Дело № 2а-348/2025

УИД 18RS0011-01-2025-001947-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. ФИО1 29 октября 2025 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Т.А.Волковой, при ведении протокола судебного заседания в письменной форме секретарем судебного заседания Дерендяевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 ИНН 

<

номер>, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщику принадлежало на праве собственности транспортное средство грузовой автомобиль ***, г.р.з. 

<

номер>, 

<

номер>, дата регистрации владения 

<

дата>. 

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1875 руб., налоговая база - 75, налоговая ставка - 25 руб., количество месяцев владения году - 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер>. Сумма транспортного налога за 2018г., а также пени по транспортному налогу 2018 год за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. в размере 8,40 руб. взысканы мировым судьей судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, судебный приказ от 

<

дата> 

<

номер>. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам 15.09.2020г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 

<

номер>-ИП. Сведения об окончании исполнительного производства в налоговом органе отсутствуют. Сумма пеней за период с 24.12.2019г. по 03.08.2020г. в размере 78,85 руб. взыскана мировым судьей судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, судебный приказ от 03.12.2020г. 

<

номер>. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Согласно ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.08.2020г. по 12.08.2023г. начислены в размере 391,50 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1875 руб., налоговая база - 75, налоговая ставка - 25 руб., количество месяцев владения году - 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер>. Сумма транспортного налога за 2019г., а также пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. в размере 3,98 руб., были взысканы по судебному приказу 

<

номер>. от 

<

дата>., который был отменен 

<

дата>., задолженность взыскивается по другому административному делу. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020г. по 12.08.2023г. начислены в размере 355,64 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1875 руб., налоговая база - 75, налоговая ставка - 25 руб., количество месяцев владения году - 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер>. Сумма транспортного налога за 2020г., а также пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г. в размере 5,62 руб., были взысканы по судебному приказу 

<

номер>. от 

<

дата>., который был отменен 

<

дата>., задолженность взыскивается по другому административному делу. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 14.12.2021г. по 12.08.2023г. начислены в размере 229,78 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1406 руб., налоговая база - 75, налоговая ставка - 25 руб., количество месяцев владения году – 12, налоговая льгота – 4698 руб. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер>. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Транспортный налог за 2021 год в размере 1406 руб. и пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2021г. по 12.08.2023г. в размере 90,22 руб. взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежит на праве собственности следующий объект: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый 

<

номер>, дата регистрации владения 

<

дата>., дата прекращения владения 

<

дата>.

<

адрес> находится в «Каменно-Задельском» сельском поселении. Ставки земельного налога на территории МО «Каменно-Задельское» установлены Решением Совета депутатов МО «Каменно-Задельское» от 22.11.2019г. №24-5 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Каменно-Задельское».

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 год в размере 431 руб., налоговая база – 143 518, доля в праве - 1, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году - 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер>. Сумма земельного налога за 2018г., а также пени по земельному налогу 2018 год за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. в размере 8,40 руб. взысканы мировым судьей судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, судебный приказ от 

<

дата>. 

<

номер>. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам 15.09.2020г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 

<

номер>-ИП. Сведения об окончании исполнительного производства в налоговом органе отсутствуют. Сумма пеней за период с 24.12.2019г. по 03.08.2020г. в размере 78,85 руб. взыскана мировым судьей судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, судебный приказ от 03.12.2020г. 

<

номер>. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Пени по земельному налогу за 2018 год за период с 24.12.2019г. по 12.08.2023г. начислены в размере 108,12 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 431 руб., налоговая база – 143 518, доля в праве - 1, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году - 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер>. Сумма земельного налога за 2019г., а также пени по земельному налогу 2019 год за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. в размере 0,92 руб. были взысканы по судебному приказу 

<

номер>. от 

<

дата>., который был отменен 

<

дата>., задолженность взыскивается по другому административному делу. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020г. по 12.08.2023г. начислены в размере 81,75 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020 год в размере 431 руб., налоговая база – 143 518, доля в праве - 1, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения году - 12. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер>. Сумма земельного налога за 2020г., а также пени по земельному налогу 2020 год за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г. в размере 1,29 руб. были взысканы по судебному приказу 

<

номер>. от 

<

дата>., который был отменен 27.11.2025г., задолженность взыскивается по другому административному делу. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Пени по земельному налогу за 2020 год за период с 14.12.2021г. по 12.08.2023г. начислены в размере 52,91 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 237 руб., налоговая база – 185 553, доля в праве - 1, налоговая ставка – 1,50 руб., количество месяцев владения году - 6. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер>. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Земельный налог за 2021г. в размере 237 руб. и пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г. в размере 15,21 руб. взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты: объект - иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, дата регистрации владения 

<

дата>., дата прекращения владения 

<

дата>.

