РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г.Н.Новгород 

Московский районный суд г. Н. Новгорода (

<

...>) в составе: председательствующего судьи Айдовой О.В.,

при помощнике судьи Самойловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора города Вуктыла в интересах Российской Федерации к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор города Вуктыла в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании материального ущерба, причиненным преступлением, указывая, что приговором Вуктыльского городского суда Республики Коми от 14.01.2021г. по уголовному делу * ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 300 000 рублей.

Апелляционным определением Верховного суда Республики Коми от 05.03.2021г. по делу * вышеуказанный приговор оставлен без изменения.

Приговором Вуктыльского городского суда Республики Коми от 14.01.2021г. установлено, что ФИО1 совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Ha решения участников Общества основании ответственностью с ограниченной Общество, (далее «Вуктылжилинвест» ООО «Вуктылжилинвест») от ЧЧ*ММ*ГГ*, ФИО1 с ЧЧ*ММ*ГГ* назначен на должность генерального директора Общества, зарегистрированного в качестве юридического лица Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару с основным государственным регистрационным номером * юридический адрес: ***, поставленного на идентификационным номером налогоплательщика * в качестве налогоплательщика учет C присвоенным

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» и Уставом ООО «Вуктылжилинвест», утвержденным 10.11.2010, ФИО1, являясь руководителем Общества и распорядителем денежных средств, обладая правом первой подписи финансовых документов предприятия, полномочиями по распоряжению денежными средствами и по определению учетной политики предприятия, нес личную ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение действующего гражданского и налогового законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ч. 1 ст. 58 НК РФ вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, уплачивать законно установленные налоги, сборы и страховые взносы.

Однако, в период с 01.08.2019г. по 25.10.2019г., ФИО1, находясь на территории г. Вуктыл Республики Коми, являясь генеральным директором ООО «Вуктылжилинвест», то есть фактическим и юридическим руководителем данной организации, обязанный обеспечиватьсвоевременную уплату предприятием установленных законом налогов, сборов и страховых взносов, достоверно зная об имеющейся по состоянию на 01.08.2019 задолженности Общества по налоговым платежам, осведомленный о направлении в адрес ООО «Вуктылжилинвест» в период с 25.04.2018 по 25.10.2019 МИФНС России * по *** в соответствии со ст. 69 НК РФ требований об уплате недоимки по налогам, сборам и страховым взносам всего на общую сумму 15 864 053,96 рублей, а также о том, что в связи с неисполнением вышеуказанных требований налогового органа, в адрес Общества в период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* выставлены инкассовые поручения на расчетный счет Общества на общую сумму 13 614 956,16 рублей, а также о том, что в соответствии с положениями ст. 76 НК РФ, налоговым органом принято решение приостановлении операций по расчетному счету ООО «Вуктылжилинвест» *, открытого в ПАО «Сбербанк России» на сумму задолженности по уплате налогов в размере 13 614 956,16 рублей, а также о вынесенных в отношении Общества налоговым органом постановлений о взыскании налога, сборов, страховых выплат, пеней и штрафов, процентов за счет имущества Общества на сумму задолженности, осознавая, что в случае поступления денежных средств на расчетные счета Общества, таковые будут в принудительном порядке направлены на погашение имеющейся задолженности Общества по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам, с целью избежать принудительного взыскания указанной недоимки, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, в нарушение положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 45, 58 и 69 НК РФ, а также в нарушение положений Устава Общества, совершил умышленные действия по сокрытию денежных средств Общества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, совершенное в крупном размере.

ФИО1, находясь на территории г. Вуктыл Республики Коми, в период времени с 01.08.2019г. по 25.10.2019г., действуя умышленно, осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, желая продолжать предпринимательскую деятельность и получать доход, дал указание подчиненным сотрудникам главному бухгалтеру Общества ФИО2 и ведущему бухгалтеру Общества ФИО3, подписать и направить в адрес Общества с ограниченной ответственностью «Ухтажилфонд» (ИНН *) и Общества с ограниченной ответственностью «ВЖКХ» (ИНН *), а также подписал и направил в адрес указанных обществ ряд распорядительных писем (служебные записки), в соответствии с которыми оплату в рамках существующих договорных (заемных) отношений необходимо перечислить, минуя расчетный счет Общества, на расчетные счета контрагентов Общества, реквизиты которых были отражены в указанных распорядительных письмах, с указанием в назначении платежа «за ООО «Вуктылжилтнвест».

В указанный период времени, на основании направленных писем с расчетных счетов ООО «Ухтажилфонд» и распорядительных ООО «ВЖКХ» на расчетные счета контрагентов ООО «Вуктылжилинвест» по соответствующим платежным поручениям перечислены денежные средства в общем размере 4 762 193,05 рублей.

Таким образом, общая сумма умышленно сокрытых ФИО1 денежных средств в период с 01.08.2019г. по 25.10.2019г., составила 4 762 193,05 рублей, что превышает 2 250 000 рублей и является крупным размером.

В случае поступления сокрытых указанным способом ФИО1 денежных средств па расчетные счета Общества, в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а именно в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ, за счет указанных денежных средств в период с 01.08.2019г. по 25.10.2019г., было бы своевременно произведено принудительное взыскание имеющейся у Общества недоимки по налогам, сборам и страховым взносам на общую сумму 3 671 854,96 рублей.

При этом, у ФИО1, как у генерального директора Общества, имелась реальная возможность уплатить сумму недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, однако, последний, действуя умышленно, осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, зная об обязанности платить установленные налоги и сборы и об имеющейся задолженности Общества по налогам, сборам и страховым взносам, преследуя свои интересы, выраженные в стремлении получить наибольший доход от предпринимательской деятельности, а также неимущественного характера, выраженные в стремлении создать и поддерживать собственный авторитет и имидж успешного руководителя в глазах деловых партнеров, а также обусловленные желанием приукрасить действительное положение в сфере финансово-хозяйственной деятельности Общества, достоверно зная, что финансово-хозяйственное положение Общества в указанный период времени не позволяет в полном объеме рассчитаться по долгам со всеми кредиторами, тем не менее, направлял сокрытые вышеуказанным способом денежные средства на платежи, относящиеся в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к очереди удовлетворения требований кредиторов, не имеющей приоритета к уплате налогов, а именно на расчеты с контрагентами, осуществление финансово-хозяйственной деятельности, что повлекло за собой непоступление налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, в случае, когда публично-правовое образование лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица-налогоплательщика, вред, причиненный неуплатой налогов и пеней таким юридическим лицом-налогоплательщиком, подлежит взысканию с физических лиц, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком.

Соответственно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когдаорганизация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового " гражданского законодательства невозможно (п. 3.4, 3.5 Постановления 39-11).

Вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Республики Коми от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу № * производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «Вуктылжилинвест» (ИНН: *) завершено. ООО «Вуктылжилинвест» исключено из Единого государственного реестра юридических лиц 12.03.2025.

Таким образом, в настоящее время имеются достаточные данные, свидетельствующие о том, что возможность изыскания в бюджет недоимки по налогам непосредственно с налогоплательщика ООО «Вуктылжилинвест» утрачена.

Из фактических обстоятельств дела следует, что ФИО1 в период 16.08.2019г. по 24.01.2021г. фактически являлся руководителем и ООО «Вуктылжилинвест», выполнял организационно-распорядительные административно-хозяйственные функции в вверенной ему организации, а также распоряжался финансовыми средствами организации.

То есть, ФИО1, являясь руководителем организации, совершал умышленные действия по сокрытию денежных средств ООО «Вуктылжилинвест» в размере 4 762 193,05 руб., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в результате чего причинил ущерб Российской Федерации в крупном размере, что подтверждается вступившим в законную силу приговором Вуктыльского городского суда Республики Коми от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу * (с учетом апелляционного определения Верховного суда Республики Коми от 05.03.2021 по делу *).

Таким образом, ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств, находится в прямой причинно-следственной связи с действиями ФИО1, как физического лица, возглавлявший юридическое лицо и в соответствии со ст. 27 НК РФ являвшийся его законным представителем.

Истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по республики Коми 4 762 193 руб. 05 коп..

Стороны, третье лицо, надлежащим образом извещенные о дне судебного заседания, в суд не явились, представителей не направили.

Согласно представленных в материалы дела возражений ответчика, последний исковые требования не признает последующим основаниям:

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце четвертом пункта 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5 и ФИО6" не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица).

Кроме того, в пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ЧЧ*ММ*ГГ* * "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснено, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 190, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего Юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации. 

