в том числе: 

транспортного налога в размере 59 572.00 руб.; 

земельного налога в размере 25 333.00 руб.;

налога на имущество физических лиц в размере 752.00 руб. на объекты недвижимости с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>

налога на имущество физических лиц в размере 484.00 руб. на следующие объекты недвижимости с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> (налог в размере 121.00 руб.); 

<

данные изъяты> (налог в размере 121.00 руб.); 

<

данные изъяты> (налог в размере 121.00 руб.) (л.д. 33).

Реестр отправки налогового уведомления не представляется возможным предоставить в связи с уничтожением, со сроком хранения 5 лет, согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения (л.д. 34).

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 13.02.2018 об уплате в срок до 10.04.2018 задолженности по налогам и пени за 2016 год в общей сумме 493.25 руб., где:

налог на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми 

<

данные изъяты> в сумме 484.00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 9.25 руб. (л.д. 35, 36).

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 03.06.2019 мировым судьей судебного участка №9 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2009/2019 о взыскании задолженности. 

На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 18.09.2019.

Вступившим в законную силу 08.11.2023 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 20.09.2023 по административному делу №а-2738/2023 установлено, что по исполнительному производству 175074/19/64004-ИП по состоянию на 20.09.2023 сумма долга составляет 268371,38 руб., взыскано 41118,76 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 17388 от 07.12.2017 об уплате в срок до 30.01.2018 задолженности по налогам и пени за 2016 год, в том числе:

транспортного налога в сумме 59 572.00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в сумме 81.91 руб.;

земельного налога в сумме 25 333.00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в сумме 34.83 руб.;

налога на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 64:40:041603:262 и №) в сумме 752.00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1.03 руб. (л.д. 40).

Вступившим в законную силу 08.11.2023 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 20.09.2023 по административному делу № 2а-2738/2023 установлено, что судебным приказом 

<

данные изъяты>, выданным 26.03.2018 мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа были взысканы за налоговый период 2016 транспортный налог, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельный налог с физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, а также доначисленный за 2016 налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, а также пени по указанным налоговым платежам, всего на сумму 85774,77 руб.

На основании судебного приказа №а-1964/2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 21.06.2018, сведений о предъявлении исполнительного документа к исполнению после 21.06.2018 в материалы дела не представлено, что свидетельствует о том, что налоговым органом пропущен срок для предъявлению к исполнению судебного приказа, а также об утрате возможности принудительного взыскания как указанных в нем налогов, так и сумм пени, в последующем исчисленных в отношении таких налогов.

В силу чего суд полагает, что у налогового органа отсутствуют основании для начисления ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 за период с 13.03.2018 по 12.02.2020 в размере 85,80 руб., а также за период с 07.12.2017 по 12.12.2019 в размере 136,79 руб., в связи с чем отказывает в удовлетворении указанной части административных исковых требований, поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанных имущественных налогов за налоговый период 2016.

03.12.2018 налогоплательщику ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2017 год по уведомлению № от 14.07.2018, в том числе:

транспортный налог за 2017 год в размере 11 394.00 руб.;

земельный налог за 2017 год в размере 189 996.00 руб.;

перерасчет земельного налога за 2016 год в размере 101 331.00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 210.00 руб. на следующие объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>

налог на имущество физических лиц в размере 692.00 руб. на следующие объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>

Реестр отправки налогового уведомления не представляется возможным предоставить в связи с уничтожением, со сроком хранения 5 лет, согласно акту № от 18.04.2023 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения (л.д. 44).

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2017 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №1774 от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по налогам и пени за 2017 год, в том числе:

земельного налога за 2016-2017. в общем размере 291 327.00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 4 182.98 руб.;

транспортного налога за 2017 год в размере 11 394.00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 163.60 руб.;

налога на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> и №) в сумме 1 210.00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.01.2019 в сумме 17.37 руб.;

налог на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> в сумме 692.00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 9.94 руб. (л.д. 45).

Вступившим в законную силу 08.11.2023 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 20.09.2023 по административному делу №а-2738/2023 установлено, что на основании судебного приказа №а-2009/2019 с ФИО1 в пользу налогового органа были взысканы за налоговый период 2017 транспортный налог, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельный налог с физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

На основании судебного приказа 

<

данные изъяты> возбуждено исполнительное производство №-ИП, по состоянию на 20.09.2023 сумма долга составляет 268371,38 руб., взыскано 41118,76 руб.

