Мотивированное 

решение

 суда изготовлено 24.10.2024

Дело № 2а-1207/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года 

<

адрес>

Ленинский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административного иска указано о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете и обязана уплачивать налоги. ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельных участков и недвижимого имущества. Налогоплательщику исчислен налог за 2022 год, расчет которого отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку административным ответчиком в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки были начислены пени. Пени исчислены по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2020 годов и составили 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2020 годов и составили 

<

данные изъяты>, по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2020 годов и составили 

<

данные изъяты>, по налогу на добавленную стоимость за налоговый период 2015 года и составили 

<

данные изъяты>, по минимальному налогу за налоговый период 2013 года и составили 

<

данные изъяты>. 

Задолженность по пени при переходе на ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты>. Задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2020 годов оплачена. Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за налоговые периоды 2019 года, 2020 года оплачена несвоевременно. Взыскание недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за налоговый период 2017 года обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №. Взыскание недоимки по налогам за налоговый период 2018 года обеспечено решением Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Задолженность по НДС списана в связи с делом о банкротстве №

В ЕНС доначислена задолженность по пени в сумме 

<

данные изъяты>, списана задолженность по пени по минимальному налогу за налоговый период 2013 года в сумме 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ уменьшена пени по расчету на сумму 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ погашена из ЕНП пени в сумме 

<

данные изъяты>.

В судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ № и решении суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № учтены пени в сумме 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> соответственно. 

Задолженность по пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>.

Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по уплате налогов:

- транспортный налог за налоговый период 2018 года в сумме 

<

данные изъяты>;

- налог на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 

<

данные изъяты>;

- земельного налога за налоговый период 2017 года в сумме 

<

данные изъяты>, за налоговый период 2021 года в сумме 

<

данные изъяты>.

Общая сумма пенеобразующей недоимки на ДД.ММ.ГГГГ составляла 

<

данные изъяты>. В связи с поступлением на ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в сумме 

<

данные изъяты> недоимка составила 

<

данные изъяты>. В связи с восстановлением из ОПБ налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ денежных средств недоимка составила 

<

данные изъяты>, в связи с начислением налогов за налоговый период 2022 года с ДД.ММ.ГГГГ недоимка составляла 

<

данные изъяты>.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за налоговые периоды 2017 и 2018 годов, пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налогов, пени не исполнил.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, которое составило 

<

данные изъяты>. 

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес> 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за налоговый период 2018 года в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>.

Задолженность оплачена не была, за налоговый период 2022 года исчислены налоги в сумме 

<

данные изъяты>, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 

<

данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес> 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-230/2024-38 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за налоговый период 2022 года в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>.

Задолженность оплачена не была, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 

<

данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес> 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-381/2024-38 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 

<

данные изъяты>.

Задолженность оплачена не была, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 

<

данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес> 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-910/2024-38 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 

<

данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. 

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № отменены в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 

<

данные изъяты>, задолженность по пени по налогам в размере 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС по 

<

адрес>, административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО6, заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> ФИО4 настаивала на удовлетворении исковых требований, ссылаясь на доводы, изложенные в исковом заявлении. 

Ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства исковые требования не признала, поскольку налоги за 2022 год оплачены, расчет пени является неверным. 

Представитель административного ответчика ФИО6 полагала, что расчет пени произведен неверно, налоговый орган допускает повторное взыскание задолженности. Налоги за налоговый период 2018 года взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ и были оплачены ФИО1 в декабре 2021 года. Часть пени также уже оплачена. Пени по земельному налогу за 2017 год не обеспечена взысканием, в связи с чем данные требования также не подлежат удовлетворению. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 2 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2022 году ФИО1 являлась владельцем:

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3 203,10 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 19 934,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 являлась собственником земельных участков, налоговым органом исчислен налог за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты>. 

Как следует из материалов дела, в 2022 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №.

Поскольку ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, налоговым органом исчислен налог за 2022 год в общей сумме 

<

данные изъяты>. 

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>, земельного налога за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты>.

Общая сумма исчисленных налогов за налоговый период 2022 года составила 

<

данные изъяты>.

В установленный срок налоги за налоговый период 2022 года ФИО1 оплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженности по налогам за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год налоговый орган обратился в Ленинский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в размере 

<

данные изъяты>.

Согласно платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 166), в качестве основания платежа указано: налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. 

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству суда заявление ПАО «МТС-Банк» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу о банкротстве. 

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО5

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу утверждено мировое соглашение, сторонами которого являются ФИО1 и, в том числе ФНС России. 

В реестре требований кредиторов ФИО1 требования кредиторов, подлежащие удовлетворению в первую и во вторую очередь, отсутствуют. 

В реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования ФНС России в сумме 

<

данные изъяты>, в том числе 

<

данные изъяты> – основной долг, 

<

данные изъяты> – пени.