Таким образом, ФИО1 как руководитель Общества с ограниченной ответственностью «Вуктылжилинвест» (далее ООО «Вуктылжилинвест») несет только субсидиарную ответственность по ее налоговым долгам в случае совершения налогового преступления.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 16.12.2020 по делу № * признано обоснованным требование Федеральной налоговой службы в размере 23 536 498 рублей 80 коп. и включено в реестр требований кредиторов ООО «Вуктылжилинвест», в том числе во вторую очередь: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 10992 284 рублей 29 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент 5391 634 рублей 38 коп., в третью очередь: недоимка 2394 684 рублей 55 коп., пени 4 131 965 рублей 62 коп., штрафы-625 929 рублей 96 коп..

В мотивировочной части определения Арбитражного суда Республики Коми от 16.12.2020 по делу № * (3 страница), указано, что по сведениям уполномоченного органа, задолженность ООО «Вуктылжилинвест» составляет 23 536 498 рублей 80 коп., из них:

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 40 386 рублей 99 коп., из них 25 720 рублей 89 коп. недоимка, 14 666 рублей 10 коп. пени;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в размере 1116 246 рублей 85 коп., из них 917 264 рублей 79 коп. недоимка, 198 982 рублей 06 коп. пени;

транспортный налог с организаций в размере 15020 рублей 83 коп., из них 10 470 рублей недоимка, 4 550 рублей 83 коп. пени;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 7 273 085 рублей 41 коп., из них 5 391 634 рублей 38 коп. -недоимка, 1255 521 рублей 07 коп. пени, 625 929 рублей 96 коп. налоговые санкции;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 13 486 325 рублей 59 коп., из них 10 992 284 рублей 29 коп. недоимка, 2 494 041 рублей 30 коп. пени;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 1 493 686 рублей 66 коп., из них 1 335 390 рублей 89 коп. недоимка, 158 295 рублей 77 коп. пени;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 в размере 111 746 рублей 47 коп., из них 105 837 рублей 98 коп. недоимка, 5908 рублей 49 коп. - пени.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 12.04.2021 по делу * признано обоснованным и включено требование Федеральной налоговой службы. России в лице Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы * по Республике Коми в сумме 64 814 рублей 10 коп., штрафы, в третью очередь реестра требований кредиторов ОООО «Вуктылжилинвест».

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 02.06.2021 по делу №№ А29-7417/2020 признано обоснованными включено требование Федеральной налоговой службы в размере 1852 руб. 36 коп., в том числе налог 1842 рублей, пени 10 рублей 36 коп., в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Вуктылжилинвест».

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 02.11.2021 по делу * Федеральной налоговой службе отказано в удовлетворении заявления о признании обоснованными и включении требований в сумме 2306 рублей 89 коп. в реестр требований кредиторов ООО «Вуктылжилинвест».

ФИО1 являлся руководителем ООО «Вуктылжилинвест» в период с 01.08.2019г. по 31.05.2020г..

В соответствии с приговором Вуктыльского городского суда Республики Коми от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу * в отношении ФИО1 по части 1 статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее УК РФ), преступление последним совершено в период е 01.08.2019 по 25.10.2019, в отношении налоговой задолженности по налогам, сборам и страховым взносам по состоянию на 25.10.2019, на общую сумму 15 864 053 рублей 96 коп.

Общая сумма денежных средств умышленно сокрытая ФИО1 в период с 01.08.2019 по 31.05.2020 составила 4 762 193 рублей 05 коп.

В случае поступления сокрытых ФИО1 денежных средств на расчетный счет ООО «Вуктылжилинвест», за счет указанных денежных средств в период с 01.08.2019 по 31.05.2020 было бы своевременно произведено принудительное взыскание имеющейся у Общества недоимки по налогам, сборам и страховым взносам на общую сумму 3 671 854 рублей 96 коп.

Таким образом, сумма денежных средств, которая должна была бы поступить в бюджет для погашения налоговой задолженности и денежная сумма умышленно сокрытая ФИО1 существенно отличаются, а именно на 1 090 338 рублей 09 коп.

Письмом Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми от 17.02.2025 *@ сообщено о погашении в ходе конкурсного производства по делу № * о банкротстве ООО «Вуктылжилинвест» задолженности второй очереди требований кредиторов в размере 4420 000 рублей (2965 554 рублей страховые взносы, 1 454 446 рублей налог на доходы физических лиц).

Данное обстоятельство свидетельствует об отсутствии налоговых требований к 000 «Вуктылжилинвест» в размере 4 420 000 рублей 00 коп. в деле № A29-7417/2020 о банкротстве.

Таким образом, Прокурор города Вуктыла вопреки требованиям статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ), не представил суду надлежащих доказательств, с учетом субсидиарного характера ответственности ФИО1, которые достоверно свидетельствуют о не погашении ущерба причиненного преступлением в сумме 4 762 193 рублей 05 коп. в ходе дела о банкротстве ООО «Вуктылжилинвест».

Кроме того, в силу статьи 195 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Положениями пункта 2 статьи 199 ГК РФ установлено, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.

При этом, истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является самостоятельным основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

В силу пункта 1 статьи 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Следовательно, срок исковой давности в данном деле подлежит исчислению начиная с 05.03.2021 даты вступления в законную силу приговора Вуктыльского городского суда Республики Коми от 14.01.2021 по делу * в отношении ФИО1 по части 1 статьи 199.2 УК РФ.

Суд в силу ч.3 ст.167 ГПК РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Пунктом 15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ЧЧ*ММ*ГГ* N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" разъяснено, что истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации). Если будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и не имеется уважительных причин для восстановления этого срока для истца - физического лица, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования только по этим мотивам, без исследования иных обстоятельств дела.

В силу статьи 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Согласно части 1 статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются настоящим Кодексом и иными законами.

Согласно ч.4.1 ст.198 ГПК РФ в случае отказа в иске в связи с истечением срока исковой давности или признанием неуважительными причин пропуска срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ст.15 Гражданского кодекса РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В силу ст. 1082 ГК РФ удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки (пункт 2 статьи 15). 

Согласно ч.4 ст.61 ГПК РФ вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Согласно ч.1 ст.45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. 

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства.

Приговором Вуктыльского городского суда Республики Коми от 14.01.2021г. по уголовному делу * ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 300 000 рублей.

Апелляционным определением Верховного суда Республики Коми от 05.03.2021г. по делу * вышеуказанный приговор оставлен без изменения.

Приговором Вуктыльского городского суда Республики Коми от 14.01.2021г. установлено, что ФИО1 совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Ha решения участников Общества основании ответственностью с ограниченной Общество, (далее «Вуктылжилинвест» ООО «Вуктылжилинвест») от ЧЧ*ММ*ГГ*, ФИО1 с ЧЧ*ММ*ГГ* назначен на должность генерального директора Общества, зарегистрированного в качестве юридического лица Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару с основным государственным регистрационным номером * юридический адрес: ***, поставленного на идентификационным номером налогоплательщика 1102067165. в качестве налогоплательщика учет C присвоенным

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» и Уставом ООО «Вуктылжилинвест», утвержденным 10.11.2010, ФИО1, являясь руководителем Общества и распорядителем денежных средств, обладая правом первой подписи финансовых документов предприятия, полномочиями по распоряжению денежными средствами и по определению учетной политики предприятия, нес личную ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение действующего гражданского и налогового законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ч. 1 ст. 58 НК РФ вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, уплачивать законно установленные налоги, сборы и страховые взносы.

Однако, в период с 01.08.2019г. по 25.10.2019г., ФИО1, находясь на территории г. Вуктыл Республики Коми, являясь генеральным директором ООО «Вуктылжилинвест», то есть фактическим и юридическим руководителем данной организации, обязанный обеспечиватьсвоевременную уплату предприятием установленных законом налогов, сборов и страховых взносов, достоверно зная об имеющейся по состоянию на 01.08.2019 задолженности Общества по налоговым платежам, осведомленный о направлении в адрес ООО «Вуктылжилинвест» в период с 25.04.2018 по 25.10.2019 МИФНС России * по Республике Коми в соответствии со ст. 69 НК РФ требований об уплате недоимки по налогам, сборам и страховым взносам всего на общую сумму 15 864 053,96 рублей, а также о том, что в связи с неисполнением вышеуказанных требований налогового органа, в адрес Общества в период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* выставлены инкассовые поручения на расчетный счет Общества на общую сумму 13 614 956,16 рублей, а также о том, что в соответствии с положениями ст. 76 НК РФ, налоговым органом принято решение приостановлении операций по расчетному счету ООО «Вуктылжилинвест» *, открытого в ПАО «Сбербанк России» на сумму задолженности по уплате налогов в размере 13 614 956,16 рублей, а также о вынесенных в отношении Общества налоговым органом постановлений о взыскании налога, сборов, страховых выплат, пеней и штрафов, процентов за счет имущества Общества на сумму задолженности, осознавая, что в случае поступления денежных средств на расчетные счета Общества, таковые будут в принудительном порядке направлены на погашение имеющейся задолженности Общества по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам, с целью избежать принудительного взыскания указанной недоимки, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, в нарушение положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 45, 58 и 69 НК РФ, а также в нарушение положений Устава Общества, совершил умышленные действия по сокрытию денежных средств Общества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, совершенное в крупном размере.

ФИО1, находясь на территории г. Вуктыл Республики Коми, в период времени с 01.08.2019г. по 25.10.2019г., действуя умышленно, осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, желая продолжать предпринимательскую деятельность и получать доход, дал указание подчиненным сотрудникам главному бухгалтеру Общества ФИО2 и ведущему бухгалтеру Общества ФИО3, подписать и направить в адрес Общества с ограниченной ответственностью «Ухтажилфонд» (ИНН *) и Общества с ограниченной ответственностью «ВЖКХ» (ИНН *), а также подписал и направил в адрес указанных обществ ряд распорядительных писем (служебные записки), в соответствии с которыми оплату в рамках существующих договорных (заемных) отношений необходимо перечислить, минуя расчетный счет Общества, на расчетные счета контрагентов Общества, реквизиты которых были отражены в указанных распорядительных письмах, с указанием в назначении платежа «за ООО «Вуктылжилтнвест».

В указанный период времени, на основании направленных писем с расчетных счетов ООО «Ухтажилфонд» и распорядительных ООО «ВЖКХ» на расчетные счета контрагентов ООО «Вуктылжилинвест» по соответствующим платежным поручениям перечислены денежные средства в общем размере 4 762 193,05 рублей.

Таким образом, общая сумма умышленно сокрытых ФИО1 денежных средств в период с 01.08.2019г. по 25.10.2019г., составила 4 762 193,05 рублей, что превышает 2 250 000 рублей и является крупным размером.

В случае поступления сокрытых указанным способом ФИО1 денежных средств па расчетные счета Общества, в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а именно в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ, за счет указанных денежных средств в период с 01.08.2019г. по 25.10.2019г., было бы своевременно произведено принудительное взыскание имеющейся у Общества недоимки по налогам, сборам и страховым взносам на общую сумму 3 671 854,96 рублей.

При этом, у ФИО1, как у генерального директора Общества, имелась реальная возможность уплатить сумму недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, однако, последний, действуя умышленно, осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, зная об обязанности платить установленные налоги и сборы и об имеющейся задолженности Общества по налогам, сборам и страховым взносам, преследуя свои интересы, выраженные в стремлении получить наибольший доход от предпринимательской деятельности, а также неимущественного характера, выраженные в стремлении создать и поддерживать собственный авторитет и имидж успешного руководителя в глазах деловых партнеров, а также обусловленные желанием приукрасить действительное положение в сфере финансово-хозяйственной деятельности Общества, достоверно зная, что финансово-хозяйственное положение Общества в указанный период времени не позволяет в полном объеме рассчитаться по долгам со всеми кредиторами, тем не менее, направлял сокрытые вышеуказанным способом денежные средства на платежи, относящиеся в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к очереди удовлетворения требований кредиторов, не имеющей приоритета к уплате налогов, а именно на расчеты с контрагентами, осуществление финансово-хозяйственной деятельности, что повлекло за собой непоступление налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, в случае, когда публично-правовое образование лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица-налогоплательщика, вред, причиненный неуплатой налогов и пеней таким юридическим лицом-налогоплательщиком, подлежит взысканию с физических лиц, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком.

Соответственно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когдаорганизация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового " гражданского законодательства невозможно (п. 3.4, 3.5 Постановления 39-11).

Вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Республики Коми от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу * производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «Вуктылжилинвест» (ИНН: *) завершено. ООО «Вуктылжилинвест» исключено из Единого государственного реестра юридических лиц ЧЧ*ММ*ГГ*.

Таким образом, в настоящее время имеются достаточные данные, свидетельствующие о том, что возможность изыскания в бюджет недоимки по налогам непосредственно с налогоплательщика ООО «Вуктылжилинвест» утрачена.

Из фактических обстоятельств дела следует, что ФИО1 в период 16.08.2019г. по 24.01.2021г. фактически являлся руководителем и ООО «Вуктылжилинвест», выполнял организационно-распорядительные административно-хозяйственные функции в вверенной ему организации, а также распоряжался финансовыми средствами организации.