На территории муниципального образования 

<

адрес> налог на имущество за налоговый период установлен решением Совета депутатов муниципального образования «Балезинское» от 30.10.2019г. N 47-4 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Балезинское».

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3578 руб., налоговая база – 3 044 924, доля в праве - 1, налоговая ставка – 0,50 руб., количество месяцев владения году - 4. В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер>. Сумма налога на имущество физических лиц за 2018г., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. в размере 16,04 руб. взысканы мировым судьей судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, судебный приказ от 

<

дата>. 

<

номер> Судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам 15.09.2020г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 

<

номер>-ИП. Сведения об окончании исполнительного производства в налоговом органе отсутствуют. Сумма пеней за период с 24.12.2019г. по 03.08.2020г. в размере 150,45 руб. взыскана мировым судьей судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, судебный приказ от 

<

дата>. 

<

номер>. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 04.08.2020г. по 12.08.2023г. начислены в размере 747,09 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.11.1997г. по 23.07.2019г. и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет за 2018г.: на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование фиксированный размер - 5840 руб., и взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики по делу 

<

номер> от 

<

дата>. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам 31.05.2021г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 

<

номер>-ИП. 

Согласно сайта ФССП исполнительное производство не прекращено.

Страховые взносы на ОМС уплачены в полном объеме в следующие даты: 21.02.2019г. в размере 3520,06 руб., 22.10.2024г. в размере 162,81 руб., 22.11.2024г. в размере 2157,13 руб., с учетом оплаты пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. с 22.01.2019г. по 12.08.2023г. начислены в размере 799,67 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Страховые взносы на ОПС уплачены частично в следующие даты: 22.10.2024г. в размере 1465,31 руб., 22.11.2024г. в размере 6317,19 руб., 20.12.2024г. в размере 4760 руб. Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018г. с 22.01.2019г. по 12.08.2023г. начислены в размере 8837,72 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет за 2019г.: на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер – 16 491,90 руб., на обязательное медицинское страхование фиксированный размер – 3867,62 руб. Страховые взносы за 2019г. и пени за период с 08.08.2019г. по 15.08.2019г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики по делу 

<

номер> от 

<

дата>. Судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам 15.09.2020г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 

<

номер>-ИП. 

Согласно сайта ФССП исполнительное производство не прекращено.

Пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019г. с 16.08.2019г. по 12.08.2023г. начислены в размере 1084,35 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019г. с 16.08.2019г. по 12.08.2023г. начислены в размере 4623,78 руб. и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, на основании установленного налоговым органом факта правонарушения налоговым органом вынесено решение 

<

номер> от 

<

дата>. о привлечении ФИО2 к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 250,00 руб., по п. 1 ст. 129.1 НК РФ – в размере 1250 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств). Решение 

<

номер> направлено в адрес налогоплательщика 29.11.2022г. и вступило в законную силу. Сумма штрафа на момент подачи иска не уплачена налогоплательщиком и подлежит взысканию.

Кроме того, на основании установленного налоговым органом факта правонарушения налоговым органом вынесено решение 

<

номер> от 

<

дата>. о привлечении ФИО2 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. Сумма штрафа на момент подачи иска не уплачена налогоплательщиком и подлежит взысканию.

Кроме того, истец просит взыскать суммы пеней по налогу на имущество за 2016г., начисленному в размере 8987 рублей. Сумма налога на имущество за 2016 г. была уплачена в следующие даты:

20.09.2017 в размере 162 руб.

18.10.2019 в размере 5000 руб.

25.10.2019 в размере 0,14 руб.

12.02.2020 в размере 0,13 руб.

30.04.2020 в размере 0,13 руб.

29.07.2020 в размере 0,13 руб.

30.10.2020 в размере 0,13 руб.

25.02.2021 в размере 0,14 руб.

27.09.2021 в размере 0,14 руб.

28.01.2022 в размере 0,14 руб.

26.04.2022 в размере 0,14 руб.

29.07.2022 в размере 0,14 руб.

26.10.2022 в размере 0,14 руб.

Сумма налога на имущество за 2016г. списана решением от 

<

дата> 

<

номер>.

Пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 04.08.2020г. по 20.12.2022г. начислены в размере 571,25 рублей и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2017г. в размере 9757 руб., сумма налога на имущество за 2017 год взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики 

<

номер> от 

<

дата>. В соответствии с п. 1 статьи 8 Федерального Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 г. "Об исполнительном производстве" исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем. Взыскание с денежных средств должника производится в соответствии со ст.70 Федерального Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 г. (кроме статьи 101 229-ФЗ). Инспекцией было сформировано заявление 887 от 26.11.2019 о направлении судебного приказа 

<

номер> 30.08.2019г. в ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ». Сведения о направлении указанного приказа в адрес ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» в ФССП отсутствуют. Сумма налога на имущество за 2017г. была уплачена в следующие даты:

10.05.2024 в размере 4744,89 руб.

22.10.2024 в размере 5012,11 руб.

Пени по налогу на имущество за 2017г. за период с 18.09.2020г. по 12.08.2023г. начислены в размере 1973,09 рублей и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Кроме того, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017г. в размере 431 рублей, сумма земельного налога за 2017 год взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики 

<

номер> от 

<

дата>. В соответствии с п. 1 статьи 8 Федерального Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 г. "Об исполнительном производстве" исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем. Взыскание с денежных средств должника производится в соответствии со ст.70 Федерального Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 г. (кроме статьи 101 229-ФЗ). Инспекцией было сформировано заявление 887 от 26.11.2019 о направлении судебного приказа 

<

номер> 

<

дата>. в ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ». Сведения о направлении указанного приказа в адрес ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» в ФССП отсутствуют.

Сумма земельного налога за 2017г. была уплачена в следующие даты: 

30.05.2023 в размере 182,95 руб.

23.04.2024 в размере 10 руб.

10.05.2024 в размере 238,05 руб.

Пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04.08.2020г. по 12.08.2023г. начислены в размере 86,49 рублей и взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

В отношении налогоплательщика направлено требование об уплате 

<

номер> от 25.05.2023г. на сумму 100 198,03 рублей по сроку уплаты 17.07.2023г. (в административном исковом заявлении допущена описка и неверно указано дата и номер требования: вместо 

<

номер> от 16.05.2023г. должно быть 

<

номер> от 25.05.2023г., уточнение на л.д. 139, том 1).

Мировым судьей судебного участка Ярского района УР был вынесен судебный приказ 

<

номер> от 20.09.2023г. о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 24191,57 руб. От должника поступили в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ 

<

номер> от 20.09.2023г. был отменен определением суда от 21.11.2024г.

Единый налоговый счет налогоплательщика на дату написания искового заявления имеет отрицательное сальдо 99078,20 руб., данные обстоятельства послужили основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика:

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 391,50 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 по 12.08.2023 в размере 355,64 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 14.12.2021 по 12.08.2023 в размере 229,78 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 1406 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 90,22 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 24.12.2019 по 12.08.2023 в размере 108,12 руб.,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 по 12.08.2023 в размере 81,75 руб.,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 14.12.2021 по 12.08.2023 в

размере 52,91 руб., 

земельный налог за 2021 год в размере 237 руб.,

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 15,21 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 747,09 руб.,

пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. с 22.01.2019 по 12.08.2023 в размере 799,67 руб.,

пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 г. с 22.01.2019 по 12.08.2023 в размере 8837,72 руб.,

пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. с 16.08.2019 по 12.08.2023 в размере 1084,35 руб.,

пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. с 16.08.2019 по 12.08.2023 в размере 4623,78 руб.,

штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1250 руб.,

штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250 руб.,

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.,

пени по налогу на имущество за 2016г. с 04.08.2020 по 20.12.2022 в размере 571,25 руб.,

пени по налогу на имущество за 2017г. с 18.09.2020 по 12.08.2023 в размере 1973,09 руб.,

пени по налогу на имущество за 2017г. с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 86,49 руб.,

на общую сумму 24191,57 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором указала, что с иском не согласна, налоговые уведомления не получала. Ранее в судебном заседании объяснила, что объяснила, что транспортное средство не на ходу, ремонту не подлежит, но с учета снять не может, так как имеются ограничения в связи с наличием исполнительных производств. Налоги и пени с нее удерживаются Отделением судебных приставов.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика - физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в налоговые периоды за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 год ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

грузовой автомобиль ИЖ2717-230, г.р.з. С884ТК18, ХТК27170050070504, дата регистрации владения 11.04.2005г. (том 2 л.д. 26),

земельный участок по адресу: 

<

адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый 

<

номер>, дата регистрации владения 

<

дата>., дата прекращения владения 

<

дата>. (том 2 л.д. 39-40),

объект - иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 

<

адрес> кадастровый 

<

номер>, дата регистрации владения 

<

дата>., дата прекращения владения 

<

дата>. (том 2 л.д. 41).

