Дело № 2а-36/2025

УИД: 34RS0035-01-2024-000338-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года р. п. Рудня

Руднянский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Шапченко Е.В., 

при секретаре Глуховской Ю.Н.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Волгоградской области к К В.В. о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счёту. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской в качестве налогоплательщика, у него имеется задолженность по уплате налога и пени. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 34676 рублей 91 копейка. Мировым судьёй судебного участка № 46 Руднянского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ № № о взыскании задолженности в размере 34676 рублей 91 копейка. ДД.ММ.ГГГГ года было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей ФИО1 возражений. Размеры фиксированных страховых взносов за 2024 год установлены пп.1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляют 49500 рублей. Принимая во внимание дату прекращения предпринимательской деятельности (ДД.ММ.ГГГГ год), размер фиксированных страховых взносов за 2024 год составил 30471 рубль 77 копеек = (49500 рублей/12*7месяцев) + (49500 рублей/12*12 дней/31 день) =28875 рублей+1596 рублей 77 копеек=30471 рубль 77 копеек. Оплата страховых взносов не производилась. Сумма пеней, установленных НК РФ составляет 4205 рубля 14 копеек. Должнику в личный кабинет было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ года № №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области было принято решение № № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. Указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (почтовый идентификатор № №). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

На основании изложенного административный истец с учётом уточнённых исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счёту в размере 34676 рублей 91 копейку, в том числе: налог в размере 30471 рубль 77 копеек и сумму пени в размере 4205 рублей 14 копеек.

Представитель административного истца МИ ФНС № 3 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом, причины неявку суду не известны, возражений по заявленным требованиям не представил.

Часть 2 ст.289 КАС РФ предусматривает наличие у суда права рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 346.11 НК РФ, упрощённая систем налогообложения (далее также - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определёнными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощённая система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно положениям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в срок до ДД.ММ.ГГГГ, взимаемых с налогоплательщиков (л.д. №).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18835 рублей 75 копеек, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14307 рублей 75 копеек (за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год);

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3652 рубля 50 копеек (за расчётный период истекший до ДД.ММ.ГГГГ года);

- пени в размере 875 рублей 50 копеек.

Требование об уплате получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ года через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика" (л.д. №).

Сведений об оспаривании размеров начисленной недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не представлено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ года № №, МИ ФНС № 2 по Волгоградской области было принято решение № № от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании задолженности с ФИО1 за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 19448 рублей 87 копеек (л.д. №).

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. №).

В связи с неуплатой недоимки и пени, ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 46 Руднянского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2024 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, который отменён ДД.ММ.ГГГГ года. в связи с поступлением возражений от должника (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ года постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя СОСП по Волгоградской области в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № №, предмет исполнения – произвести взыскание задолженности за счёт имущества.

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не погашена, в связи с чем сальдо налогоплательщика ЕНС отрицательное.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

Размеры фиксированных страховых взносов за 2024 год установлены в пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год. 

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 прекратил осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. №).

ФИО1 как индивидуальному предпринимателю были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

Принимая во внимание дату прекращения предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ года, размер фиксированных страховых взносов за 2024 год составил (49500 рублей : 12*7 месяцев) + (49500 рублей : 12 месяцев * 12 дней : 31 день) = 28875+1596,77=30471 рубль 77 копеек.

Оплата страховых взносов административным ответчиком не производилась. 

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года. Непогашенный остаток задолженности по пени составляет 4205 рублей 14 копеек, что подтверждается представленным расчётом задолженности. Расчёт пени произведён в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчёте отрицательного сальдо единого налогового счета.

После 01.01.2023 года начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательное сальдо ЕНС).

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности ответчиком не предъявлено, равно как и доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату задолженности по налогам и пени.

Административным истцом соблюдён порядок истребования с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 19.12.2024 года, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Принимая во внимание, что до настоящего времени задолженность по ЕНС ответчиком не оплачена, требования административного истца являются законными и обоснованными суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с удовлетворением иска по правилам п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета на сумму 4000 рублей (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к К В.В. о взыскании задолженности по единому налоговому счёту – удовлетворить.

Взыскать с К В.В. (ИНН №) задолженность по единому налоговому счёту в размере 34676 рублей 91 копейка, в том числе: налог в размере 30471 рубль 77 копеек, пени в размере 4205 рублей 14 копеек, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с К В.В. (ИНН №) в доход местного бюджета Руднянского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Руднянский районный суд Волгоградской области.

Судья Е.В. Шапченко