То есть, ФИО1, являясь руководителем организации, совершал умышленные действия по сокрытию денежных средств ООО «Вуктылжилинвест» в размере 4 762 193,05 руб., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в результате чего причинил ущерб Российской Федерации в крупном размере, что подтверждается вступившим в законную силу приговором Вуктыльского городского суда Республики Коми от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу * (с учетом апелляционного определения Верховного суда Республики Коми от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *).

Прокурор, заявляя требование о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, указывает, что ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств, находится в прямой причинно-следственной связи с действиями ФИО1, как физического лица, возглавлявший юридическое лицо и в соответствии со ст. 27 НК РФ являвшийся его законным представителем.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу.

Пунктом 1 статьи 15 указанного кодекса предусмотрено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии со статьей 1064 данного кодекса вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (пункт 1).

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (пункт 2).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 8 декабря 2017 г. N 39-П по делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части 1 статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5 и ФИО6 отметил, что обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности.

Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком (пункт 3.4).

Согласно сообщению третьего лица Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Коми от 14.11.2025г. на запрос суда, в рамках дела о банкротстве ООО «Вуктылжилинвест» № * произведена оплата в сумме 4 420 000 руб. (реестровая) и в размере 1 739 159.53 руб. (текущая). В соответствии с экспертным заключением от 16.10.2020г. задолженность ООО «Вуктылжилинвест», образованная по выставленным требованиям за период с 25.04.2018 по 25.10.2019 (период установлен приговором суда), на 25.10.2019г. составила 15 864 053,96 руб. (налог) и 1 341 030,85 руб. (пени). Всего из задолженности в размере 17 205 084,81 руб. (15 864 053.96 руб. (налог) и 1 341 030.85 руб. (пени)), образовавшейся на 25.10.2019г., в реестр требований кредиторов включена сумма в размере 11 625 001.05 руб. (10 879 469.06 (налог) + 745 531,99 (пени)). Следовательно, сумма в размере 5 580 083,76 руб. (4 984 584.9 (налог) + 595 498.86 (пени)) была погашена до включения (16.12.2020) задолженности ООО «Вуктылжилинвест» в реестр требований кредиторов по заявлению уполномоченного органа.

Таким образом, всего из задолженности в размере 17 205 084,81 руб. было погашено, как до включения налоговой задолженности в реестр требований кредиторов, так и в рамках дела о банкротстве, всего 10 000 083,76 руб. (4 984 584.9 (налог) + 4 4200 000 (налог) +595 498.86 (пени)).

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, изложенным в п.12 Постановления Пленума от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).

Вместе с тем, из анализа представленных определений Арбитражного суда Республики Коми, сообщения третьего лица Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Коми, суд приходит к выводу, что доказательств, достоверно свидетельствуют о не погашении ущерба причиненного преступлением в сумме 4 762 193 рублей 05 коп. в ходе дела о банкротстве ООО «Вуктылжилинвест», в нарушении ст.56 ГПК РФ не представлено.

Ответчиком также заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

Согласно письменной позиции прокурора, изложенной в исковом заявлении, применительно к спорным правоотношениям срок исковой давности подлежит исчислению с момента внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации ООО «Вуктылжилинвест», а именно с 12.03.2025г., поскольку вступившим в законную силу определением Арбитражного суда Республики Коми от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу № * производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «Вуктылжилинвест» (ИНН: *) завершено. 

Согласно пункту 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 этого кодекса.

Пунктом 1 статьи 200 данного кодекса предусмотрено, что если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Таким образом, принимая во внимание, что основанием исковых требований является возмещение материального ущерба, причиненного преступлением, приговор суда в отношении ФИО1 вступил в законную силу 05 марта 2021 года, соответственно о нарушении права и надлежащем ответчике истец узнал 05.03.2021г., с иском в суд обратился 05 июля 2025 года, т.е. за истечением 3-летнего срока, доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представил, суд отказывает в удовлетворении исковых требований за пропуском срока исковой давности.

Руководствуясь ст.193-199 ГПК РФ, суд

Решил:

В иске прокурору города Вуктыла в интересах Российской Федерации к ФИО1 о взыскании ущерба, причиненного преступлением отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через районный суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: О.В.Айдова

Решение изготовлено в окончательной форме ЧЧ*ММ*ГГ*.