Кроме того, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата>. по 

<

дата>. и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2018 год был начислен транспортный налог в размере 1875 руб. в отношении грузового автомобиля ***, г.р.з. 

<

номер>, земельный налог в размере 431 руб. в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес> кадастровый 

<

номер>, и налог на имущество физических лиц в размере 3578 руб. по объекту - иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер> сроком оплаты не позднее 02.12.2019г. (том 1 л.д. 203-204, дело 

<

номер>). 

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2019 год был начислен транспортный налог в размере 1875 руб. в отношении грузового автомобиля ***, г.р.з. 

<

номер>, и земельный налог в размере 431 руб. в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 

<

дата> 

<

номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2020г. (том 1 л.д. 191, дело 

<

номер>).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2020 год был начислен транспортный налог в размере 1875 руб. в отношении грузового автомобиля ***, г.р.з. 

<

номер>, и земельный налог в размере 431 руб. в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2021г. (том 1 л.д. 192, дело 

<

номер>).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2021 год был начислен транспортный налог в размере 1406 руб. в отношении грузового автомобиля ***, г.р.з. 

<

номер>, и земельный налог в размере 237 руб. в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2022г. (том 1 л.д. 26).

Налоговым органом налогоплательщику за налоговый период 2022 год был начислен транспортный налог в размере 937 руб. в отношении грузового автомобиля ***, г.р.з. 

<

номер>, о чем ФИО2 через организацию почтовой связи направлено налоговое уведомление от 

<

дата>. 

<

номер> сроком оплаты не позднее 01.12.2023г. (том 1 л.д. 238, из материалов дела 

<

номер> л.д. 26).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. N 263-ФЗ, в соответствии с которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов при введении института единого налогового счета. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупной обязанности как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. п. 1 - 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп. 1 п. 7, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Также согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 01 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

Судом установлено, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО2 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов (том 1 л. д. 28).

В связи с чем налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона N 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления N 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика в личный кабинет налогоплательщика требование 

<

номер> об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года в размере 100 198,03 руб. (транспортный налог в сумме 10 655,72 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 66,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 13 355,00 руб., земельный налог в сумме 1 961,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 43 036,890 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 6 187,56 руб., пени в сумме 22 455,85 руб., штрафы в сумме 2500 руб.), установлен срок уплаты до 17 июля 2023 года (том 1 л. д. 28).

В установленный срок задолженность не оплачена.

В ходе рассмотрения дела из ответа на запрос от 29.08.2025г. установлено, что в требование 

<

номер> об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года вошли суммы задолженности, в том числе (том 1 л.д. 168-175):

- транспортный налог с физических лиц в сумме 10655,72 за период с 2017 по 2021 год (за 2017 - 3625 руб., за 2018 - 1875 руб., за 2019 - 1874,72 руб., за 2020 - 1875 руб., за 2021 - 1406 руб.),

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 66 руб. за 4 квартал 2018 года,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 13335 руб. за период с 2017 по 2018 год (за 2017 - 9757 руб., за 2018 - 3578 руб.),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 1961 руб. за период с 2017 по 2021 год (за 2017-431 руб., за 2018 - 431 руб., за 2019 - 431 руб., за 2020 - 431 руб., за 2021 - 237 руб.),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 43036,90 за период с 2018 по 2019 год (за 2018 - 26545 руб., за 2019 - 16491,90 руб.),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6187,56 за период с 2018 по 2019 год (за 2018 - 2319,94 руб., за 2019 - 3867,62 руб.),

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 250 руб. (по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации 

<

номер> от 

<

дата>),

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 1250 руб. (по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации 

<

номер> от 

<

дата>),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) штраф в сумме 733,33 руб. (по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации 

<

номер> от 

<

дата>),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) штраф в сумме 96,67 руб. (по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации 

<

номер> от 

<

дата>),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) штраф в сумме 170 рублей (по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации 

<

номер> от 

<

дата>).

- пени в размере 22 455,85 рублей, а именно:

пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 23.05.2023г. в размере 139,88 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 23.05.2023г. в размере 101,02 руб.,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 23205.2023г. в размере 73,54 руб.,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 22.05.2023г. в размере 44,99 руб.,

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 22.05.2023г. в размере 10,20 руб.,

пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 01.12.2022г. по 20.12.2022г. в размере 19,11 руб.,

пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 23.05.2023г. в размере 3166,80 руб.,

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 23.05.2023г. в размере 838,72 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2018 год за период с 28.01.2019г. по 23.05.2023г. в размере 741,19 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2019 год за период с 08.08.2019г. по 22.05.2023г. в размере 1009,96 руб., 

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 27.01.2019г. по 01.02.2019г. в размере 27,16 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2018 год за период с 28.01.2019г. по 22.05.2023г. в размере 8234,69 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2019 год за период с 08.08.2019г. по 23.05.2023г. в размере 4310,72 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 27.01.2019г. по 01.02.2019г. в размере 123,43 руб.,

пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 14.12.2022г. по 20.12.2022г. в размере 8,89 руб.,

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 22.05.2023г. в размере 1175,66 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 22.05.2023г. в размере 439,08 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2019г. по 23.05.2023г. в размере 320,41 руб., 

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 22.05.2023г. в размере 195,73 руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 22.05.2023г. в размере 60,45 руб.,

пени по ЕНВД за 2 кв. 2018 года за период с 28.01.2019г. по 13.04.2023г. в размере 1189,24 руб.,

пени по ЕНВД за 4 кв. 2018 года за период с 26.01.2019г. по 22.05.2023г. в размере 20,52 руб.,

пени по ЕНВД за период с 01.07.2018г. по 01.02.2019г. в размере 136,85 руб., 

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.03.2018г. по 01.05.2018г. в размере 59,80 руб., 

пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование за период с 01.03.2018г. по 01.05.2018г. в размере 7,88 руб.

Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление № 500, и при наличии у ФИО3 отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023г. указанная недоимка налоговым органом правомерно включена в требование от 

<

дата> 

<

номер> со сроком исполнения до 17.07.2023г., которое направлено должнику в личный кабинет налогоплательщика (том 1 л.д. 30)

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, налоговый орган в соответствии с пп 1. п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (крайний срок направления заявления в суд 17.01.2024г.) обратился с заявлением от 

<

дата> 

<

номер> о вынесении судебного приказа на сумму 24 191,57 рублей, поступившим мировому судье судебного участка Ярского района Удмуртской Республики 05.09.2023г. (том 1 л.д. 91), судебный приказ вынесен 20.09.2023г. 

<

номер>, после чего определением мирового судьи от 

<

дата>. отменен, и 

<

дата>. (том 1 л.д. 31, 53) налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, соответственно, срок обращения в суд соблюден.

Относительно требования налогового органа о взыскании задолженности (налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>, сроком оплаты не позднее 01.12.2022г., том 1 л.д. 26), заявленной в рамках настоящего административного дела: по транспортному налогу за 2021 год в отношении транспортного средства марки ***, государственный регистрационный знак 

<

номер>, и земельному налогу за 2021 год в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки и процедура взыскания данной задолженности.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Учитывая право налогового органа на исчисление указанных налогов не более чем за три налоговых периода, а также что датой выявления данной недоимки является 02.12.2022г., при этом у ФИО2 на указанную дату имелось отрицательное сальдо, превышающее 10 000 руб., то у налогового органа с учетом приведенных положений закона оснований для выставления нового требования с учетом указанной задолженности не имелось. Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем с административным иском, о взыскании указанной задолженности, на основании требования от 25.05.2023г. 

<

номер> является правомерным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" N 63-РЗ на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 в налоговый период 2021 год являлась собственником транспортного средства ***, государственный регистрационный знак 

<

номер>, дата постановки на учет 11.04.2005г. (том 2 л.д. 26).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР N 63-РЗ.

Расчет транспортного налога в размере 1406 руб. за налоговый период 2021 года с учетом требований пункта 6 статьи 52, пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства (л. 

<

...>). С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период 2021 года в размере 1406 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговый период 2021 год ФИО2 являлась собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый 

<

номер>, дата регистрации владения 

<

дата>., дата прекращения владения 

<

дата>. (том 2 л.д. 39-40).

