Мотивированное 

решение

 изготовлено 12 декабря 2024 года. 

№ 2а-1392/2024 

УИД № 27RS0021-01-2024-002316-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 04 декабря 2024 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Скрябиной В.А., при секретаре судебного заседания Аверьянове Д.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО4 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

в обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию ТС, ФИО4 ФИО1 принадлежит на праве собственности следующие транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: грузовой автомобиль бортовой, марка: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 105 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, марка: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 97 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует; автомобиль легковой, марка: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 80 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль бортовой, марка: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 130 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия отсутствует. Налоговый орган исчислил транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2021 году на сумму 10 413 рублей, в том числе: на сумму 3 850 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>; на сумму 776 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>; на сумму 587 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>; на сумму 5 200 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2022 года на сумму 5 976 рублей, в том числе: на сумму 776 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>; на сумму 5 200 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32 414 рублей 77 копеек, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Налоговым органом направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 41 266 рублей 88 копеек. Непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания составил 15 376 рублей 58 копеек, в том числе по налогу – 14 452 рубля 96 копеек, по пеням – 923 рубля 61 копейка. Таким образом, на момент формирования заявления задолженность составила 26 005 рублей 45 копеек, в том числе по налогу 16 389 рублей, по штрафам 829 рублей, по пеням 8 787 рублей 45 копеек. Налоговый орган обратился 04.03.2024 к мировому судье судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО4 ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 21.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. 

В связи с указанным административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО4 ФИО1 задолженности в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 26 005 рублей 45 копеек, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц: за период 2021 года на сумму 10 413 рублей, за период 2022 года на сумму 5 976 рублей; по штрафам за налоговые правонарушения за период 2018 года в размере 829 рублей; по пеням в размере 8 787 рублей 45 копеек, в том числе: в размере 4 633 рубля 50 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; в размере 4 153 рублей 95 копеек с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца. 

Административный ответчик ФИО4 ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении не ходатайствовал. 

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ суд признает ФИО4 ФИО1 надлежащим образом уведомленной о рассмотрении дела.

В соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии неявившихся лиц.

Пунктом 1 ст. 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. (п. 1, 2 ст. 44 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

При этом уплата транспортного налога не связана с правом собственности на транспортные средства и их фактическим использованием. Обязанность по уплате налога возлагается именно на лиц, на которых транспортные средства зарегистрированы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средств.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Как следует из материалов дела, ФИО4 ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: 

- грузовой автомобиль бортовой, марка: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 105 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

- автомобиль легковой, марка: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 97 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации отсутствует; 

- автомобиль легковой, марка: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 80 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 

- грузовой автомобиль бортовой, марка: 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 130 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия отсутствует.Налоговый орган исчислил транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления: 

- от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2021 году на сумму 10 413 рублей, том числе: на сумму 3 850 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>, на сумму 776 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>, на сумму 587 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>, на сумму 5 200 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>;

- от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2022 года на сумму 5 976 рублей, в том числе: на сумму 776 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>, на сумму 5 200 рублей по транспортному средству 

<

данные изъяты>.

В связи с неоплатой ответчиком транспортного налога в установленный законом срок, ФИО4 ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить общую задолженность в размере 32 414 рублей 77 копеек. 

Направление уведомлений, требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимся в материалах дела. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считает действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ включены сумму задолженности по пеням в размере 6 719 рублей 81 копейки, в том числе:

- за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 557 рублей 11 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 162 рублей 70 копеек.

Налоговым органом направлено ФИО4 ФИО1 решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 41 266 рублей 88 копеек.

На налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора. (п. 1 ст. 32 НК РФ)

В соответствии с п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подп. 1,2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился 04.03.2024 года к мировому судье судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 26 005 рублей 45 копеек, за период с 2018 по 2022 год.

Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 19.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 21.05.2024 года, так как от должника поступили возражения. 

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

С административным исковым заявлением взыскатель обратился в суд района имени Лазо Хабаровского края 29.10.2024 года, то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Расчет задолженности по налогам судом проверен, подтверждается материалами дела, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в произведенном расчете у суда не имеется, в связи с чем, произведенный расчет признается правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность в размере 26 005 рублей 45 копеек, нашла свое подтверждение в судебном заседании, нарушений сроков обращения налогового органа с требованием об оплате налога не установлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости удовлетворения административного иска. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 100 000 рублей – 4000 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 26 005 рублей 45 копеек, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293, КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО4 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО6 ФИО1 (паспорт 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН 

<

***>) задолженность по налогу на физических лиц, по транспортному налогу с физических лиц: за период 2021 года на сумму 10 413 рублей, за период 2022 года на сумму 5 976 рублей; по штрафам за налоговые правонарушения за период 2018 года в размере 829 рублей; по пеням в размере 8 787 рублей 45 копеек, а всего 26 005 (двадцать шесть тысяч пять) рублей 45 копеек. 

Взыскать с ФИО7 ФИО1 (паспорт 

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий В.А. Скрябина