Как указывает сам административный истец, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 произведена ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислены пени за период с 29.01.2019 по 12.12.2019 в размере 94,32 руб., вместе с тем в нарушение положений статьи 70 НК РФ за пределами трехмесячного срока со дня погашения задолженности сформировано требование об уплате пени № от 24.06.2021 и направлено налогоплательщику (л.д. 30-31, 32), срок в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган обязан был обратиться в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требований за вынесением судебного приказа.

Однако за вынесением судебного приказа №а-1608/2023 истец обратился только 04.05.2023 (л.д. 13), то есть за пределами специально установленных НК РФ сроков на принудительное взыскание налоговых платежей, что свидетельствует о том, что налоговым органом были нарушены сроки для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 - за период с 29.01.2019 по 12.12.2019 в размере 94,32 руб., в связи с чем в удовлетворении требований в этой части также следует отказать.

Кроме того вступившим в законную силу 08.11.2023 решением Балаковского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2738/2023 установлено, что 29.01.2019г налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № о необходимости уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, а также начисленных на них на них пени, определен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления налогоплательщику этого требования суду не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом утрачено право на взыскание как налоговых платежей, налога на имущество физических лиц за 2017, так и право на последующее начисление пени на такие платежи, что также является дополнительным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 2019 в размере 94,32 руб. за период с 29.01.2019 по 12.12.2019.

02.12.2019 налогоплательщику ФИО1 были начислены имущественные налоги за 2018 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

транспортный налог за 2018 год в размере 1 616.00 руб.;

земельный налог за 2018 год в размере 47 499.00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 002.00 руб. на следующие объекты с кадастровыми номерами 64

<

данные изъяты> (налог в размере 839.00 руб.);

налог на имущество физических лиц в размере 1369.00 руб. на следующие объекты с кадастровыми номерами 64

<

данные изъяты>налог в размере 245.00 руб.). (л.д. 46, 47).

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2018 год, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 28.01.2020 об уплате в срок до 24.03.2020 задолженности по налогам и пени за 2018, в том числе:

земельного налога в размере 47499.00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 559.30 руб.;

транспортного налога в размере 1616.00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 19.03 руб.;

налог на имущество физических лиц (за объекты с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> в сумме 1 369.00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 16.12 руб. (л.д. 48).

Вступившим в законную силу 08.11.2023 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 20.09.2023 по административному делу №а-2738/2023 установлено, что на основании судебного приказа № 2а-1854/2020 с ФИО1 в пользу налогового органа были взысканы за налоговый период 2018 транспортный налог, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельный налог с физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

На основании судебного приказа № 2а-1854/2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, по состоянию на 20.09.2023 взыскано 5266,03 руб., остаток долга – 45812,42 руб.

Из объяснений административного истца усматривается, что 30.03.2021 было произведено погашение задолженности в порядке зачета на сумму 117.96 руб.

Задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за 2018 год была не погашенной, в связи с чем налоговый орган произвел начисление пени за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в соответствии со ст. 75 НК РФ по транспортному налогу в размере 131.77 руб., по земельному налогу в размере 3 922.23 руб., сформировано требование № 24288 от 24.06.2021, направлено для исполнения налогоплательщику в срок до 03.08.2021 (л.д. 30-31, 32), после чего налоговый орган обязан был обратиться в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требований за вынесением судебного приказа.

Однако за вынесением судебного приказа № 2а-1608/2023 истец обратился только 04.05.2023 (л.д. 13), то есть за пределами специально установленных НК РФ сроков на принудительное взыскание налоговых платежей, что свидетельствует о том, что налоговым органом были нарушены сроки для взыскания пени по транспортному налогу за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в размере 131.77руб.; по земельному налогу за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в размере 3 922.23 руб., в связи с чем в удовлетворении требований в этой части также следует отказать.

Также суд не находит оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 13.12.2019 в размере 2,39 руб., поскольку на основании судебного приказа № 2а-1854/2020 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы указанные пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 16.12 руб., указанный судебный приказ не отменен, на его основании, как было указано ранее, возбуждено исполнительное производство №-ИП, по состоянию на 20.09.2023 взыскано 5266,03 руб., остаток долга – 45812,42 руб.

ФИО1, 

<

данные изъяты> также состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.09.2014 по 22.04.2021, в период с 01.12.2016г. по 10.04.2021 являлся налогоплательщиком ЕНВД, находился в 2018 году на УСН, являлся плательщиком страховых взносов, что также было установлено вступившим в законную силу 08.11.2023 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 20.09.2023 по административному делу № 2а-2738/2023.

Также указанным судебным решением установлено, что налогоплательщиком ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2018, согласно которым сумма ЕНВД к уплате составляет:

- 9 078.00 руб. за 2-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.07.2018;

- 4 539.00 руб. за 3-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.10.2018;

- 9 078.00 руб. за 4-й квартал 2018 года со сроком уплаты 25.01.2019. 

В связи с наличием переплаты 25.07.2018 произведен зачет суммы 1924 руб. в счет уплаты ЕНВД за 2-й квартал 2018 года, в связи с чем остаток задолженности составил 7 154 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 2-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 30.07.2018 об уплате в срок до 17.08.2018 задолженности по ЕНВД за 2-й квартал 2018 года в размере 7 154 руб. и пени за период с 26.07.2018 по 29.07.2018 в размере 174.45 руб., в материалы дела требование и сведения о его направлении налогоплательщику не представлены.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от 03.09.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика.

Указанное решение было предъявлено к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание.

ДД.ММ.ГГГГ истек срок предъявления решения № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму налогов 7 154 руб. и пени 174,45 руб. к исполнению.

Указанное решение также вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не имеется доказательств того, что налоговый орган пытался взыскать недоимку по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также наличия исполнительных производств, по которым не может быть произведено взыскание в силу отсутствия денежных средств на счетах должника.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 3-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование №19500 от 30.10.2018 об уплате в срок до 20.11.2018 задолженности по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года в размере 4 539.00 руб. и пени за период с 26.10.2018 по 29.10.2018 в размере 167.36 руб., в материалы дела требование и сведения о его направлении налогоплательщику не представлены.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от 04.12.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика.

Указанное решение также вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не предпринята возможность взыскания налоговых платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в материалах дела не представлены сведения о предъявлении решения к исполнению.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4-й квартал 2018 года, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от 26.02.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности по ЕНВД за 4-й квартал 2018 года в размере 9078 руб. и пени за период с 26.01.2019 по 25.02.2019 в размере 72.70 руб., доказательств направления налогоплательщику этого требования материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №2941 от 02.04.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика.

Указанное решение также вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не предпринята возможность взыскания налоговых платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в материалах дела не представлены сведения о предъявлении решения к исполнению.

23.08.2019 в налоговый орган ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, по которой сумма налога, начисленного по расчету налогоплательщика составила:

- 93 635.00 руб. за 1-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018;

- 10 165.00 руб. за 2-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.07.2018;

- 600.00 руб. за 3-й квартал 2018 года по сроку уплаты 25.10.2018.

В связи с наличием переплаты размер налога по УСН за 1-й квартал 2018 года был уменьшен на 7749.00 руб. Кроме того налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога по УСН за 1-й квартал 2018 года 17.05.2018 в сумме 10094.00 руб.

В результате остаток задолженности по налогу по УСН за 1-й квартал 2018 года составил 75792.00 руб.

Обязанность по уплате УСН за 1-й и 2-й квартал 2018 года не была исполнена, в связи с чем на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование № от 09.09.2019 об уплате в срок до 26.09.2019 задолженности:

- налог по УСН за 1-й квартал 2018 года в размере 75 792.00 руб., пени за период с 26.04.2018 по 08.09.2019 в размере 10583,38 руб.;

- налог по УСН за 2-й квартал 2018 года в размере 10165.00 руб.

Сведений о направлении указанного требования материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от 25.10.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью (отсутствием) денежных средств на счетах налогоплательщика.

Указанное решение также вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не предпринята возможность взыскания налоговых платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в материалах дела не представлены сведения о предъявлении решения к исполнению.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога по УСН за 3-й квартал 2018, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 21.06.2021 задолженности: налог по УСН за 3-й квартал 2018 года в размере 600.00 руб., пени за период с 26.10.2018 по 10.05.2021 в размере 112.06 руб., доказательств направления требования налогоплательщику материалы дела не содержат.

Налогоплательщик ФИО1 частично исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, им была произведена оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год: 09.01.2019 в сумме 414.78 руб.; 14.01.2019 в сумме 992.61 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2019 год: 09.01.2019 в сумме 1 460.00 руб., что следует из содержания объяснений административного истца.

Остаток к уплате задолженности составил:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 25 137.61 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 4 380.00 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

ФИО1 не была произведена оплата в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 69, 70 НК РФ ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 05.02.2019 следующей задолженности:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в сумме 25 137.61 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 32.47 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в сумме 4380.00 руб., пеня за период с 10.01.2019 по 14.01.2019 в размере 5.66 руб.

Доказательств направления налогоплательщику требования материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №942 от 23.03.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью /отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

Указанное решение также вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не предпринята возможность взыскания налоговых платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в материалах дела не представлены сведения о предъявлении решения к исполнению, осведомленности налогового органа о наличии на момент его вынесения о наличии исполнительных производств, по которым невозможно обратить взыскание на денежные средства на счетах должника.

Как указывалось ранее, 24.04.2019 налогоплательщик ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 731 622 руб., сумма доходов по ЕНВД за 2018 год составила 242 088 руб., следовательно, доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ:

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: (общая сумма дохода за 2018 год – 300 000 руб.)*1%.

Размер доначисленных взносов на обязательное пенсионное страхование составил 6 737.10 руб. из расчета: (731 622 руб. + 242 088 руб. – 300 000 руб.)*1% 

Налогоплательщику было направлено требование № от 16.07.2019 об уплате в срок до 31.07.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 737.10 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 15.07.2019 в размере 23.58 руб..

Доказательств направления налогоплательщику требования материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №4985 от 01.10.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью /отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

Указанное решение также вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не предпринята возможность взыскания налоговых платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в материалах дела не представлены сведения о предъявлении решения к исполнению.

23.08.2019 налогоплательщик ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составила 1 423 622 руб., следовательно доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ:

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: (уточненная сумма дохода за 2018 год – 300 000 руб.)*1%.

Размер доначислений составил 6 920.00 руб. из расчета(1 423 622 руб. – 300 000 руб.)*1%. 

Налогоплательщику было направлено требование № от 12.07.2019 об уплате в срок до 01.10.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 6 920.00 руб. и пени за период с 02.07.2019 по 11.09.2019 в размере 121.79 руб.

Доказательств направления налогоплательщику требования материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №5383 от 30.11.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью /отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

Указанное решение также вынесено с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, поскольку не предпринята возможность взыскания налоговых платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в материалах дела не представлены сведения о предъявлении решения к исполнению.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 29 354.00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 6 884.00 руб. 

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование № от 15.01.2020 об уплате в срок до 03.02.2020 следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2019 год в сумме 29354 руб., пеня за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85.62 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2019 год в сумме 6884.00 руб., пеня за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20.08 руб.

Доказательств направления налогоплательщику требования материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение №689 от 03.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью /отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 32448.00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 8426.00 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 13.01.2021 об уплате в срок до 05.02.2021 следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2020 год в сумме 32448.00 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55.16 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2020 год в сумме 8426.00 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14.32 руб.

Доказательств направления налогоплательщику требования материалы дела не содержат.

Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области было принято решение № от 23.02.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в связи с недостаточностью /отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2021 по 22.04.2021 (дата снятия с учета ИП) в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 10094.93 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 2621.42 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №24039 от 23.06.2021 об уплате в срок до 03.08.2021 следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2021 год в сумме 10094.93 руб., пеня за период с 12.05.2021 по 22.06.2021 в размере 72.01 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2021 год в сумме 2621.42 руб., пеня за период с 12.05.2021 по 22.05.2021 в размере 18.69 руб.

Требование налогоплательщику не направлено, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Вместе с тем многочисленные требования об уплате налоговых платежей административным ответчиком не были исполнены.

В связи с наличием задолженности по ЕНВД за 2-й. 3-й, 4-й кварталы 2018 года, по УСН, по страховым взносам за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 29.09.2022 мировым судьей судебного участка №9 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3363/2022 о взыскании задолженности. 

По заявлению должника судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 14.02.2023.

Налоговым органом было произведено доначисление пени по задолженности по налоговым платежам в порядке статьи 75 НК РФ, 19.08.2022 сформировано и выгружено в личный кабинет налогоплательщика требование № 65369, в том числе, о взыскании пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пени в размере 48,94 руб., 5529,56 руб., 698,27 руб. (при недоимке по налогу в размере 600 руб., 93635 руб., 101165 руб.), пени по ЕНВД 740,47 руб., 583,54 руб., 370,23 руб. (при недоимке по налогу в размере 9078 руб., 9078 руб., 4539 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 549,53 руб., 2023,55 руб., 2394,32 руб., 564,45 руб., 2646,66 руб., 823,40 руб. (при недоимке по взносам в размере 6737,10 руб., 26545 руб., 29354 руб., 6920 руб., 32448 руб., 10094,93 руб.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 357,26 руб., 561,51 руб., 687,29 руб., 213,80 руб. (при недоимке по взносам в размере 5840 руб., 6884 руб., 8426 руб., 2621,42 руб.). Срок уплаты установлен до 27.09.2022.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 16.11.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-3948/2022, которым с административного ответчика взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9001,91, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1819,86; пени по ЕНВД в размере 1694,24 руб.

Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 14.02.2023 судебный приказ был отменен.

Вступившим в законную силу 08.11.2023 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 20.09.2023 установлено, что налоговым органом нарушен порядок взыскания обязательных платежей – страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021, а также по УСН за 2018, по ЕНВД за 2, 3, 4 квартал 2018 года, в отношении которых налоговым органом исчислены и заявлены ко взысканию пени, поскольку решения налогового органа о взыскании обязательных платежей вынесены с нарушением установленного порядка взыскания налоговых платежей, так как не предпринята попытка взыскания налоговых платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, не имеется доказательств отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика (что отражено во всех решениях о налогового органа о взыскании налогов) на момент вынесения решений, равно как и доказательств осведомленности налогового органа на момент вынесения решений о наличии исполнительных производств в отношении ФИО1, по которым не возможно произвести взыскание денежных средств со счетов должника, не представлены сведения о предъявлении решений, на основании которых взысканы обязательные платежи и пени, к исполнению.

Поскольку нарушен порядок взыскания обязательных платежей, налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021, а также по УСН за 2018, по ЕНВД за 2, 3, 4 квартал 2018 года, то не имеется оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени по таким обязательным платежам, поскольку судьба пени следует судьбе налогов как факультативное обязательство, в силу чего суд отказывает в удовлетворении требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 15.01.2019 по 23.06.2021 в размере 4 333.46 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 15.01.2019 по 23.06.2021 в размере 761.08 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 16.07.2019 по 23.06.2021 в размере 855.51 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 12.09.2019 по 23.06.2021 в размере 781.17 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 15.01.2020 по 23.06.2021 в размере 2 503.41 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 23.06.2021 в размере 587.10 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13.01.2021 по 23.06.2021 в размере 806.87 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 13.01.2021 по 23.06.2021 в размере 209.53 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 10 094.93 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 за период с 12.05.2021 по 22.06.2021 в размере 72.01 руб. за 23.06.2021 в размере 1.85 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 2 621.42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 за период с 12.05.2021 по 22.05.2021 в размере 18.69 руб.; пени за 23.06.2021 в размере 0.49 руб., налога по УСН со сроком уплаты до 25.10.2018 в размере 600.00 руб.; пени по налогу по УСН за период с 26.10.2018 по 10.05.2021 в размере 112.06 руб.; пени по налогу по УСН за период с 11.05.2021 по 23.06.2021 в размере 4.49 руб.; пени по налогу по УСН: за период с 09.09.2019 по 23.06.2021 в размере 8 384.86 руб.; пени по налогу по УСН за период с 09.09.2019 по 23.06.2021 в размере 1 047.94 руб.; пени по налогу по УСН за период с 26.07.2018 по 16.04.2020 в размере 1 279.49 руб.; пени по ЕНВД за 2 квартал 2018 года за период с 25.12.2018 по 23.06.2021 в размере 1 281.87 руб.; пени по ЕНВД за 3 квартал 2018 года за период с 25.12.2018 по 23.06.2021 в размере 813.32 руб.; пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года за период с 26.02.2019 по 23.06.2021 в размере 1 478.88 руб.; пени по ЕНВД за 2 квартал 2018 года и 3 квартал 2018 года в общей сумме 163.32 руб.

Кроме того, указанные обязательные платежи и пени по ним были включены в требование № от 24.06.2021, которое направлено для исполнения налогоплательщику в срок до 03.08.2021 (л.д. 30-31, 32), после чего налоговый орган обязан был обратиться в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требований за вынесением судебного приказа.

Однако за вынесением судебного приказа № 2а-1608/2023 истец обратился только 04.05.2023 (л.д. 13), то есть за пределами специально установленных НК РФ сроков на принудительное взыскание налоговых платежей, что еще раз свидетельствует о том, что налоговым органом были нарушены сроки для взыскания перечисленных обязательных платежей и санкций, что также является основанием для отказа в удовлетворении требований в данной части. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.И. Орлова

В окончательной форме решение изготовлено 25 апреля 2024 года.

Судья О.И. Орлова