<

адрес> находится в «Каменно-Задельском» сельском поселении. Ставки земельного налога на территории МО «Каменно-Задельское» установлены Решением Совета депутатов МО «Каменно-Задельское» от 22.11.2019г. №24-5 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Каменно-Задельское»:

1. Установить ставки земельного налога в следующих размерах:

1.1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1.2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (том 2 л.д. 43).

Налогоплательщику в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, начислен земельный налог за 2021 год в размере 237 руб., налоговая база – 185 553, доля в праве - 1, налоговая ставка – 1,50 руб., количество месяцев владения году – 6 (том 1 л.д. 7, 26).

Таким образом, расчет земельного налога в размере 237 руб. за налоговый период 2021 года с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию земельный налог за налоговый период 2021 года в размере 237 руб.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нет оснований не согласиться с требованиями налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г., начисленные в размере 90,22 руб. и пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 12.08.2023г., начисленные в размере 15,21 руб.

Расчет (том 1 л.д. 8, 10) судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по земельному налогу, транспортному налогу за указанный налоговый период в полном размере, отраженном в налоговом уведомлении, в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по налогу на имущество за 2016г. с 04.08.2020 по 20.12.2022 в размере 571,25 руб.

Налоговое уведомление о начислении налога на имущество за 2016г. налоговым органом не представлено. Административным истцом указано, что сумма налога на имущество за 2016 г. начислена в размере 8987 руб. Часть суммы налога была уплачена в следующие даты:

20.09.2017 в размере 162 руб.

18.10.2019 в размере 5000 руб.

25.10.2019 в размере 0,14 руб.

12.02.2020 в размере 0,13 руб.

30.04.2020 в размере 0,13 руб.

29.07.2020 в размере 0,13 руб.

30.10.2020 в размере 0,13 руб.

25.02.2021 в размере 0,14 руб.

27.09.2021 в размере 0,14 руб.

28.01.2022 в размере 0,14 руб.

26.04.2022 в размере 0,14 руб.

29.07.2022 в размере 0,14 руб.

26.10.2022 в размере 0,14 руб.

Административным истцом указано, что сумма налога на имущество за 2016г. списана решением от 

<

дата> 

<

номер>.

Поскольку по состоянию на дату обращения с настоящим иском в суд административным истом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом своевременных мер принудительного взыскания данной недоимки, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по налогу на имущество за 2017г. с 18.09.2020 по 12.08.2023 в размере 1973,09 руб.,

пени по земельному налогу за 2017г. с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 86,49 руб.

Согласно налоговому уведомлению 

<

номер> от 14.08.2018г, налоговым органом начислен за 2017 год транспортный налог в размере 3625 руб., земельный налог в размере 431 руб., налог на имущество физических лиц в размере 9757 руб. (л. д. 234, том 1). Данная недоимка взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка Ярского района Удмуртской Республики 30.08.2019г. по делу 

<

номер>, который в соответствии с п. 1 статьи 8 Федерального Закона №229-ФЗ от 02.10.2007г. «Об исполнительном производстве» находится на исполнении в ПАО Сбербанк, исполнение не прекращено (л. д. 11 том 2).

Налоговым органом указано, что сумма налога на имущество за 2017г. была уплачена в следующие даты:

10.05.2024г. в размере 4744,89 руб.,

22.10.2024г. в размере 5012,11 руб.

то есть налог оплачен ФИО2 в полном размере 22.10.2024г.

Расчет пени по налогу на имущество за 2017г. налоговым органом произведен за период с 18.09.2020г. по 12.08.2023г. с учетом указанных оплаченных сумм. Расчет (л.д. 15, том 1) судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, размер пени на недоимку по налогу на имущество за 2017г. за период с 18.09.2020г. по 12.08.2023г., подлежащей взысканию, составляет 1973,09 руб. 

Налоговым органом указано, что сумма земельного налога за 2017г. была уплачена в следующие даты:

30.05.2023 в размере 182,95 руб.

23.04.2024 в размере 10 руб.

10.05.2024 в размере 238,05 руб.

то есть налог оплачен ФИО2 в полном размере 10.05.2024г.

Расчет пени по земельному налогу за 2017г. налоговым органом произведен за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 с учетом указанных оплаченных сумм. Расчет (л. д. 17, том 1) судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, размер пени на недоимку по земельному налогу за 2017г. за период с 04.08.2020 по 12.08.2023, подлежащей взысканию, составляет 86,49 руб. 

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 391,50 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 24.12.2019 по 12.08.2023 в размере 108,12 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 747,09 руб.

Согласно налоговому уведомлению 

<

номер> от 

<

дата>., налоговым органом начислен за 2018 год транспортный налог в размере 1875 руб., земельный налог в размере 431 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 3578 руб. сроком уплаты 02.12.2019г. (л.д. 203-204, том 1). Данная недоимка, а также пени за период с 03.12.2019г. по 23.12.2019г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики от 

<

дата> 

<

номер>, пени за период с 24.12.2019г. по 03.08.2020г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, от 03.12.2020г. 

<

номер>. Исполнительное производство 

<

номер>-ИП не окончено, справка о движении денежных сумм свидетельствует об удержаниях, датой начала удержания которых является 18.11.2024г. (том 1 л.д. 205-206, 207-208, 78).

Согласно предоставленному расчету пеней (л. д. 7, том 1), пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 391,50 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 04.08.2020 по 12.08.2023.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 9, том 1), пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 108,12 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 24.12.2019 по 12.08.2023. 

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 11, том 1), пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 747,09 руб., рассчитаны налоговым органом за период с 04.08.2020 по 12.08.2023. 

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 391,50 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 24.12.2019 по 12.08.2023 в размере 108,12 руб. и пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 747,09 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 по 12.08.2023 в размере 355,64 руб.,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 по 12.08.2023 в размере 81,75 руб.

Согласно налоговому уведомлению 

<

номер> от 

<

дата>., налоговым органом начислен за 2019 год транспортный налог в размере 1875 руб., земельный налог в размере 431 руб. (л.д. 191, том 1). Данная недоимка, а также пени за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики от 

<

дата> 

<

номер>, пени за период с 17.12.2020г. по 12.08.2023г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, от 20.09.2023г. 

<

номер>, каждый из которых отменен определением мирового судьи от 27.11.2024г. Административным истцом указано, что данная недоимка и указанные пени взыскиваются по другому административному делу (том 1 л.д. 197-198, 92-93).

Поскольку по состоянию на дату обращения с настоящим иском в суд административным истом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом своевременных мер принудительного взыскания данной недоимки, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 14.12.2021 по 12.08.2023 в размере 229,78 руб.,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 14.12.2021 по 12.08.2023 в размере 52,91 руб.

Согласно налоговому уведомлению 

<

номер> от 

<

дата>., налоговым органом начислен за 2020 год транспортный налог в размере 1875 руб., земельный налог в размере 431 руб. (л.д. 192, том 1). Данная недоимка, а также пени за период с 02.12.2021г. по 13.12.2021г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики от 

<

дата> 

<

номер>, пени за период с 14.12.2021г. по 12.08.2023г. взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, от 20.09.2023г. 

<

номер>, каждый из которых отменен определением мирового судьи от 27.11.2024г. Административным истцом указано, что данная недоимка и указанные пени взыскиваются по другому административному делу (том 1 л.д. 197-198, 92-93).

Поскольку по состоянию на дату обращения с настоящим иском в суд административным истом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом своевременных мер принудительного взыскания данной недоимки, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. с 22.01.2019 по 12.08.2023 в размере 799,67 руб.,

пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 г. с 22.01.2019 по 12.08.2023 в размере 8837,72 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики от 

<

дата>. 

<

номер>, вступившему в законную силу 

<

дата>. Исполнительное производство 

<

номер>-ИП (сводное 

<

номер>-СД) не окончено, представлена справка о движении денежных сумм (том 1 л.д. 223-224, 76, 89).

Налоговым органом указано, что страховые взносы на ОПС уплачены частично в следующие даты: 22.10.2024г. в размере 1465,31 руб., 22.11.2024г. в размере 6317,19 руб., 20.12.2024г. в размере 4760 руб., страховые взносы на ОМС уплачены в полном объеме в следующие даты: 21.02.2019г. в размере 3520,06 руб., 22.10.2024г. в размере 162,81 руб., 22.11.2024г. в размере 2157,13 руб.

Согласно предоставленному расчету пеней (л. д. 11, оборотная сторона, л.д. 12, том 1), пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2018 год, рассчитаны налоговым органом за период с 22.01.2019 по 12.08.2023, с учетом указанных оплаченных сумм.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. с 22.01.2019 по 12.08.2023 в размере 799,67 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 г. с 22.01.2019 по 12.08.2023 в размере 8837,72 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. с 16.08.2019 по 12.08.2023 в размере 1084,35 руб.,

пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. с 16.08.2019 по 12.08.2023 в размере 4623,78 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики от 

<

дата>. 

<

номер>, вступившему в законную силу 

<

дата>. Исполнительное производство 

<

номер>-СД не окончено, представлена справка о движении денежных сумм, согласно которой датой начала удержаний является – 18.10.2024г. (том 1 л.д. 215-216, 83-86, 89).

Согласно предоставленному расчету пеней (л.д. 12 оборотная сторона, л.д. 13, том 1), пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2019 год, рассчитаны налоговым органом за период с 16.08.2019 по 12.08.2023.

Расчет судом проверен, арифметически является верным, соответствует материалам дела, произведен с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 г. с 16.08.2019 по 12.08.2023 в размере 1084,35 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 г. с 16.08.2019 по 12.08.2023 в размере 4623,78 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1250 руб.,

штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250 руб.

Согласно материалам дела, на основании установленного налоговым органом факта правонарушения налоговым органом вынесено решение 

<

номер> от 

<

дата>. о привлечении ФИО2 к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 250,00 руб., по п. 1 ст. 129.1 НК РФ – в размере 1250 руб. (том 1 л.д. 35-39). Решение 

<

номер> направлено в адрес налогоплательщика 29.11.2022г. почтовым отправлением, о чем представлен список почтовых отправлений (том 1 л.д. 51).

Согласно требованию 

<

номер> об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата> вошли суммы задолженности, в том числе (том 1 л.д. 28-29, 168-175):

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 250 руб. (по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации 

<

номер> от 

<

дата>),

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 1250 руб. (по Решению о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации 

<

номер> от 

<

дата>),

по сроку уплаты 17.07.2023г.

Данная недоимка взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка Ярского района Удмуртской Республики, от 

<

дата>. 

<

номер>, который отменен определением мирового судьи от 27.11.2024г. Административным истцом указано, что данная недоимка и указанные пени взыскиваются по другому административному делу (том 1 л.д. 92-93).

Поскольку по состоянию на дату обращения с настоящим иском в суд административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом своевременных мер принудительного взыскания данной недоимки, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Согласно материалам дела, на основании установленного налоговым органом факта правонарушения налоговым органом вынесено решение 

<

номер> от 

<

дата>. о привлечении ФИО2 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб. 

Вместе с тем, поскольку по состоянию на дату обращения с настоящим иском в суд административным истом не представлено доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом своевременных мер принудительного взыскания данной недоимки, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

Поскольку обязанность по уплате указанных налогов и пени ФИО2 не исполнена в полном объеме на дату подачи административного искового заявления, административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению частично, с учетом вышеуказанных обстоятельств.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

номер>, в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике:

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 391,50 руб., 

транспортный налог (транспортное средство грузовой автомобиль ***, г.р.з. 

<

номер>, 

<

номер>, дата регистрации владения 

<

дата>.) за налоговый период 2021 года в размере 1406 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 90,22 руб.,

пени, начисленные на недоимку на недоимку по земельному налогу за 2017 год, за период с 04.08.2020 по 12.08.2023, в размере 86,49 руб.

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год, за период с 24.12.2019 по 12.08.2023 в размере 108,12 руб.,

земельный налог (земельный участок по адресу: 

<

адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый 

<

номер>, дата регистрации владения 

<

дата>., дата прекращения владения 

<

дата>.) за налоговый период 2021 года в размере 237 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 15,21 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, за период с 18.09.2020г. по 12.08.2023г., в размере 1973,09 руб.

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 04.08.2020 по 12.08.2023 в размере 747,09 руб.

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на медицинское страхование за 2018 год, с 22.01.2019 по 12.08.2023 в размере 799,67 руб.,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на медицинское страхование за 2019 год, с 16.08.2019 по 12.08.2023 в размере 1084,35 руб.,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год, с 22.01.2019 по 12.08.2023 в размере 8837,72 руб.,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование за 2019 год, с 16.08.2019 по 12.08.2023 в размере 4623,78 руб. 

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО2:

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, за период с 17.12.2020 по 12.08.2023 в размере 355,64 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за период с 14.12.2021 по 12.08.2023 в размере 229,78 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год, за период с 17.12.2020 по 12.08.2023 в размере 81,75 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период с 14.12.2021 по 12.08.2023 в размере 52,91 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год, с 04.08.2020 по 20.12.2022 в размере 571,25 руб.

штраф по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1250 руб.,

штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 250 руб.,

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

- отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

номер>, в доход муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балезинского районного суда УР Т.А.Волкова