Удовлетворение требований ФНС России осуществляется в течение трех месяцев с даты утверждения мирового соглашения. 

Согласно ответам УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, на запрос суда, денежные средства в размере 

<

данные изъяты>, поступившие ДД.ММ.ГГГГ на единый счет ФИО1, были распределены в счет погашения реестровой задолженности по следующим налоговым обязательствам:

- налог на имущество в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, данные требования ФНС России включены в реестр требований кредиторов ФИО1 в рамках дела о банкротстве. 

Одним из принципов административного судопроизводства является состязательность и равноправие сторон административного судопроизводства при активной роли суда (пункт 7 статьи 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из этого принципа в части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлена прежде всего обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен поименованным кодексом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Между тем административным истцом не представлено допустимых доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства в размере 

<

данные изъяты>, поступившие ДД.ММ.ГГГГ на единый счет ФИО1, были распределены в счет погашения реестровой задолженности.

Согласно представленным Арбитражным судом 

<

адрес> заявлениям ФНС России о включении в реестр требований кредиторов, ходатайств об уточнении суммы требования в заявлении о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 по делу №, а также сведениям, содержащимся на официальном сайте Арбитражного суда 

<

адрес>, последнее ходатайство об уточнении суммы требования налоговым органом было подано ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того в соответствии с ч. 1 ст. 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.

Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Как следует из письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщиков, по которым введена процедура банкротства, денежные средства из Единого налогового платежа будут распределяться автоматически с учетом очередности, предусмотренной статьей 134 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с пунктом 11 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации положения пунктов 8 - 10 указанной статьи не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ. Принадлежность денежных средств в указанном случае определяется в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из информации, представленной УФНС России, следует, что денежные средства были распределены в счет оплаты задолженности по налогам за налоговые периоды, в том числе 2014 года, 2015 года, которые текущими не являются.

При этом произвольное перераспределение административным истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.

В соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указывается «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений. 

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа (заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите «Назначение платежа» и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды. 

Таким образом, учитывая установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, учитывая, что на единый налоговый счет ФИО1 были внесены денежные средства в размере 

<

данные изъяты>, суд приходит к выводу о том, что недоимка за налоговый период 2022 года погашена ФИО1 в полном объеме, в связи с чем требования УФНС России по 

<

адрес> в данной части удовлетворению не подлежат.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, а целевой платеж для погашения взыскиваемой в рамках приказного производства суммы.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу в добровольном порядке положениям пункта 8, подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

При этом необходимо отметить, что в административном исковом заявлении УФНС России по 

<

адрес> указывает на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за налоговый период 2022 года на общую сумму в размере 

<

данные изъяты>, при этом в просительной части заявлена сумма в размере 

<

данные изъяты>.

Разрешая административные исковые требования УФНС России по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

За период по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислены пени:

- по транспортному налогу на общую сумму 

<

данные изъяты>:

за налоговый период 2017 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной оплаты (ДД.ММ.ГГГГ пени частично оплачены в сумме 

<

данные изъяты> и в сумме 

<

данные изъяты>) пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2018 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2019 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

- по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 

<

данные изъяты>:

за налоговый период 2017 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной оплаты (ДД.ММ.ГГГГ пени частично оплачены в сумме 

<

данные изъяты>) пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2018 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2019 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2020 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

- по земельному налогу на общую сумму 

<

данные изъяты>:

за налоговый период 2016 года в связи с приостановлением в процедуре банкротства в сумме 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2017 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2018 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2019 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>;

за налоговый период 2020 года на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 

<

данные изъяты>. 

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования ИФНС России по 

<

адрес> удовлетворены. 

С ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> ГУФССП по 

<

адрес> и ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа по делу № в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности по налогам, пени на общую сумму 

<

данные изъяты>.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> ГУФССП по 

<

адрес> и ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что представленный налоговым органом расчет пени за налоговый период 2018 года на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу выполнен без учета произведенной ФИО1 оплаты в рамках исполнительного производства.

В связи с чем с учетом информации, представленной ОСП по 

<

адрес>, за налоговый период 2018 года на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 

<

данные изъяты>, исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 4,25% * 1/300 * 109 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 4,5% * 1/300 * 35 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 5% * 1/300 * 50 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 5,5% * 1/300 * 41 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 6,5% * 1/300 * 49 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 6,75% * 1/300 * 30 дн. = 

<

данные изъяты>.

За налоговый период 2018 года на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 

<

данные изъяты>, исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 4,25% * 1/300 * 109 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 4,5% * 1/300 * 35 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 5% * 1/300 * 50 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 5,5% * 1/300 * 41 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 6,5% * 1/300 * 49 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 6,75% * 1/300 * 42 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 7,5% * 1/300 * 50 дн. = 

<

данные изъяты>.

