Дело № 2а-303/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснотуранск 15 октября 2020 года.

Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего судьи Швайгерта АА.

При ведении протокола помощником судьи: Зеленковой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО1, поданного в интересах государства к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и штрафных санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., налог в размере 3796.85 руб., за 2016 г., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемыми в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененномуза расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), налог в размере 4025 руб., за 2017 г., пеня за период с 02.05.2017 г. по 01.06.2017 г. в размере 38.56 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., налог в размере 789.68 руб., за 2017 г.,пеня за период с 02.05.2017 г. по 01.06.2017 г. в размере 7.58 руб. и пеня за несвоевременную уплату единого сельскохозяйственного налога за период с 01.05.2017 г. по 28.05.2017 г. в размере 2,50 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 № согласно выписки из ЕГРИП являлся индивидуальным предпринимателем в период с 06.08.2012 г. по 02.03.2017 г. и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ. В соответствии с расчетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. по 02.03.2017 г. начислена сумма 4025.80 руб., на обязательное медицинское страхование начислена сумма в размере 789.68 руб. Согласно расчетов страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. начислена сумма 3796,85 руб. утратив статус индивидуального предпринимателя 02.03.2017 г., уплатить страховые взносы ФИО2 должен был не позднее 17.03.2017 г. Однако в указанный срок налогоплательщиком недоимка по страховым взносам не была уплачена. В связи с тем, что налоговым органом был пропущен шестимесячный срок обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов, административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, а так же взыскать недоимку по страховым взносам. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении представитель налогового органа просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по известному суду месту жительства. В суд направил заявление о рассмотрении дела без его участия и просит отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности.

На основании ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 и ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 и ч. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ являются плательщиками страховых взносов. 

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент осуществления расчета страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 425 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент осуществления расчетов), применялись следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Федеральным законом от 14.12.2015 N 376-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2016 года в сумме 6 204 рубля в месяц.

Федеральным законом от 02.06.2016 N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7 500 рублей в месяц.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за период с 01.01.20167 г. по 31.12.2016 г., который составил 6 695 рублей, из расчета: (6204 руб. (МРОТ) х 12 мес.) х 5.1%).

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. по 02.03.2017 г., который составил 789 руб. 68 коп., из расчета:

1. (7500 руб. (МРОТ) х 2 мес.) х 5,1% = 765 руб.;

2. (7500 руб. (МРОТ) х 5,1 %) : 31)х 2 дня = 24,68 руб.;

3. 765 руб. + 24,68 руб. = 789 рублей 68 копеек. 

Также налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 г. по 02.03.2017 г., который составил 4025 руб. 80 коп., из расчета:

1. (7500 руб. (МРОТ) х 26%) х 2 мес. = 3900 руб.;

2. (7500 руб. (МРОТ) х 26 %) : 31) х 2 дня = 125,80 руб.;

3. 3900 руб. + 125,80 руб. = 4025 рублей 80 копеек.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ). 

Судом установлено, что ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.03.2017 г. (л.д. 18), таким образом уплатить страховые взносы следовало не позднее 17.03.2017 г. 

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, 05.06.2017 г.посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на Интернет-сайте налоговой службы налогоплательщику ФИО2 было направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общем размере 4815 рублей 48 копеек в срок до 30.06.2017 г. (л.д. 8, 9, 10).

Таким образом, указанная сумма по страховым взносам превысила 3000 рублей, срок установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки истекал 30.12.2017 г.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, 12.07.2017 г. заказным письмом на имя ФИО2 было направлено требование № от 06.07.2017 г. об уплате страховых взносов в общем размере 23153 рубля 33 копейки и пеня, в том числе за единый сельскохозяйственный налог, в общем размере 984 рубля 01 копейка, в срок до 01.08.2017 г. (л.д. 10-11, 12, 14-15). 

Таким образом, указанная сумма по страховым взносам и пеня превысила 3000 рублей, срок установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки истекал 01.02.2018 г. 

Административное исковое заявление было направлено в суд 12.08.2020 г. и поступило в Краснотуранский районный суд 13.08.2020 г., то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд, со дня истечения срока исполнения требований об уплате страховых взносов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

В обосновании заявления о восстановлении пропущенного шестимесячного срока, административным истцом указано на отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме (недостаток специалистов, большое количество должников перед бюджетом, загруженность и большой объём работы по обработке документов должников). Между тем, суд принимает во внимание, что сведениями о неисполнении ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов и пеня административный истец располагал уже после 30.06.2017 г. и после 01.08.2017 г. соответственно (даты истечения срока исполнения требований). Между тем, такое обращение состоялось по истечении 2-х лет 7 месяцев и 2-х лет 6 месяцев соответственно, несмотря на то, что при реализации своих полномочий для налоговой инспекции не исключается возможность обратиться с таким заявлением заблаговременно. Такое заблаговременное обращение позволяло бы избежать наступления неблагоприятных последствий. Однако, не совершив в установленный законом срок действий по обращению в суд с заявлением о взыскании недоимки, административный истец, в то же время, считает допустимым утверждать об уважительных причинах пропуска шестимесячного срока, что само по себе никак не согласуется и противоречит факту столь длительного не принятия своевременных мер по взысканию недоимки.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в нарушение ст. 62 КАС РФ налоговым органом не предоставлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на обращение в суд налоговой инспекцией.

Оценивая представленные по делу доказательства, суд принимает во внимание, что в ходе судебного заседания был установлен факт пропуска установленного законом срока для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам, при этом в связи с отсутствием оснований для признания данного пропуска пропущенным по уважительным причинам, и как следствие отказа в восстановлении пропущенного срока. Суд полагает, что административные исковые требования Межрайонный ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и пеня, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании: 

- Недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за 2016 год в размере 3796 рублей 85 копеек;

- Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 4025 рублей 80 копеек;

- Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) исчисленная за период с 02.05.2017 г. по 01.06.2017 г. в размере 38 рублей 56 копеек;

- Недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 789 рублей 68 копеек;

- Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, исчисленная за период с 02.05.2017 г. по 01.06.2017 г. в размере 7 рублей 58 копеек; 

- Пеня за единый сельскохозяйственный налог, исчисленная за период с 01.05.2017 г. по 28.05.2017 г. в размере 2 рубля 50 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Краснотуранский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья А.А. Швайгерт