За налоговый период 2018 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составляют 

<

данные изъяты>, исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 4,25% * 1/300 * 109 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 4,5% * 1/300 * 35 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 5% * 1/300 * 50 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 5,5% * 1/300 * 41 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 6,5% * 1/300 * 49 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 6,75% * 1/300 * 42 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (сумма недоимки) * 7,5% * 1/300 * 50 дн. = 

<

данные изъяты>.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> недоимки за 2017 год по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>. 

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> недоимки за 2019 год по пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>. 

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> недоимки за 2018 год по налогам в размере 

<

данные изъяты> (земельный налог – 

<

данные изъяты>, налог на имущество – 

<

данные изъяты>, транспортный налог – 

<

данные изъяты>), по пени в размере 

<

данные изъяты>. 

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженности по налогам за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> недоимки по пени в размере 

<

данные изъяты>. 

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «

<

адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> недоимки по пени в размере 

<

данные изъяты>. 

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «

<

адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2020 годов, по земельному налогу за налоговые периоды 2018-2020 годов и налогу на имущество за налоговые периоды 2017-2020 годов оплачена ФИО1

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 года налоговым органом в районный суд не подавалось.

Таким образом, поскольку начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, требования УФНС России по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату земельного налога за 2017 год не подлежат удовлетворению.

Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость за налоговый период 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, поскольку согласно материалам дела в соответствии со ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ИФНС России по 

<

адрес> принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о списании задолженности по налогу на добавленную стоимость за налоговый период 2015 года в размере 

<

данные изъяты>. 

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве», в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения. Указанные мораторные проценты за период наблюдения не включаются в реестр требований кредиторов и не учитываются при определении количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов. В связи с этим при заявлении кредитором своего требования не в наблюдении, а в ходе любой последующей процедуры банкротства при определении размера его требования в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве размер процентов определяется по состоянию на дату введения наблюдения.

Согласно абз. 3 п. 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве», неустойка как мера ответственности за неисполнение договора неотделима от основного обязательства и оснований относить ее к текущим платежам не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что требования ФНС России об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата введения процедуры реструктуризации долгов гражданина) были включены в реестр требований кредиторов ФИО1 в рамках дела о банкротстве, требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год не подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> подлежит взысканию пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>;

- на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. 

Доводы ФИО1 об оплате ею ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 годов, по земельному налогу за налоговый период 2019-2020 годов на общую сумму 

<

данные изъяты>, отклоняются судом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, учитывая, что внесенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежные средства на общую сумму 

<

данные изъяты> учтены налоговым органом в счет оплаты недоимки по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (имеется недоимка за 2017 год), оснований для зачета внесенных денежных средств в счет оплаты пени, с учетом имеющейся у ФИО1 недоимки по налогам, не имеется.

При этом ФИО1 не лишена возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящем исковом заявлении при расчете совокупной обязанности по уплате налога, УФНС России по 

<

адрес> учтены:

- транспортный налог за налоговый период 2018 года в сумме 

<

данные изъяты>, за налоговый период 2022 года в сумме 

<

данные изъяты>;

- налог на имущество за налоговый период 2018 года в сумме 

<

данные изъяты>, за налоговый период 2022 года в сумме 

<

данные изъяты>;

- земельный налог за налоговый период 2017 года в сумме 

<

данные изъяты>, за налоговый период 2021 года в сумме 

<

данные изъяты>, за налоговый период 2022 года в сумме 

<

данные изъяты>.

Как установлено судом и следует из материалов дела, транспортный налог и налог на имущество за налоговый период 2018 года оплачены ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП, взыскание земельного налога за налоговый период 2017 года не обеспечено.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты>.

В налоговом уведомлении налоговым органом включена информация, необходимая для перечисления налога, в том числе уникальный идентификатор начислений (далее–УИН).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата земельного налога за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты>, по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

УИН, указанный в платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ, идентичен УИН, сформированному налоговым органом для уплаты земельного налога за 2021 год. Размер внесенного платежа полностью соответствуют размеру земельного налога за 2021 год, исчисленного налоговым органом.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 пени начисленной на совокупную обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года, налога на имущество за налоговый период 2018 года, земельного налога за налоговый период 2017 года, за налоговый период 2021 года.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по 

<

адрес> подлежит взысканию пени, рассчитанной исходя из совокупной обязанности по уплате налогов за налоговый период 2022 года в размере 

<

данные изъяты>, исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 15 % * 1/300 * 16 дн. = 

<

данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 16% * 1/300 * 25 дн. = 

<

данные изъяты>.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход городского округа 

<

адрес> с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты судебных расходов, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации составляет 

<

данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>:

<

данные изъяты> – задолженность по пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты> - задолженность по пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты> - задолженность по пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по земельному налогу за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<

данные изъяты> - задолженность по пени по налогам за налоговый период 2022 года.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по 

<

адрес> – отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход 

<

адрес> «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес